淺析煙草企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀及對策

摘要:隨著我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，下行壓力不斷加大，市場環(huán)境深刻變化，企業(yè)發(fā)展也遇到了前所未有的一些新問題，本文從全面預(yù)算管理入手，通過分析全面預(yù)算管理的問題，進(jìn)一步討論全面預(yù)算的改進(jìn)方法，推動企業(yè)自身的管理與控制上水平，提高企業(yè)的管理效率，實(shí)現(xiàn)降耗增效。

煙草企業(yè)全面預(yù)算管理以實(shí)現(xiàn)控制成本費(fèi)用為重點(diǎn)，以落實(shí)歸口管理職責(zé)、信息化水平和預(yù)算管理文化落地，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益水平的不斷提升，優(yōu)化資源配置為目的。以精益預(yù)算管理思想為指引，嚴(yán)格按照精準(zhǔn)、精益、精細(xì)的思想落實(shí)預(yù)算管理，但實(shí)務(wù)中仍然存在以下問題：

(一)大多數(shù)預(yù)算員對財(cái)務(wù)指標(biāo)的含義理解存在偏差

由于煙草企業(yè)的歷史原因，員工文化素質(zhì)參差不齊，大部分預(yù)算員和報(bào)賬人員對財(cái)務(wù)知識不夠了解，也不太情愿埋頭研究與工作相關(guān)的財(cái)務(wù)知識來指導(dǎo)工作，導(dǎo)致年度預(yù)算和月度預(yù)算存在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和預(yù)算指標(biāo)不相符合的現(xiàn)象比比皆是，嚴(yán)重阻礙了全面預(yù)算在行業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的推廣和落地。

(二)部分員工不能有效操作預(yù)算信息系統(tǒng)

用友ERP相對比較復(fù)雜，需要深入研究才能有效操作，即使是財(cái)務(wù)人員對用友-ERP系統(tǒng)也不是很熟練，很多復(fù)雜的、不常用的功能都不能獨(dú)立完成操作。因此部分員工由于文化程度限制不能順利完成預(yù)算信息系統(tǒng)的操作。

(三)預(yù)算管理缺乏全局和整合思想

行業(yè)全面預(yù)算管理缺乏完整的預(yù)算指標(biāo)體系，雖然普遍編制了資本性支出、業(yè)務(wù)、銷售和費(fèi)用預(yù)算，但是資本性支出預(yù)算目前仍然和業(yè)務(wù)、銷售和費(fèi)用預(yù)算相脫節(jié)，損益表預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算的編制仍然沒有引起足夠重視，甚至沒有年度現(xiàn)金流量預(yù)算，這種缺乏整合統(tǒng)一的思想導(dǎo)致了各部門之間的預(yù)算沖突和矛盾，導(dǎo)致預(yù)算控制出現(xiàn)真空地帶，影響預(yù)算控制的整體效果，這都要求我們在實(shí)現(xiàn)管理會計(jì)的進(jìn)程中不斷要求我們培養(yǎng)整體思路和全局思維，推進(jìn)全面預(yù)算管理上水平。

(四)預(yù)算管理缺乏有效的考核和激勵措施

煙草企業(yè)雖然建立了預(yù)算考核制度，但是預(yù)算考核獎懲措施未能真正完全有效落實(shí)，仍然存在求情說情的現(xiàn)象，考核存在執(zhí)行不嚴(yán)，影響了激勵機(jī)制作用的發(fā)揮，從而阻礙了預(yù)算管理在系統(tǒng)內(nèi)執(zhí)行的力度和深度。

(五)預(yù)算管理缺乏統(tǒng)一的制度安排，領(lǐng)導(dǎo)不夠重視

全面預(yù)算管理核心功能在于控權(quán)，通過預(yù)算的編制、審批和執(zhí)行等各種措施，來規(guī)范和約束各單位（部門）人員的日常行為，把各項(xiàng)工作都鎖進(jìn)權(quán)力的籠子，但是現(xiàn)階段行業(yè)現(xiàn)狀是預(yù)算仍然是通過不斷強(qiáng)調(diào)和會議研究、上傳下達(dá)的方式開展，沒有形成制度化和常態(tài)化的工作安排，一般都是分管領(lǐng)導(dǎo)主管，推進(jìn)上高度不夠，導(dǎo)致預(yù)算質(zhì)量不高。

煙草企業(yè)在推進(jìn)全面預(yù)算管理的過程中針對發(fā)現(xiàn)的問題及時總結(jié)，深刻認(rèn)識到全面預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，通過預(yù)算企業(yè)可以全面有效的安排單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營、控制費(fèi)用開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。全面預(yù)算管理作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過重大推動作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用。

二、發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部中的作用，應(yīng)從以下方面做深做細(xì)工作

(一)推進(jìn)全面預(yù)算管理，思想是先導(dǎo)

要深入推進(jìn)行業(yè)全面預(yù)算課題成果，需要我們牢固樹立全面預(yù)算的理念和思想，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的引領(lǐng)和推動作用，要努力把預(yù)算管理的理論和觀念融入到全體員工的日常生活中，融入到全體員工的靈魂里，在行業(yè)內(nèi)部要分層次、分批次開展全面預(yù)算管理教育活動，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理培訓(xùn)學(xué)習(xí)的常態(tài)化、動態(tài)化和制度化，注重養(yǎng)成員工自覺按照預(yù)算安排經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的習(xí)慣，提升員工的預(yù)算文化素質(zhì)，打造一支業(yè)務(wù)過硬、預(yù)算思維敏捷、嚴(yán)格按照預(yù)算管理執(zhí)行預(yù)算的隊(duì)伍，營造全市系統(tǒng)的預(yù)算文化體系。

(二)推進(jìn)全面預(yù)算管理，制度是保障

行業(yè)推行全面預(yù)算管理應(yīng)制度先行，面對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)，應(yīng)不斷推動行業(yè)預(yù)算制度的調(diào)整和創(chuàng)新，以適應(yīng)行業(yè)發(fā)展的需要，要以制度推進(jìn)行業(yè)全面預(yù)算管理的落地，要使全面預(yù)算管理工作在制度的軌道上運(yùn)行，要形成人人懂預(yù)算、人人愛預(yù)算，基層員工按預(yù)算辦事的新局面，形成全面的、立體的、多角度的全面預(yù)算管理制度安排。

(三)推進(jìn)全面預(yù)算管理，行動是關(guān)鍵

全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)發(fā)展的方方面面，人財(cái)物復(fù)雜多樣，主體也多種多樣，因此必須嚴(yán)格按照預(yù)算管理制度安排日常業(yè)務(wù)，千言萬語，行動是關(guān)鍵，推進(jìn)全面預(yù)算管理，形成企業(yè)預(yù)算文化，制度再好，思想再閃耀，不做都是一個空架子，都是無用功，煙草企業(yè)應(yīng)在預(yù)算管理制度的護(hù)航下，迎頭而上，不畏艱難。把全面預(yù)算管理落地，生根發(fā)芽，使得預(yù)算管理工作有章可依，確保形成企業(yè)預(yù)算文化。

推進(jìn)全面預(yù)算是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的根本措施之一，是事關(guān)行業(yè)發(fā)展、降本增效的根本途徑，也是全面推進(jìn)管理會計(jì)的主要途徑，無論道路如何崎嶇，企業(yè)都應(yīng)以信息化為載體，以企業(yè)內(nèi)部管控為手段，乘風(fēng)破浪，推動企業(yè)預(yù)算管理精益化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的持續(xù)改善。