電力出口退稅的現(xiàn)狀及改進措施探討

摘要:目前，我國電力退稅率提高到17%，進一步刺激了電力產(chǎn)品的出口增長，在國內(nèi)電力需求逐步減少、行業(yè)見頂趨勢凸顯的大環(huán)境下，這無疑對于電力產(chǎn)業(yè)起到直接促進作用。本文從我國實際出發(fā)，分析了我國出口退稅政策對電力的經(jīng)濟效應，同時探討了應對可能出現(xiàn)問題的改進措施。

一、出口退稅制度的現(xiàn)狀分析

我國從1985年開始施行出口退稅制度，其在優(yōu)化社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，鼓勵企業(yè)外貿(mào)出口，促進國家經(jīng)濟發(fā)展中都發(fā)揮了極其重要的促進的作用。然而以實踐中出口退稅制度的具體實施效果來講，還存在大量問題，制約了其制度價值的完全實現(xiàn)。

目前，我國正處于經(jīng)濟高速發(fā)展時期，但是出口退稅的理論與實踐不足。如管理機制的落后，硬軟件設施無法滿足數(shù)據(jù)處理分析的需求，專業(yè)技術(shù)知識人員缺少，同時員工的整體素質(zhì)不高等。這些造成了出口的退稅低下，無法發(fā)揮我國經(jīng)濟體系的優(yōu)勢。解決這些問題，就需要規(guī)劃者、監(jiān)制者、管理者和工作人員的共同努力，規(guī)劃者睿智地把握好整體趨勢，監(jiān)制者需有效監(jiān)督各環(huán)節(jié)和各領(lǐng)域的協(xié)調(diào)合作，管理者更新先進的管理觀念，工作人員學習新知識新技能來提高自身素質(zhì)，更好的完成本職工作，同時國家應完善相關(guān)法律法規(guī)為企業(yè)各環(huán)節(jié)的執(zhí)行做保障。

出口退稅制度需保持一定的可預期性和穩(wěn)定性，以便納稅人通過預測退稅的范圍、額度，就可以據(jù)此安排自己的產(chǎn)品的銷售方式和途徑。出口退稅政策的頻繁變動，則影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的規(guī)劃，由此不可避免的帶來制度可預測性和穩(wěn)定性的喪失。

二、我國電力出口退稅的現(xiàn)狀和經(jīng)濟效應分析

在固定的商品出口價格的情況下，對于國內(nèi)消費商品的征稅導致國內(nèi)產(chǎn)品價格同比提高，即所有的稅額都由消費者負擔。商品銷售轉(zhuǎn)向國外，表現(xiàn)為征收增值稅將對征稅商品的出口起促使作用。基于這一原理，部分國家將出口商品的間接稅稅率定為零，即為出口退稅政策從而鼓勵本國產(chǎn)品的出口。我國是世界上出口大國，也是出口依存度最高的國家，在全球經(jīng)濟增長乏力之際，我國的出口同樣面臨著嚴重的狀況。目前對于包括電力在內(nèi)的部分IT產(chǎn)品、重大技術(shù)裝備和生物醫(yī)藥產(chǎn)品以及部分高科技產(chǎn)品的出口退稅率提高到17%，保證了出口的適當增長，有其必要性，必然的會對電力出口產(chǎn)生各種的短期和長期影響。

(一)短期效應

首先，出口退稅率的提高增強了電力出口企業(yè)的信心，從而更好的克服困難。我國電力能源在2000年到2006年處于高速發(fā)展狀態(tài)，然而2008年之后發(fā)展放緩。電力產(chǎn)業(yè)急需通過擴大出口帶動產(chǎn)業(yè)發(fā)展，出口退稅率的提高預防由于內(nèi)需的大幅下滑而影響電力發(fā)展。其次是降低了電力出口成本，進一步擴大了出口幅度。近年數(shù)據(jù)顯示，我國出口直接電力能源和電力設備持續(xù)增長。直接電力出口主要覆蓋在我國鄰國：越南、朝鮮和蒙古國，以及香港和澳門。其中我國向蒙古國供電的220千伏電壓等級輸電線路在2012年建成并投入使用，僅在2014累計供電10億度，出口退稅達到4400萬。這些都表明出口退稅增強了電力企業(yè)走出去的信心，也因此提高了我國電力出口的競爭力。走出去，擴大電力裝備全球影響力是我國電力出口發(fā)展的重要方面。電力設備的出口以非洲為戰(zhàn)略重點，同時通過潛心研發(fā)，精益管理已在全球電力鄰域爭得了一席之地。當然，出口退稅率的提高，可能導致電力企業(yè)盲目投資。

