關于完善國庫內控制度執行力建設的思考

摘要:國庫工作當前的一項重要內容就是國庫內部控制制度執行力的建設。本文首先介紹了當前國庫內控制度執行力的相關內涵，然后分析當前國庫內控制度建設過程中存在的主要問題，最后就當中的問題，提出自己的合理化建議。

從央行的角度來說，做好國庫內控制度建設主要有以下兩點意義：一方面就是央行國庫業務操作更加規范、崗位風險得到進一步的控制、有利于遏制貪污腐敗的行為發生；另一方面就是央行國庫安全提高自身服務質量，加強宏觀調控工作的必經途徑。所以要清楚當前基層央行國庫內控制度執行力建設的狀況，對其建設過程中存在的問題進行全面的分析，并提出相關的解決方案，對于國庫資金安全的意義，顯得尤為重要。

一、國庫內控制度執行力的內涵

眾所周知，國庫管理的核心重點工作就是國庫內部控制，建設的目標就是為了以一套完整的國庫內部控制制度體系，來加強對統計、業務和核算等一系列業務的監督和考核。制度執行力指的是各個執行主體執行制度的能力和水平。就本質內容來說，內部控制和制度執行力屬于一體兩面的關系，缺一不可，一旦建立起嚴密的內控制度，就要求要嚴格執行制度來順利實現目標。尤其對于國庫工作來說，兩者都是具有一致的方向，也就是我們通常所說的要確保國庫部門的安全，認真落實職責所在，積極應對各種風險。打個形象的比喻，防范風險可以看成一個主體，那么我們就可以將內控和制度執行比作是兩個面，兩個面應當與主體緊密結合在一起，對于人民銀行國庫風險防范來說，顯得相當重要。

二、國庫內控制度執行力建設過程中存在的主要問題

(一)內控制度建設的速度過于緩慢

受到社會制度和經濟發展的影響，我國財稅管理體制近幾年呈現出不斷完善的趨勢，在這種背景下，國庫核算管理和資金清算模式都發生了前所未有的變化。但是對于內控制度配套和建設來說，新業務發展的速度遠遠快于內控制度建設的速度，這就容易導致國庫部門在處理日常業務的同時，沒有新的制度參考或遵循。

近幾年來國庫業務的繁榮發展，導致國庫風險呈現出多樣化，但是風險規避的機制尚未有統一形成，缺乏了有效的風險評估體系，甚至出現一部分工作人員在發現問題方面比較滯后，未能及時作出風險規避的措施，存在的安全隱患也是不容忽視的。

(二)制度設計不夠完善，缺乏可操作性

當前的內控制度有些偏向原則化，可操作性的空間不夠，因此基層國庫在執行制度的時候會因理解的偏差而出現錯誤；對于一部分下級國庫來說，也存在著未能與實際情況結合，內控制度的制定不夠嚴密，僅僅是對上級文件進行套用，沒有針對性；對于一些國庫來說，僅僅是為了完成上級下達的任務，不是真正意義上的創新，造成大量的人力成本和物力成本，事前沒有制定詳細的預算計劃，導致可操作性偏低。

(三)制度執行過于形式化

執行人的態度和能力決定了制度執行到位與否。從近幾年我國國庫的案件來看，不少案件都是因為制度執行問題而產生的。就拿2005那年南方的一個案例來說，該地區的一個國庫發生了資金被挪用的丑聞，其時間還經歷了整整兩年，這就說明了內控管理過于形式化，所設定的崗位沒有受到制約，獎罰分明的意義沒有明顯突出，造成國庫內控制度控制，讓人難以實施，不法分子便趁此機會謀取國家經濟利益。

三、關于加強國庫內控制度執行力建設的建議

(一)突出國庫內控制度設計的適當性

考慮到人民銀行國庫內控制度有一個相當明顯的特點——操作性和執行性，為此，筆者通過研究，提出從業務風險的層面來研究內控制度設計的適當性。首先要對內控制度設計的完整性進行審查，重點是要找出業務和管理活動沒有被內控制度所覆蓋的部分，特別是當前國庫采用的是會計核算集中系統等新型系統的設計是否符合當前制度控制的要求標準。其次是要考慮相互牽制原則是否真正落實到制度設計中，不同工作流程中是否都符合國家的要求和標準。最后就是要考查不同制度之間是否存在抵觸和矛盾的問題，常見的有：人員控制方面、資金控制方面、崗位之間等等。對于上述方面的審查工作，需要對其相關制度文本的審查之外，更加需要的是多樣化的測試。憑借上述的方法，能夠對于內控制度防范國庫風險的合理性和適當性進行更加有效的審查。

(二)做好風險意識教育教育，加強相關培訓力度

第一，進行反腐倡廉教育，加強干部政治素養和風險控制意識，讓其重視內控制度執行力建設的全面性，增強制度管人、制度行事的管理思想，總體工作規劃應當包含國庫內控制度執行力建設在內，還要求要長期推廣。第二，重視職業道德教育的建設，目的就在于要督促國庫干部自覺遵守法律法規，提升自己的職業道德，努力將愛崗敬業的精神貫徹到底。第三，通過各種各樣的方式對實現制度執行者業務技能強化的目的，這樣做的目的就是為了讓其能夠盡快適應新工作的安排，順應當前國庫業務的快速發展要求。

(三)制度合規性的評價應當得到重視

就人民銀行國庫分之機構來說，法規和上級制度規定是當前面臨的主要兩大規則環境。因此，合規性也是針對這兩個方面來說的。一旦出現內部管理和法規意見分歧的問題時候，理應以法規為首要因素，因為制定法規的出發點是社會，要從社會的角度進行規制，這就反映出國庫的職責和義務所在，在國庫內部管理產生變化的時候，也不能隨便作出調整，防止誤差的產生。我們知道，在內控管理和上級國際規章出現不協調的時候，就會容易產生風險，為此，筆者建議可以通過“風險為本”的原則來指導風險管理工作的開展。

四、結束語

綜上所述，內部控制要充分順應當前國庫新業務發展的要求，把握好內控制度改革的方向，除此之外，本文還建議要重視國內控制度執行力的建設，將其落實到實際的工作中去，只有做到這點，才能夠確保國庫中的各種類型業務都能夠在內控制度的覆蓋范圍內。