化工企業(yè)全面預(yù)算管理體系分析

江蘇好收成韋恩農(nóng)化股份有限公司 蔣嶺

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，從事農(nóng)藥化工行業(yè)的企業(yè)之間的競爭變得越來越激烈，在這一過程中，行業(yè)整體都得到了一定的發(fā)展，但相比之下，行業(yè)的企業(yè)管理水平卻一直處于一個(gè)較低的水平，尤其在全面預(yù)算這一管理體系的構(gòu)建上要明顯落后于其他行業(yè)的企業(yè)。雖然一部分化工企業(yè)通過大量的實(shí)踐工作取得了一定成效，但在管理上仍存在決策粗放、計(jì)劃粗獷等問題，嚴(yán)重制約了化工企業(yè)的快速發(fā)展。由此看來，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算這一管理體系的有效建立對于化工類企業(yè)十分必要，本文就針對這一問題進(jìn)行如下的分析。

一、化工企業(yè)進(jìn)行預(yù)算全面化管理的重要意義

對于化工類的企業(yè)來講，全面化的預(yù)算管理主要是通過對資本、業(yè)務(wù)、人力資源以及信息等內(nèi)容進(jìn)行有效的整合，以此來實(shí)現(xiàn)化工企業(yè)本身資源的優(yōu)化配置，與此同時(shí)還能夠在很大程度上反映出這些化工企業(yè)的實(shí)際所需，這對于幫助企業(yè)制定資本積累以及經(jīng)營情況等方面的決策具有非常重要的意義。

(一)提升了企業(yè)的經(jīng)營管理效率

對化工類企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理這一體系的建設(shè)可以幫助企業(yè)從原有的粗獷型向集約型的管理方式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，這其中的關(guān)鍵點(diǎn)主要是由利潤的預(yù)算向企業(yè)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)的負(fù)債預(yù)算、資本預(yù)算、現(xiàn)金流量的預(yù)算等進(jìn)行擴(kuò)展。通過這種管理體系的建立，使得各種預(yù)算在企業(yè)的內(nèi)部實(shí)現(xiàn)了相互制約和相互平衡，極大程度地降低了預(yù)算本身的隨意性，實(shí)現(xiàn)了資金的高度籌集，提升了企業(yè)資金在使用上的計(jì)劃性，這對提升企業(yè)管理和經(jīng)營效率以及奠定經(jīng)營過程控制、資源的優(yōu)化配置等基礎(chǔ)具有重要的意義。

(二)降低了企業(yè)可能會承擔(dān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對于現(xiàn)代的化工企業(yè)尤其是一些從事農(nóng)藥化工的企業(yè)來講，其管理方式逐漸由傳統(tǒng)的智能管理向職能扁平化管理進(jìn)行過渡，在這一過程中實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的集中化管理，逐漸形成了一種以資金運(yùn)作管理和全面預(yù)算為核心的管理體系。農(nóng)藥化工企業(yè)本身受到市場的影響非常大，通過全面的預(yù)算管理，企業(yè)可以根據(jù)市場的具體情況以及相關(guān)競爭企業(yè)的特點(diǎn)來分析出自身存在的優(yōu)點(diǎn)和劣勢，進(jìn)而總結(jié)出一種適合自身發(fā)展的戰(zhàn)術(shù)戰(zhàn)略，為企業(yè)降低了更多的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)提高了企業(yè)各部門之間經(jīng)濟(jì)活動的一致性

隨著企業(yè)本身規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)也隨之變得更加復(fù)雜。這其中，企業(yè)內(nèi)部各部門之間的業(yè)務(wù)內(nèi)容本身都是相互獨(dú)立的，這就需要部門之間能夠保證經(jīng)濟(jì)活動的一致性，這對于企業(yè)最終利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要的作用。在對企業(yè)進(jìn)行全方位平衡這一前提下，實(shí)現(xiàn)全面的預(yù)算管理就是以利潤為企業(yè)最佳經(jīng)營策略的代表，使企業(yè)的各個(gè)部門能夠充分了解到自身在整個(gè)公司布局中的作用和地位以及和其他部門之間存在的關(guān)系，有效認(rèn)識到可能存在的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)以及阻礙等，這一管理體系的建立提升了各個(gè)部門之間對于經(jīng)濟(jì)活動的一致性，促使企業(yè)形成了一個(gè)協(xié)調(diào)、高效的整體。

(四)激發(fā)了企業(yè)員工的工作積極性

進(jìn)行全面的預(yù)算管理，就是將企業(yè)的最終利潤作為目標(biāo)和導(dǎo)向，將預(yù)算有效分解至每一個(gè)職能部門之中，同時(shí)細(xì)化、擴(kuò)展到部門中的具體員工，并為其設(shè)定了具體的工作目標(biāo)。這樣使得每一個(gè)員工能夠清晰認(rèn)識到自己未來的發(fā)展方向和所需達(dá)到的水平高度，有效促進(jìn)了員工朝著制定目標(biāo)而進(jìn)行努力。此外，企業(yè)的激勵(lì)和預(yù)算所起到的約束效果需要相互進(jìn)行配合，這對于激發(fā)企業(yè)員工的工作積極性具有重要的作用。

(五)改變了企業(yè)本身的管理方式

實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算管理就是將企業(yè)的實(shí)際利潤作為企業(yè)管理的終極目標(biāo)和出發(fā)點(diǎn)，這種管理體系實(shí)際上是對固有預(yù)算管理方法的進(jìn)一步創(chuàng)新，這其中融入了更多合理、科學(xué)的預(yù)測，其利潤目標(biāo)也是根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況來制定的，能夠針對企業(yè)階段性的實(shí)施成果進(jìn)行客觀的評價(jià)。