(二)長期效應

長期來看，出口退稅率的提升促使電力產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，優(yōu)化對外出口結(jié)構(gòu)，保證了與全球其他電力企業(yè)競爭的機會。當然，與之而來就是加劇電力貿(mào)易摩擦，可能會惡化國際市場競爭。由于稅收是宏觀調(diào)控的重要手段，也是國家財政收入的重要來源，是政府獲滿足其公共管理職能的資金保證，屬于政府收入體系的主導地位。出口退稅無疑加重政府的財政負擔，減少了國家的財政收入。目前我國仍然是以煤為主的能源結(jié)構(gòu)，決定了對環(huán)境的高污染，電力企業(yè)應積極適應我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，順應形勢，積極優(yōu)化電力結(jié)構(gòu)。擴展風電和水電，優(yōu)化核電，積極提升光伏研究開發(fā)能力是提高電力出口競爭質(zhì)量和檔次的重要內(nèi)容。

三、電力出口退稅改進措施探討

雖然電力出口退稅的上調(diào)一定程度上促進了我國電力出口的發(fā)展，但隨著電力出口退稅上調(diào)以及規(guī)模不斷擴大，國家對于出口退稅資金的安排越顯不足。出口退稅需求與出口退稅指標之間的矛盾構(gòu)成了出口退稅困境的主要原因。

(一)稅收部門加快退稅的速度

就目前來看，我國的外貿(mào)出口規(guī)模與退稅的規(guī)模是同步的，然而退稅指標制定卻是依據(jù)往年的基數(shù)制定的，同時依照行政法律法規(guī)予以增減。每年退稅指標增加額度是依賴國內(nèi)入庫稅收額度增加的。退稅指標的增長受到國內(nèi)入庫稅額增量不到位的嚴重制約。相對于我國外貿(mào)出口展現(xiàn)出空前的增長，尤其在電力產(chǎn)品出口方面。隨著一帶一路戰(zhàn)略的實施，我國將與鄰國的電力及電力設備進行合作，必將大幅度的帶動我國電力設施建設，促進電力裝備出口。這將使出口退稅需求和出口退稅指標之間的矛盾進一步加深，出現(xiàn)越來越大的資金缺口，最終造成目前的退稅困境。

理論上，電力產(chǎn)品出口退稅指標增幅=名義退稅率×出口額增幅。然而在實際工作操作中，以實際負擔稅率來計算。目前，我國增值稅管理水平的限制，所以無法精確的計算出實際稅收負擔率和名義退稅率之間的關(guān)系，因此給出口退稅指標額的計算帶來了麻煩。當然在目前管理水平下也沒有能力算清這筆賬。

因此，筆者認為在解決電力出口退稅問題時，首先必須改變計劃經(jīng)濟體制遺留的電力管理理念。縱觀東亞發(fā)展模式，政府推動產(chǎn)品出口成為主導經(jīng)濟模式，對于彌補國內(nèi)需求不足，拉動經(jīng)濟高速發(fā)展起到重要作用。電力出口退稅政策是加強我國電力企業(yè)在電力出口的競爭優(yōu)勢，出發(fā)點很好，但實施上需進一步優(yōu)化。

(二)積極探索出口退稅證券化的步伐

證券化是政府向債券企業(yè)發(fā)行債券，企業(yè)利用債券用以質(zhì)押到銀行來獲取資金。由于是以政府的公信力為保障，銀行的風險變小。目前情況是稅務部門給企業(yè)出口退稅仍再打白條，如果實現(xiàn)證券化，則可以通過稅務部門向企業(yè)提供可流通轉(zhuǎn)讓和可質(zhì)押的證券證明，借此企業(yè)可以在市場上轉(zhuǎn)讓，打開企業(yè)緊繃的資金鏈，緩解三角債問題。這樣就可降低電力企業(yè)的財務成本，短期內(nèi)緩解資金壓力。

隨著一帶一路戰(zhàn)略的推動，電力企業(yè)的出口退稅也必將擴展到更多的產(chǎn)品。在此過程中，出口退稅需求和出口退稅指標之間的矛盾將會凸顯，所以只有依據(jù)不斷變化的管理要求，由企業(yè)和政府的共同努力，才會更好的實現(xiàn)社會主義經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)的增益目標。