加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部稽核必要性解析

摘要:企業(yè)的健康良好與可持續(xù)發(fā)展離不開(kāi)一套完善的內(nèi)部控制制度，而內(nèi)部稽核制度是企業(yè)內(nèi)控制度的一個(gè)關(guān)鍵組成部分，稽核的全稱是稽查與復(fù)核，顧名思義，企業(yè)的內(nèi)部稽核就是對(duì)會(huì)計(jì)核算的進(jìn)一步檢查與審核，是對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的完善與重要補(bǔ)充。筆者在文中對(duì)加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部稽核的必要性進(jìn)行了詳細(xì)的探討和研究，希望對(duì)讀者產(chǎn)生或多或少的借鑒意義與參考價(jià)值。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部稽核內(nèi)容

國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作的時(shí)候難免會(huì)出現(xiàn)人為地失誤，而為了減少核算失誤的出現(xiàn)，內(nèi)部稽核制度應(yīng)運(yùn)而生，它可以對(duì)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行進(jìn)一步的檢查與審核，屬于內(nèi)部控制中的關(guān)鍵措施，就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部稽核工作涵蓋了較為寬廣的范圍，筆者總結(jié)了以下最為重要和最為常見(jiàn)的內(nèi)容：

財(cái)務(wù)收支控制活動(dòng)稽核(包括銷售收款、采購(gòu)付款、融資、有價(jià)證券與人工薪酬付款、稅務(wù)等過(guò)程管理的稽核)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制活動(dòng)稽核(包括預(yù)算制定與執(zhí)行、生產(chǎn)管理、專項(xiàng)審查與追蹤等過(guò)程的稽核)。

經(jīng)濟(jì)效益控制活動(dòng)稽核(包括投資、安裝建設(shè)過(guò)程的稽核)。稽核重點(diǎn)是在保證社會(huì)效益的前提下以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的程序和途徑為內(nèi)容。

二、建立國(guó)有企業(yè)內(nèi)部稽核有效機(jī)制的措施

國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展會(huì)計(jì)核算、進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候面臨的狀況有很多、也很復(fù)雜，所以，為了使國(guó)有企業(yè)的稽核制度得到完善并讓會(huì)計(jì)工作人員嚴(yán)格遵守，就必須完善會(huì)計(jì)稽核制度，使得制度得到切切實(shí)實(shí)的實(shí)踐，筆者認(rèn)為要想達(dá)到以上的目的，需要做好以下幾個(gè)方面。

對(duì)國(guó)企的內(nèi)部控制流程與順序進(jìn)行完美的設(shè)計(jì)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核制度的科學(xué)性、合理性與嚴(yán)密性。國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)人必須清醒的意識(shí)到企業(yè)在發(fā)展中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，不僅包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而確定風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)有很多，例如：國(guó)企的性質(zhì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況、自身的規(guī)模與實(shí)力大小、業(yè)務(wù)能力的高低等，有針對(duì)性的分析不同的業(yè)務(wù)，并確定細(xì)致的控制點(diǎn)。而業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)也不是隨意進(jìn)行的，而是應(yīng)該立足于實(shí)際、具體問(wèn)題具體分析，財(cái)務(wù)稽核也不例外，在對(duì)稽核工作進(jìn)行規(guī)范的時(shí)候一定不能脫離了企業(yè)的實(shí)際情況，否則就不會(huì)發(fā)揮其自身檢查、核算的功能與作用。

制訂年度稽核計(jì)劃，層層分解，實(shí)行目標(biāo)管理。年初的時(shí)候，上級(jí)單位會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)提出硬性的要求，例如財(cái)務(wù)的控制和管理，而國(guó)有企業(yè)要朝著上級(jí)單位制定的要求和目標(biāo)努力，并制定年度稽核計(jì)劃和目標(biāo)。在總體稽核計(jì)劃制定完畢后，國(guó)有企業(yè)需要對(duì)目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和分解，主要的依據(jù)和基礎(chǔ)就是基層單位不同的工作內(nèi)容。

三、淺談國(guó)有企業(yè)內(nèi)部稽核幾點(diǎn)方法

規(guī)范內(nèi)部稽核程序，做好稽核準(zhǔn)備工作。稽核實(shí)施，所謂的稽核實(shí)施指的就是對(duì)被稽查事項(xiàng)的真相予以查明，一般都會(huì)采用檢查、調(diào)查的手段和方法。稽核分析的主要目的和任務(wù)就是找出并分析問(wèn)題發(fā)生的根源所在，并對(duì)各種不同的原因進(jìn)行研究，研究它們之間的關(guān)聯(lián)性，畢竟不同要素之間也是緊密的聯(lián)系的，還會(huì)對(duì)不同要素的重要性進(jìn)行排序，一般是重要性排在前面，次要的順序靠后，隨后還會(huì)根據(jù)問(wèn)題出臺(tái)具有針對(duì)性和可行性的解決方案與解決措施，最終經(jīng)過(guò)比對(duì)確定最好的方案，遵循擇優(yōu)錄取的原則。對(duì)方案提建議的時(shí)候要客觀公正，注意方案的可行性。而稽核報(bào)告指的是把收集的資料、查詢的事實(shí)、提出的建議上報(bào)給高層，使高層開(kāi)展決策的時(shí)候有章可循，文字報(bào)告和口頭報(bào)告是稽核報(bào)告的兩種主要形式。