二、化工企業(yè)的全面預(yù)算管理

(一)含義

全面的預(yù)算管理事實(shí)上就是借助于預(yù)算來對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)的資源所進(jìn)行的考核、分配和控制，進(jìn)而有效地實(shí)現(xiàn)了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的協(xié)調(diào)和組織。通過預(yù)算的執(zhí)行、編制、考核、激勵(lì)和控制等措施，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資源的優(yōu)化配置，很好地約束了企業(yè)內(nèi)部每一個(gè)部門自身預(yù)算行為，使責(zé)任更加清晰明了，最終實(shí)現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的全面提升。

(二)特點(diǎn)

由于全面預(yù)算管理本身最終的目標(biāo)定位在完成企業(yè)事先制定的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，因此這種管理形式具有市場性、效益性、綜合性和主動性等特點(diǎn)。

三、全面預(yù)算管理體系建設(shè)中存在的問題

(一)盲目地追求預(yù)算準(zhǔn)確度

預(yù)算工作本身是一種對企業(yè)未來生產(chǎn)活動的預(yù)測，因此具備很強(qiáng)的不確定性，其最終的執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算必然會存在一定的差距，因此，在構(gòu)建預(yù)算管理體系時(shí)不應(yīng)該盲目的追求預(yù)算工作的準(zhǔn)確程度，應(yīng)將預(yù)算工作的重點(diǎn)集中在制定過程之中，通過具體的考核和分析來了解各個(gè)部門實(shí)際的狀況。

(二)對預(yù)算編制工作的責(zé)任主體沒有明確認(rèn)定

通常情況下，大多數(shù)的化工企業(yè)都會認(rèn)為預(yù)算的工作屬于財(cái)務(wù)部門的職責(zé)范圍，管理體系的制定理所應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門來負(fù)責(zé)，但事實(shí)上，預(yù)算工作涉及了資本、投資、業(yè)務(wù)、科研、管理、人力資源等多方面的問題，這些問題并不是僅僅依靠財(cái)務(wù)部門就能決定的，因此，在進(jìn)行該管理體系的制訂時(shí)，既需要財(cái)務(wù)部門結(jié)合財(cái)務(wù)的視角為其他業(yè)務(wù)部門提供方法和原則，同時(shí)也需要多數(shù)業(yè)務(wù)部門結(jié)合這些方法、原則去貫徹和落實(shí)預(yù)算體系的編制。

四、針對已有問題進(jìn)行的改進(jìn)措施

(一)提高預(yù)算管理信息化程度

企業(yè)需要進(jìn)行預(yù)算管理信息平臺的研發(fā)工作，主要針對其中涉及到的預(yù)算分析、預(yù)算控制、預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算考核、產(chǎn)品銷售以及物資管理等不同的環(huán)節(jié)分別建立對應(yīng)的模塊，這樣可以方便信息的有效共享。此外，企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行生產(chǎn)、采購等環(huán)節(jié)的預(yù)算數(shù)據(jù)需要形成一個(gè)具體的預(yù)算指標(biāo)借助于系統(tǒng)本身具有的預(yù)算功能對每一個(gè)部門的實(shí)際成本進(jìn)行在線的控制。

(二)建立更加全面的預(yù)算管理體系

這樣做能夠保證預(yù)算管理工作的有效落實(shí)。對此，企業(yè)內(nèi)部的所有部門應(yīng)該積極參與到預(yù)算的編制工作中，最終形成一套各項(xiàng)責(zé)任能夠落實(shí)到公司整體的有效控制體系。通過全面體系的建立，一方面增強(qiáng)了部門和部門之間的溝通和聯(lián)系，另一方面調(diào)動了每一個(gè)部門的工作積極性，實(shí)現(xiàn)了成本的有效控制和降低。

(三)建立完善的定期分析制度

這需要企業(yè)能夠形成車間到管理層到公司層三級分析體系。通過這種分級體系的建立，可以幫助企業(yè)針對預(yù)算的執(zhí)行情況分別從經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)、企業(yè)競爭力以及市場風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)角度進(jìn)行定期的分析，最終形成一個(gè)明確的分析報(bào)告。企業(yè)根據(jù)具體的分析報(bào)告可以找出其中存在的預(yù)算偏差，這對于管理者分析偏差出現(xiàn)的原因以及具體改進(jìn)措施的制定具有重要的參考意義。

五、結(jié)束語

綜上所述，對于化工企業(yè)而言，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理體系的建立需要以企業(yè)自身的經(jīng)營計(jì)劃和發(fā)展規(guī)劃為基礎(chǔ)，同時(shí)還離不開企業(yè)內(nèi)部所有部門員工的積極參與，只有這樣才能更好地建立管理體系，這對于提升企業(yè)自身管理水平和市場競爭力具有積極的意義。

[1]董麗彬.論企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理[J].現(xiàn)代物業(yè)(中旬刊),2010(03)

[2]傅云彤.企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題及其對策[J].財(cái)會通訊,2009(05)

[3]陳翔.實(shí)施全面預(yù)算管理提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益[J].現(xiàn)代企業(yè),2007(03)

[4]馮麗霞,歐亦蘭.國有企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的特殊問題及對策研究[J].財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐,2006(02)

[5]王鑫.余清海.對煤炭企業(yè)建立全面預(yù)算管理機(jī)制的思考[J].煤炭經(jīng)濟(jì)研究,2008(05)

[6]王獻(xiàn)紅.化工企業(yè)全面預(yù)算管理體系分析[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012(09)