關于加強企業(yè)內(nèi)部審計的幾點建議

摘要:企業(yè)內(nèi)部審計是強化企業(yè)內(nèi)部管理、優(yōu)化企業(yè)治理結構、提高經(jīng)濟效益的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出，企業(yè)應當加強內(nèi)部審計工作。企業(yè)在發(fā)展過程中，應貫徹落實有關規(guī)定，加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，維護市場秩序，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。本文主要針對企業(yè)內(nèi)部審計的作用、現(xiàn)狀及發(fā)展對策進行了淺要分析，以期為強化企業(yè)管理提供參考作用。

由財政部、審計署等五部委印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確提出，企業(yè)要確保內(nèi)部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性，加強內(nèi)部審計工作。這條規(guī)定為企業(yè)構建內(nèi)審部門、加強內(nèi)部審計、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平指明了方向。

一、企業(yè)內(nèi)部審計的重要性

企業(yè)內(nèi)部審計對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、提升經(jīng)濟效益、完善現(xiàn)代企業(yè)治理結構等方面具有重要作用，具體來說，主要包括：

一是內(nèi)部審計能夠有效促進企業(yè)管理水平。企業(yè)內(nèi)部審計能夠通過對企業(yè)管理制度、管理機制運行情況進行有效監(jiān)督，從而改進企業(yè)管理水平。通過內(nèi)部審計工作，能夠對企業(yè)內(nèi)部運行環(huán)境、財務風險、內(nèi)部監(jiān)督等方面提供及時準確的反饋信息，從而使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)財務風險和經(jīng)營風險，合理調整經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)生存和發(fā)展能力，促進企業(yè)轉變經(jīng)濟發(fā)展方式，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二是內(nèi)部審計能夠促進企業(yè)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是確保企業(yè)實現(xiàn)控制目標、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、提高經(jīng)營效率的重要手段。而內(nèi)部審計則極大地促進了企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升。在內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部審計人員通過對企業(yè)經(jīng)濟活動情況、企業(yè)各部門職責實施情況、經(jīng)營管理活動運行情況等進行分析，改善內(nèi)部治理，促進企業(yè)管理者充分發(fā)揮職能作用，加強內(nèi)部控制和風險防范。

三是內(nèi)部審計能夠保證企業(yè)會計信息的真實。長期以來，我國企業(yè)會計信息失真問題較為嚴重，影響了正常的市場秩序，也可能給國家、投資人以及其他利益相關人造成財產(chǎn)損失。加強內(nèi)部審計工作，并與社會監(jiān)督、社會中介審計有機結合，有利于企業(yè)會計信息的完整和準確。

二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

自上世紀80年代以來，內(nèi)部審計工作的開展和逐步深入，為維護財經(jīng)紀律、促進企業(yè)健康發(fā)展等方面作出了重要貢獻。但是，一些普遍存在的問題也逐漸暴露出來，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一是內(nèi)部審計缺乏獨立性。企業(yè)內(nèi)部審計在開展過程中，既受到管理體制的影響，也受企業(yè)各方面利益的結束，導致內(nèi)部審計機構的獨立性難以得到保證，同時也影響了內(nèi)部審計的獨立性、客觀性，使其職能作用難以真正發(fā)揮出來。如有的企業(yè)內(nèi)部審計機構并不直接歸屬于董事會管理，就會導致審計結論有可能被修改或刪節(jié)，造成重要審計信息被隱瞞的問題。

二是部分企業(yè)不重視內(nèi)部審計工作。在現(xiàn)代企業(yè)管理制度中，內(nèi)部審計工作的職責是非常重要的。但仍有很多企業(yè)不重視內(nèi)部審計，認為審計工作會影響企業(yè)正常的管理秩序，或導致企業(yè)重要信息流失等，從而沒有把內(nèi)部審計工作擺在重要位置，審計人員配備少，內(nèi)部審計機構沒有獨立性，無法發(fā)揮應有的作用。

三是內(nèi)部審計職能的定位有偏差。目前，大部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作主要是針對企業(yè)財務會計工作方面，對財務數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)督方面比較重視，而缺乏對企業(yè)內(nèi)部控制的評價以及經(jīng)營管理風險的防控。同時，由于內(nèi)部審計與財務部門之間界限不清，導致內(nèi)部審計與財務部門在人員、職責上有交叉，無法明確內(nèi)部審計人員的權責。

四是內(nèi)部審計人員素質參差不齊。目前企業(yè)內(nèi)部審計人員多為財務部門中分離或兼任，他們雖然熟練掌握財會知識和技能，也熟練企業(yè)財務工作，但缺乏專業(yè)的企業(yè)經(jīng)營管理知識和內(nèi)部控制知識，無法滿足內(nèi)部審計工作的要求。

三、加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的建議

(一)提高企業(yè)管理者對內(nèi)部審計工作的認識

要開展好企業(yè)內(nèi)部審計工作，就必須提高企業(yè)管理者對內(nèi)部審計工作的認識。應從多個方面使企業(yè)管理者認識到內(nèi)部審計工作是其管理企業(yè)、監(jiān)督各部門運行情況、提高企業(yè)效益和管理水平的重要手段；更是防范企業(yè)財務風險和經(jīng)營風險的有力工具。這樣才能使企業(yè)管理者準確定位內(nèi)部審計工作，加強對內(nèi)部審計工作的支持和領導，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用。

(二)提高企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性

企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性主要表現(xiàn)在兩個方面，一是內(nèi)部審計部門的獨立性，二是內(nèi)部審計工作的獨立性。要提高內(nèi)審的獨立性，企業(yè)管理者應在機構設立時，把內(nèi)審部門的職能設定為高于其他部門，使內(nèi)部審計部門真正擔負起監(jiān)督其他職能部門的權利，并由企業(yè)最高負責人直接管理，使審計部門能夠直接向其匯報。只有這樣，才能夠避免內(nèi)部審計工作受其他部門和人員的干擾，從而影響審計工作的質量。

(三)建立健全內(nèi)部審計制度

企業(yè)要根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部基本控制規(guī)范》《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《內(nèi)部審計準則》和《內(nèi)部審計基本準則》等規(guī)章和準則，制訂適合企業(yè)發(fā)展實際的內(nèi)部審計制度，對審計部門設立、審計技術、審計程序、崗位責任制等進行明確規(guī)定，使內(nèi)部審計工作有制度保障，審計人員有章程約束和規(guī)范。

(四)提高內(nèi)部審計人員的素質

企業(yè)一方面要多方面充實審計人員，保證內(nèi)部審計部門人員結構的合理性，鼓勵內(nèi)部審計人員不斷學習審計理論和審計技術，總結工作經(jīng)驗，強化解決實際問題的能力。另一方面，企業(yè)要做好培訓工作，督促內(nèi)部審計人員學習企業(yè)管理知識，以適應經(jīng)濟社會發(fā)展的新形勢。此外，企業(yè)還應建立科學的激勵機制，充分調動他們的工作各級性，使內(nèi)部審計工作能夠發(fā)揮更大的作用。

(五)改進審計方法

企業(yè)內(nèi)部審計工作常用的工作方法有查詢法、核對法、審閱法、調解法、估計法、盤存法以及分析法等，企業(yè)應積極探索統(tǒng)計抽樣、數(shù)理統(tǒng)計、數(shù)學模型等審計方法。在進行審計時，審計人員應根據(jù)不同情況選擇合適的審計方法。此外，還要把內(nèi)部審計的關口前移，使內(nèi)部審計覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理活動的全過程。