現(xiàn)代企業(yè)內部控制體系建設淺析

摘要:我國當前經(jīng)濟情況來看，很多企業(yè)都已經(jīng)建立了內部控制體系和公司治理結構，但是對于這些制度的建立很多企業(yè)沒有有效的控制，內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它對確保企業(yè)各項工作的順利進行和企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高有著十分重要的作用。本文針對圍繞企業(yè)內部控制體系的具體建設實施進行討論，依據(jù)內控管理目標，辦求提出較完善的建立內部控制體系的具體措施，更好的建立有效的控制方案，實現(xiàn)企業(yè)長期經(jīng)營管理目標。

一、內部控制的概述

(一)內部控制的概念

內部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。也就是由企業(yè)治理層、管理層和全體員工共同參與并實施的，為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營方針和目標，而針對企業(yè)內部采取的自我規(guī)劃、約束、評價、調整和控制的一系列方法、程序與措施的總稱。它也企業(yè)經(jīng)營活動各方面相互結合，只要企業(yè)存在經(jīng)營管理或活動，就需要內部控制。內部控制是因為加強經(jīng)濟管理需求而產(chǎn)生的，也是伴隨經(jīng)濟發(fā)展而優(yōu)化的。現(xiàn)代企業(yè)內控已涉及到組織管理的方方面面，呈現(xiàn)出多元化、縱深化的發(fā)展趨勢。

二、內控體系建設的背景和現(xiàn)狀

(一)背景

為了可以和企業(yè)國際化發(fā)展需求相互適應，我們國家是對內控工作給予了高度的重視。早在2006年，國資委就公布了相關的全面風險管理指導，這讓風險管理也為了國家以及地方所重點關注的內容，且內控體系的建設也成為了央企及眾多國企的工作重點。在隨后的兩年，到2008年后，國家證監(jiān)會、審計署、財政部、上市公司范圍內開始旅行，同時鼓勵了非上市以及其他大中型企業(yè)開始實施。

大力推行內部控制制度的建立，不僅是提高我國企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平的要求，也是我國企業(yè)在國際化發(fā)展過程中，滿足國內外資本市場進行監(jiān)督的需要。

(二)現(xiàn)狀

內部控制體系的建立涉及企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，其不僅僅要求在制度上得以體現(xiàn)，更要在在工作中加以落實。但在許多企業(yè)中，特別是在一些中小企業(yè)中內部控制的意識尚未完全建立。有的企業(yè)管理者簡單地將內部控制歸結為管理制度，有的企業(yè)在控制與風險管理、控制與發(fā)展方面存在偏差，有的企業(yè)則將內部控制與監(jiān)督管理簡單地相統(tǒng)一，忽視兩者之間的關系，影響了內部控制體系的建立。但在現(xiàn)實中，不少企業(yè)員工對內部控制的重要作用理解不透徹，甚至出現(xiàn)抵觸排斥的心理；而一些工作人員在執(zhí)行制度中，不能嚴格依照相關規(guī)則的要求，片面錯誤的執(zhí)行相關標準，影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，而又缺乏必要的監(jiān)督獎懲措施，造成了一些人員存在得過且過的心理。

三、如何在現(xiàn)代企業(yè)建立內部控制體系

(一)公司董事會和最高管理層的重視和支持

對公司整體管理制度來看，有效的公司治理是保證內部控制的前提條件。完善的法人治理結構，主要就是解決股東、董事會、經(jīng)理層之間的權責制度的劃分，要保證決策層和管理層要真正分開，相互獨立、相互制衡，又能互不影響，協(xié)調運轉。

在公司董事會，無論是大股東委派董事、非執(zhí)行董事還是獨立董事，都要形成重視和關心內部控制體系建設工作的氛圍。在公司管理層方面，成立內控領導小組，投入相應的人力財力，和員工共同努力進行內部控制體系的建設。都為內部控制的建立和完善提供了良好的內部環(huán)境。

(二)流程梳理

要建立有效的內部控制，首先要組織專門的力量，根據(jù)各崗位不同人員的職責分工，對每一個經(jīng)營管理節(jié)點，進行深入的調查、研究，建立內部有效的溝通方式和標準，保證各節(jié)點都有相應的責任人，并形成相關文檔。保障企業(yè)內部信息的有效、正確傳輸。

(三)建立健全的內部控制制度

構建完善內控制度、流程是最有效執(zhí)行內部控制的關鍵所在。內控是一種過程的控制，是由制度、程序、政策一起組成的，也是為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營方針及目標而設定的。因此要在工作流程梳理的基礎上，編制合理有效、嚴格具體的企業(yè)內控手冊及實施細則。

企業(yè)應建立專門的內控管理部門，以保證內部控制制度的有效運行，以期最終達到健全組織、明確職責、健全制度、規(guī)范運行的目標。

(四)內控制度的“落地”和日常化

無論制度怎樣健全完善，如果不能有效執(zhí)行，則仍會成為一紙空文。因此，內部控制的關鍵在于執(zhí)行。在內控體系建設起來后，部分員工、部門對新內控要求不理解，又或是因為長期工作習慣無法改變等等，讓內控制度在一段時間內無法落實。因此，企業(yè)應通過加強全員內控培訓、加強內控檢查與監(jiān)督、完善考核及激勵機制或其他輔助方式，保證內控制度的落地和常態(tài)化執(zhí)行。

(五)完善內控評價檢查和調整機制

為了保證內控制度的落地和真正有效的執(zhí)行，企業(yè)應適時地建立對內部控制體系進行檢查評估，并編制內控評價工作底稿。通過檢查評估，實現(xiàn)對企業(yè)內控建設評價的量化和標準化。

在評估檢查工作中，重點關注是否存在重大風險和執(zhí)行不到位的情況，并予以及時糾正及整改；關注企業(yè)內外部環(huán)境是否發(fā)生變化，正在執(zhí)行的內控制度是否適應變化了的情況，是否需要對某些流程進行重塑，或者對某些控制點進行調整。以期企業(yè)內部控制更好地成為達成企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的有力保障。

四、結束語

構建及完善內控制度是企業(yè)適應市場經(jīng)濟的選擇。企業(yè)只有構建起完善的內控制度體系，解決管理體系、流程上的各種深入性問題，加大風險的防范與管理才能在不斷激烈的市場中占有一席之地并朝著健康的方向不斷發(fā)展。