強化應收賬款風險管控提升企業(yè)營運資金效益探討

摘要:隨著市場經濟的逐步深化，信用交易所占的比例不斷加大，進而使得應收賬款風險管控問題受到企業(yè)越發(fā)的廣泛關注。本文首先對應收賬款管理進行了簡要概述；其次，剖析了當前企業(yè)應收賬款風險管控中存在的若干問題；再次，解析了企業(yè)應收賬款風險管控存在問題的原因；最后，對強化應收賬款風險管控提升企業(yè)營運資金效益進行了策略探討。借以為企業(yè)提升營運資金效益提供參考。

營運資金作為企業(yè)發(fā)展的“血脈”，其周轉速度、使用效率等對企業(yè)影響重大。開展有效的應收賬款風險管控在提升企業(yè)營運資金效益的同時，可以為企業(yè)的健康、良好發(fā)展夯實基礎。對強化企業(yè)應收賬款風險管控開展研究，兼具現實性與前瞻性，探究其存在的問題、找尋提升的策略成為當前應收賬款管理研究中的熱點與焦點。

一、應收賬款管理概述

應收賬款管理是企業(yè)資金管理中的重要部分，對企業(yè)營運資金的周轉情況、經濟效益產生直接影響。

應收賬款的風險，簡單而言，就是企業(yè)無法按時收回足額的應收賬款，進而造成的潛在的、實際的損失，這種資金無法收回的阻礙是由市場不穩(wěn)定因素的影響所導致的。企業(yè)應收賬款風險主要體現于：回收時間不確定；應收賬款支付方付款超過規(guī)定期限，企業(yè)面臨重大損失的風險。回收金額不確定；應收賬款無法足額收回導致部分甚至全部應收賬款淪為壞賬的風險。

企業(yè)為提升營運資金效益，應當強化應收賬款風險管控，其必要性主要體現在：首先，科學的應收賬款管理體系能有效降低應收賬款總量，大幅提升應收賬款周轉速度；其次，可有效協(xié)助企業(yè)防范因為賒銷等所產生的壞賬風險，使銷售、管理費用等得到控制，為企業(yè)正常運營提供足夠的現金流；最后，可以有效增強企業(yè)的競爭實力，使企業(yè)市場占有率得到提升。

二、當前企業(yè)應收賬款風險管控中存在的問題剖析

一是對應收賬款風險防范認知不到位，日常管理缺乏規(guī)范性。當前，企業(yè)應收賬款總額不斷攀升、壞賬率逐步提高的原因為：企業(yè)沒有對應收賬款風險形成正確的認知、意識薄弱、企業(yè)內部缺乏完善的管理制度。第一，部分企業(yè)應收賬款管理責任機制不健全，營銷部門與財務部門存在諸如溝通不暢、責任不明、信息不連貫等一系列問題；第二，部分企業(yè)考核制度不科學，銷售人員為完成個人績效考核目標，多采用賒銷等手段強制銷售商品，銷售任務的完成單純以提升個人利益為根本出發(fā)點，完全不顧及后期收款工作能否順利實現的問題，使得應收賬款容易成為壞賬，面臨非常大的風險；第三，應收賬款的管理上，不規(guī)范的現象屢見不鮮，如：不進行應收賬款賬齡分析、沒有根據實際狀況制定相應的信用制度或信用管理失靈、沒有區(qū)別不同客戶建立客戶信用檔案等。這些管理上的不規(guī)范之處造成了應收賬款風險管控效率低的問題。

二是對信息的收集能力偏弱。企業(yè)應收賬款風險管控中，對客戶資金信用等級評定的正確與否直接決定了應收賬款管控效率的高低。在實際情況中，部分企業(yè)在客戶信息收集方面能力不達標、無法為其正確判定客戶信用等級提供判斷依據。信息收集能力偏弱的原因主要體現在：第一，企業(yè)在收集信息方面缺乏足夠的資金作為支撐，進而導致獲取信息的能力有限；第二，企業(yè)沒有建立健全專門的信息職能部門，缺乏專業(yè)化的信息收集渠道；第三，企業(yè)缺乏外部信息渠道，政府沒有建立專門統(tǒng)計企業(yè)信息的部門，企業(yè)不能從外部有效地了解到合作企業(yè)的資信情況、商業(yè)信譽、生產規(guī)模、資金實力等信息。

三、企業(yè)應收賬款風險管控存在問題的原因解析

一是外部原因方面。第一，信用水平不高；小農經濟這一歷史因素的影響造成了我國企業(yè)產權制度較為落后、商業(yè)信用欠發(fā)達的現狀，這就使得還本付息信用準則的建立、規(guī)范與科學的信用關系的形成等存在很大的難度。近年來，隨著我國發(fā)展與改革步伐的加快，這些方面的建設有重大進展，但是，具備健全法制理念、信用競爭意識較為成熟與完善的管理者還非常稀缺，導致了應收賬款風險管控問題的產生。第二，激烈市場競爭的不良刺激；市場經濟的迅猛發(fā)展加劇了市場競爭，在市場競爭的帶動下，企業(yè)為擴展銷售渠道、占據市場，會采用多種多樣的營銷手段，賒銷作為其中的一種重要手段發(fā)揮作用。賒銷為企業(yè)在競爭中占據有利地位提供了巨大幫助，同時，應收賬款的風險隨之產生，其風險管控難度也大幅提升。

