試析行政單位內部財務控制與管理

摘要:行政單位在內控制度建設上普遍存在一些問題，這些問題的存在，既制約了行政單位的工作效率和效果，也影響了財政“節流”任務的完成和部門預算制度的實施。應重視和強化行政單位內部控制工作的調查與研究，并在此基礎上制定適合行政單位特點和管理模式的內部控制規范管理機制。

一、行政單位內部控制的必要性

一般情況下，內部控制一般以內部管理控制和內部會計控制為主。由于市場經濟體制的不斷發展擴大，內部控制也逐漸起到了很主要的作用。當前內部控制在經濟管理和監督中的主導作用為：

(一)內部控制在現代管理理論中起到了主導作用

對于內部控制體系一般主要以預防為主，通過完善的管理制度起到預防及監督的主要作用，這樣才能嚴格規范了管理制度的同時也加快了管理的效率。

(二)行政單位內部控制是政府部門管理制度的重要保障

內部控制主要包含了風險的評估、信息與溝通及控制環境主要要素構成，表現為財務、管理制度、會計系統為一體的管理組織結構和程序，起到了規范及約束行政單位實行職能，完成管理的成果。

(三)內部會計控制是規范單位管理的主要組成部分，保證資金安全的同時起到監督作用

目前，行政單位較為罕見，其中以加強內部管理制度、全面提高風險管理水平為主要任務。當前我國風險管理體系與行政單位內部會計控制體系具有較多問題，本文針對此問題進行闡述的同時提出以下建議。

二、而今行政單位內部控制的首要難題

行政單位內部控制首要問題分為三種類別：

首先，監督不得力，部分地區未進行相應的監督工作。其次，有章不循現象嚴重；再次，以權代法，大部分地區以領導說了為主，導致部分地區排斥會計制度的實行與建立；現象其主要表現如下：

(一)費用支出欠缺合理控制

迄今為止，對于我國行政單位針對有關行政經費的開支欠缺及不合理的控制規范準則，縱使內部制定了經費的支出標準，大部分都采用實時報銷制度，只須相關人員審核簽字同意，會計進行報銷。導致專項經費被挪用嚴重、專項費用被占用的現象時有發生，使得專項至今未能起到有效的作用。

(二)固定資產管理體系水平單薄

實施聚集采購的制度之后，我國行政單位固定資產的置辦受到了較大程度上的限制，針對資產的使用行使管理依然缺少相對應的內部控制，重構輕管的景象普遍常見。例如：部分行政單位未按照規定期限，成立按期財產清點制度，針對購買的固定資產未實時登記入賬，沒有按照規則登記固定資產明細賬與實物明細，資產保管制度不明了，輕而易舉地致使資產賬實迥然不同的同時也造成了一定資產的流失，賬外資產現象也會經常出現。

(三)票據管理不足以嚴格

對于票據的領用、購買、使用以及核銷未按章程設立相對應的臺賬；未對票據的行使情況進行一定的檢查，造成一部分執收部門改期上繳收入，以致發生挪用公款的現象；甚至引起票據使用后未能辦理核銷、交驗等現象，極易引起收不入賬的嚴重問題的出現。

(四)預算控制不完善

由于部門預算的更新及推動，預算控制有了較大程度的鞏固，仍然存在不完善的現象；具體體現在：首先、預算體系仍然比較粗疏。當前部門預算體系大部分依據以往的預算單位的本身特征、上年收支實況與業務等進行審定，超過部分都未細化到項目各個細節，預算支出均未達到逐一核定的規定。其次、預算剛性不足。未進行科學、有效預算的同時調整次數較多，資金使用的預見性不足等現象。

三、提高行政單位內控建設的方法與建議

實施內部會計控制體系，是國家提高單位內部會計察看、督促、維持市場經濟秩序的主要措施，是單位革新管理與制度的基本條件，同時也是權衡單位管理水平的首要憑據。

(一)提高內部會計控制意識，完善單位相關負責人的責任感

提高內控意識，完善責任人的會計合內控負責人是內部控制制度中的首要任務。遵循有關《會計法》，會計和單位財務工作為第一責任負責人，針對財務會計報告的完整和真實性以及內部控制制度的有效以及合理性為首要義務。針對內部會計控制的保護資產的安全性、完整性、實現經濟目標的重要性、防范欺騙和作弊行為的重要性，是單位負責人要充分認識的，主動地采取有效的防范方法，提高內部會計控制體系的建設。

(二)完善單位內部會計控制制度，規范組織內部行為

由于會計基礎工作的不完善很大程度地約束了行政單位內部支付的建立與部門預算的履行成效。只有重視改進行政單位的會計基礎工作，強化會計系統管制作用，才能很好地提升行政單位內部管制水平，同時為節省財政流失奠定強有力的基礎。針對會計基礎工作的完善可以通過財政機關對會計人員的工作進行培養訓練，基于此種狀況還可樹立對行政單位會計工作進行有效的檢查工作與獎賞制度。

(三)強化審計和財政部門作用，做好監督工作

內部控制和會計工作的關鍵管理部門一般為財政部門，要針對財政部門制度的建立和實踐情況進行有效的督導檢查。審計和財政部門要進行一定的針對各單位內部會計制度進行督查，改良各單位內部會計控制制度虛設的形式，審計部門是主要的保證機構。所以，在完善行政單位內部控制體系中財政和審計部門起到了主導作用。為了加強對行政單位內控制度建設的組織與指導，各級財政部門應成立相應的組織機構，為內控制度建設提供經費支持。