檢查小金庫(kù)技巧。第一，突擊盤點(diǎn)檢查法，這種檢查方法強(qiáng)調(diào)的是突擊，即不要事先通知被稽查單位，直接冒然盤點(diǎn)國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)金，在盤點(diǎn)的時(shí)候要注意自制內(nèi)部收據(jù)、白條收取貨款或其他款項(xiàng)，支票賬號(hào)是否有與單位申報(bào)的銀行開(kāi)戶賬號(hào)不符，現(xiàn)金是否有長(zhǎng)短款、出納人員有無(wú)異常舉動(dòng)。顯而易見(jiàn)，如果稽查人員還沒(méi)有進(jìn)點(diǎn)就進(jìn)行突然地襲擊，稽查效果會(huì)大大增強(qiáng)，或者在退點(diǎn)之后殺個(gè)回馬槍也會(huì)起到意想不到的稽查效果。第二，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)觀察法，這種方法和突擊盤點(diǎn)檢查法明顯大相徑庭，它強(qiáng)調(diào)稽查的地點(diǎn)是現(xiàn)場(chǎng)，查詢被稽查單位和部門是不是將機(jī)械設(shè)備、材料、店面等向外出租，對(duì)廢品、下腳料的處理情況進(jìn)行調(diào)查，如果已經(jīng)詳細(xì)的了解了以上的情況，接下來(lái)就對(duì)賬簿明細(xì)進(jìn)行分析，一旦有不明的資金入賬，就很有可能存在私藏小金庫(kù)的做法。第三，業(yè)務(wù)配比分析法，如果發(fā)生了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，而與其相關(guān)聯(lián)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)勢(shì)必也會(huì)發(fā)生。舉例來(lái)說(shuō)：采購(gòu)材料和機(jī)械設(shè)備的時(shí)候、銷售成品半成品的時(shí)候都產(chǎn)生運(yùn)輸費(fèi)用，在稽查的時(shí)候如若發(fā)現(xiàn)國(guó)企的賬本上有大量的運(yùn)輸費(fèi)用，但是采購(gòu)和銷售量過(guò)小，那么這里就存在相關(guān)部門虛報(bào)運(yùn)輸費(fèi)用的情況。

存貨賬面出現(xiàn)紅字的稽查方法。第一，對(duì)盤點(diǎn)的具體情況進(jìn)行細(xì)致的核對(duì)，不要忽視相關(guān)存貨的監(jiān)盤。如果存貨出現(xiàn)紅字，要加大力度對(duì)進(jìn)去盤點(diǎn)的具體情況進(jìn)行全面仔細(xì)的核對(duì)，如果有必要可以聯(lián)合被稽查單位一起進(jìn)行抽樣盤點(diǎn)。第二，對(duì)計(jì)價(jià)進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，如果存貨的金額出現(xiàn)紅字，要對(duì)存貨入庫(kù)的計(jì)價(jià)和發(fā)出的計(jì)價(jià)進(jìn)行檢查與核對(duì)，保證存貨計(jì)價(jià)方法采取的原則始終相同，沒(méi)有特殊情況不要進(jìn)行變更，如果非進(jìn)行變更不可，就要嚴(yán)格參考國(guó)家的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行變更，嚴(yán)禁相關(guān)人員自作主張、主觀臆斷。

四、結(jié)束語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人不僅需要建立內(nèi)部稽核制度，更重要的是使制度得到貫徹、落實(shí)與實(shí)施，如果僅僅流于表面形式，就使制度存在的意義全然喪失。國(guó)有企業(yè)如果能夠完善財(cái)務(wù)稽核機(jī)制就會(huì)提高財(cái)務(wù)部門的工作質(zhì)量和工作效率，對(duì)各種內(nèi)部、外部風(fēng)險(xiǎn)的防范能力和水平也會(huì)得到大幅度的提升與改善，保證國(guó)有企業(yè)的良性發(fā)展，更穩(wěn)的立足于競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)之上，為自己在市場(chǎng)上占據(jù)一席之地，最終造福于國(guó)家、造福于人民。