二是內部原因方面。第一，人為操縱所產生的應收賬款掛賬因素；部分企業(yè)為達到事先制定的收入指標，在自我約束制度不健全的情況下，通過簽訂虛假的經濟合同等行為，人為操縱、虛增收入（虛掛應收賬款方式）。第二，信用管理上存在漏洞；企業(yè)在對客戶提供信用政策時具有盲目性、無依據性。第三，合同中對結算方法、付款期限的規(guī)定缺乏明晰性；在合同中對使用現金結算還是轉賬結算規(guī)定的不明確、對付款期限的計算不統(tǒng)一都將對應收賬款收回的及時性、收回金額的足額性等造成風險，對風險管控的有效性產生不利影響。尤其是有些大型商超將庫存與銷售比也列為付款的補充指標，更加劇了應收賬款回收時間的不確定性。

四、強化應收賬款風險管控，提升企業(yè)營運資金效益的策略探析

一是建立科學合理的應收賬款風險預警機制。要實現應收賬款風險管控的有效性、做好應收賬款的分析及監(jiān)督工作，企業(yè)應當積極探索，建立健全一套專門針對應收賬款的、反應敏捷性好、切實可行的風險預警機制，憑借預警機制中的相關指標對不同企業(yè)客戶的應收賬款開展分析工作；同時，為保障應收賬款的安全性，要對客戶制定最長信用期限、最高信用額度等多重風險預警指標。

二是制定針對性強、實用性佳、科學性好的信用政策。為強化對應收賬款風險的管控，企業(yè)要從自身實際營運情況出發(fā)，制定涵蓋信用條件、信用標準、信用額度等的應收賬款政策。企業(yè)制定的信用政策，一方面，要盡可能地提高銷售量、擴大銷售額；另一方面，要最大程度地降低壞賬損失，在實踐中探尋最為理想的狀態(tài)，以確保企業(yè)營運資金效益的提升。首先，信用條件包含現金折扣與信用期限兩個方面的內容，是在賒銷商品給客戶后，企業(yè)給予客戶延期付款的一系列條件。現金折扣作為信用期限的附有條件，是為鼓勵客戶盡早還款、及時回籠賒銷收入、滿足企業(yè)擴大再生產資金需要而存在的；其次，信用標準作為企業(yè)對可接受風險提供的一個判定標準，是企業(yè)將為客戶授予相應信用的最低化標準。通常情況下，中選標準的制定采用比較分析法計算得到，具體操作可通過計算各個信用標準下的不同管理、機會、壞賬等成本、銷售利潤來實現。

三是合理布局，實現經營發(fā)展策略的優(yōu)化。市場競爭日益激烈，面對這一嚴峻局勢，企業(yè)要對自身所處的經營環(huán)境做細致化、理性化分析，從客觀角度出發(fā)，對企業(yè)自身的綜合競爭實力做科學評價，基于此，制定出適宜企業(yè)自身發(fā)展的最優(yōu)經營策略。持續(xù)穩(wěn)定經營作為幾乎所有企業(yè)發(fā)展進入一定階段后渴望達到的狀態(tài)，為這一期望得以實現，企業(yè)應當積極改變其產品及服務等，實現質量水平的提升以及個性化服務能力的加強；另一方面，企業(yè)應當調整布局，合理調整商品庫存結構，讓庫存量達到不大幅占用營運資金的同時可以彈性把控的狀態(tài)。

四是加強企業(yè)應收賬款內控制度。建立健全涉及全過程、多層級、全方位的應收賬款內控制度可以為及早收回賒銷資金提供堅實保障。第一，建立并健全賒銷管控體制。企業(yè)可以從幾方面著手：在財務部門設立專人對賒銷賬務進行管理；管理包括設置總賬及明細賬對應收賬款的發(fā)生、變動過程、余額情況等財務信息進行詳細登記，專門負責人要對應收賬款周轉率、賬齡情況、應收賬款和銷售額的比例等進行定期、詳細的分析，以及時、合理地預估應收賬款潛在的風險，專門負責人要及時向上級領導匯報應收賬款相關情況，保證主管領導對應收賬款變化情況做到心中有數。領導層要在及時了解應收賬款相關情況的前提下，針對需改善之處，及時采取有效措施，提高應收賬款回收率、準確計提壞賬準備等。第二，企業(yè)要建立并健全賒銷審批體制。在實施中，企業(yè)對于每一筆賒銷業(yè)務，都應要求其通過具備不同審批權限的專人進行審批，經辦人、審批人要對應收賬款實行全程監(jiān)督制，直到資金安全收回。

五是要加強產品的售后服務和終端維護工作。售后服務不到位造成銷售退回，表面上看來是降低了應收賬款，實際上又相應地增加了二次銷售費用或報廢成本；零售終端的維護不到位，客戶期末庫存超過平均月銷售量，造成客戶庫存積壓，一樣也會導致產品流通不暢，回款退后。只有做好銷售整個環(huán)節(jié)的工作，資金才能安全到位。

總之，應收賬款風險的存在具有普遍性，隨信用交易的產生而存在。企業(yè)加大對應收賬款核算及管理力度，一方面與企業(yè)的資金周轉息息相關，另一方面，對企業(yè)的持續(xù)經營產生關鍵影響。全面深入地了解應收賬款管理，對當前企業(yè)在應收賬款風險管控中存在的一系列問題進行剖析，并透徹分析問題產生的原因，同時，立足于問題，積極探尋強化應收賬款風險管控的策略，才能有效防范資金風險、提升企業(yè)營運資金效益、保障企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。