企業內部控制的構建與實施探討

焦作萬方鋁業股份有限公司 張前進

企業內部控制的構建與實施探討

焦作萬方鋁業股份有限公司 張前進

企業內部控制構建是企業管理工作的基礎，也是企業穩定發展的根本保證。在市場環境越來越復雜的情況下，加強和完善企業內部控制，也成為人們關注的焦點。文章分析了企業內部控制構建的必要性，就企業內部控制構建提出了幾點看法，并就企業內部控制構建實施做出了研究。

企業 內部控制 構建 實施

所謂企業內部控制，指為了保證企業資產安全和信息資料的可靠性而制定和實施的一系列企業政策規范。企業內部控制可以有效解決企業內部管理中存在的管理松弛、控制弱化等問題，可以有效提高企業會計信息質量。因此，從企業角度進行內部控制構建和實施，也成為企業管理中的常用手段。

一、企業內部控制的必要性

企業內部控制的必要性主要體現在以下幾點：首先，企業內部控制是企業管理不可缺少的部分。在社會主義經濟條件下，我國企業快速發展，但是許多企業都存在管理混亂、勞動者整體素質較低等問題，如許多企業在內部管理上缺乏專業機構和高素質的管理人員，內部控制力度低，一些內部控制崗位設置不合理，無故增加了企業辦事環節，影響了企業經營辦事效率。而構建企業內部控制，可以規范企業生產經營活動，提高企業生產經營效率。因此，可以說，構建企業內部控制是加強企業管理、提高企業經濟效益的客觀需求。其次，企業的法人治理結構存在缺陷，如股東大會不能發揮應有的作用，“一股獨大”的現象比較普遍，獨立董事不獨立，“內部人控制”問題嚴重，監事會的功能有限，很多企業的內部審計機構形同虛設，內部審計職能未能充分體現，經營者的約束機制和激勵機制不健全等，董事會、監事會職責范圍有限，難以形成相互監督和制約的內部監督機制，導致企業內部控制職責劃分混亂，因此造成一些企業看似有健全的內部控制制度，但是對企業效益的提高卻很難發揮作用。許多銷售人員既推銷東西又收貨款，會計人員也是錢賬一起管。這些，都加大了企業經營風險。企業要想規范發展，必須完善內部控制。

二、企業內部控制構建實施建議

(一)健全現代企業制度

企業內部控制制度歸根到底是要為企業生產經營而服務的，它是現代企業內部管理制度的一個不可或缺的組成部分。現代企業制度建設的重點包括產權制度、組織制度、管理制度等內容，只有建立健全現代企業制度，才能實現企業內部控制的制度化、規范化。鑒于此，企業應根據企業經營狀況制定一系列相互聯系、相互制約、相互監督的現代企業制度，為企業內部控制制度的建立提供制度環境保障。市場經濟要求企業要擔起經濟主體的責任，成為能進行自主決策、自主經營、自負盈虧、自我監督的獨立市場主體。因此，企業要加強產權制度改革，在堅持企業財產法人化的同時，強化董事會在企業治理中的主導地位，明確企業法人的依法經營、照章納稅、自負盈虧、出資者承擔資產保值增值責任；推行獨立董事制度，引入外部獨立董事，加強對內部管理主體的監督；科學設置內部機構，明確內部機構職責和權限，強化內部控制管理，改變過去那種缺少職業經理人、盲目決策的狀態。

(二)嚴密構筑內部控制體系

企業內部控制是一個動態發展的過程，要想確保企業內控制度和其他制度的有效落實，企業必須構筑足夠嚴密的內部控制體系，建立以防為主、以堵、查為輔的內部監督防線，建立相對獨立的控制層次，對企業經營生產過程的每個環節進行全面監督，以減小企業經營風險。在此基礎上，企業各級管理層還要結合企業內部控制體系施行過程中出現的情況，及時給決策層以內部控制執行過程和結果反饋，以促進企業內控體系的完善和優化。企業內部控制構建的實現，不僅需要企業提高對內部控制的認識，還離不開企業監督機制的健全與完善。因此，在內部控制構建進程中，企業一方面要通過道德、技術和控制制度教育來提高財務人員的業務技能、提高管理階層的思想意識和管理水平，一方面要強化內部監督機制的約束力，推行資金集中管理制度，取消子公司對外融資權和擔保權，突出集團企業資源配置、經營管理功能。這就要求企業在嚴格審核超預算資金配置的同時，改革人力資源管理體系，優化內部用人機制，在關鍵崗位人員競爭、聘用上堅持擇優上崗、能上能下的人事管理制度，推進以崗位為基礎的薪酬制度改革。

(三)通過各種內部控制活動營造積極的控制環境

企業內部控制的重點是批準控制、會計控制和實物控制。其中，批準控制是企業事前控制的重要內容，在企業經營活動中，企業各級管理層要按照既定程序和企業內部控制制度，對提請批準事宜的合理性、合法性、可操作性進行核實、測評，確定是否準許其發生，嚴格控制那些不合乎法規要求、與企業利益相違背的經濟業務，關注臨時性、突發性事件中專門審批、報告、執行程度。會計控制指企業通過內部會計活動對經濟事務的控制，會計控制一般是對經常性發生的財會業務而設置的，它具有一定的穩定性。企業可以借助會計方位設置、憑證制度、會計記錄和會計信息日常核對等來管理內部經營活動，已實現經濟業務控制目的。實物控制是針對實物安全完整而采取的控制方式，其主要內容有實物利用保護、實物清查、實物保管、實物限制接近等。企業管理層可以從不同角度、借助不同形式的管理活動宣傳企業內部控制制度，進行內部控制文化環境建設。不過對于許多小型企業來說，即使有完善的內部控制機制，在企業管理不成熟的情況下，再完善的制度也是形同虛設。要想構建理想的內部控制制度指向環境，企業管理層需要考慮控制活動與制度之間的關聯，利用各種控制活動如業績指標分析、業務經理職能指導管理、定期資產、存貨及現金盤點等活動，促進內控制度與企業日常管理的有效銜接，提高內部管理人員的內控意識。

綜上所述，企業內部控制關系著企業的生存和發展。因此，企業在發展進程中要客觀分析經營管理問題的基礎上，構建有效的內部控制制度，并將內部控制戰略制定與戰略實施結合起來，實施一系列的控制政策和程序，為企業生產經營活動提供有力保障。

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10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.13.041