行政事業(yè)單位內(nèi)部審計信息化的發(fā)展現(xiàn)狀與改革建議

摘要:信息技術飛速發(fā)展，內(nèi)部審計領域面臨著前所未有的機遇與挑戰(zhàn)，深刻剖析行政事業(yè)單位內(nèi)部審計信息化的發(fā)展現(xiàn)狀，結合行政事業(yè)單位特點加以研究，探索行政事業(yè)單位內(nèi)部審計信息化發(fā)展趨勢。

2012年，全國審計工作座談會召開。會上劉家義審計長將審計信息化建議提高到“中國審計的出路在于信息化”的高度來加以認識和對待。內(nèi)部審計將逐步實現(xiàn)審計監(jiān)督的三個“轉(zhuǎn)變”，即從單一的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計相結合，從單一的靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結合，從單一的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠程審計相結合。內(nèi)部審計信息化建設將使得這些“轉(zhuǎn)變”得以實現(xiàn)，不再遙不可及，其重要必和必要性不言而喻。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)審信息化建設的現(xiàn)狀

(一)行政事業(yè)單位會計電算化及內(nèi)審信息化發(fā)展水平分析

從目前各行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機構的現(xiàn)狀來看，其信息化發(fā)展水平與會計信息化的發(fā)展水平相差巨大。據(jù)調(diào)查，在我國所有行政事業(yè)單位中，使用成熟的財務軟件做為會計電算化的比例高達95%。而做為我國的行政事業(yè)單位中最重要的內(nèi)控機構，自我完善和監(jiān)督機構的內(nèi)審部門，其使用審計軟件等高信息化審計手段的僅有5.7%，在現(xiàn)實情況中絕大部分行政事業(yè)單位的內(nèi)審信息化水平僅僅停留在網(wǎng)絡查詢資料，以及對Office等辦公軟件的使用。

由以上數(shù)據(jù)可知，行政事業(yè)單位會計電算化普及率已經(jīng)頗高。在會計信息化以前，財務信息的存儲、傳遞主要是通過紙質(zhì)并以書面方式進行傳遞，從原始憑證到記賬憑證、賬冊再到財務報表，均是如此。

(二)行政事業(yè)單位內(nèi)審信息化水平的現(xiàn)狀

在我國內(nèi)審實務中對大多數(shù)計算機信息系統(tǒng)環(huán)境的審計還停留在內(nèi)審人員不審查計算機程序和文件只審查原始憑證和從會計電算化系統(tǒng)中打印出來的會計資料上。這從某種程度上仍是內(nèi)審人員對當前會計信息化環(huán)境所采用的一種手工審計方法，在審計手段上仍然不涉及信息化技術。由于缺乏信息系統(tǒng)審計而僅僅仍只對打印出來的紙質(zhì)數(shù)據(jù)進行審計，因此審計結果具有片面性。審計主體受到財務軟件操作人員的限制，后者完全可以在財務軟件信息采集時只提供他們挑選過的被審查數(shù)據(jù)，其他關鍵信息則極易通過計算機程序等高科技手段被隱藏。在這樣的情況下內(nèi)審人員極為被動，數(shù)據(jù)收集難以做到完整準確，審計結論的真實可靠性難以得到保證，信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計質(zhì)量令人堪憂，只是一種被動審計方法。

(三)行政事業(yè)內(nèi)審信息化人才現(xiàn)狀分析

內(nèi)審人員隊伍整體計算機知識缺乏。我國目前的內(nèi)審人員總體水平遠未跟上信息化發(fā)展的速度。究其原因，首先是因為內(nèi)審人員隊伍新老交替程度不高，相當大部分內(nèi)審人員雖然有豐富的財會審計知識和經(jīng)驗，但卻在計算機知識結構上仍有較大不足，而目前的內(nèi)審考試及職業(yè)后續(xù)教育中也未涉及計算機知識，知識更新步伐緩慢。其次在人才架構上年輕的內(nèi)審人員往往更多的來自于審計專業(yè)出身，僅僅具有基礎的計算機知識，卻極度缺乏跨學科專業(yè)人才，同時具備審計專業(yè)知識和熟悉計算機軟件設計、編程檢測技能人才不足，對開展信息系統(tǒng)審計捉襟見肘。因此要能達到信息系統(tǒng)審計要求還有較大差距，在實際工作中過于依賴專業(yè)的計算機技術人員，致使內(nèi)審人員缺乏信息系統(tǒng)審計的獨立性。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)審信息化建設的改革建議

(一)管理層須重視內(nèi)審信息化建設并加強部門協(xié)調(diào)

從以上所述內(nèi)審信息化建設現(xiàn)狀可知，行政事業(yè)單位如要深化內(nèi)審信息化建設，已經(jīng)不僅僅是對內(nèi)審部門工作方式或技術層面的改革，需要連接財務部門、業(yè)務部門共同建設，才有可能達到現(xiàn)代化的內(nèi)審信息化改革目標。內(nèi)審軟件與財務軟件、業(yè)務軟件聯(lián)網(wǎng)，進一步形成網(wǎng)絡審計，需要的是各部門協(xié)調(diào)建設，如果沒有管理層的重視并加強部門間協(xié)調(diào)配合，光是內(nèi)審部門一頭熱進行的內(nèi)審信息化改革將即不完善、也不徹底，無法深挖計算機審計的優(yōu)勢，甚至有可能阻礙改革的進程。因此，管理層須重視內(nèi)審信息化建設的需求，充分整合單位信息化資源，連接各被審計單位的網(wǎng)絡系統(tǒng)，實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計，才能為內(nèi)審信息化建設打下良好的基礎。

(二)加強對財務軟件設計的內(nèi)審信息化介入

由于現(xiàn)階段行政事業(yè)單位會計電算化程度之高，及會計集中核算制度的普及，使得內(nèi)審信息化從財務軟件源頭介入設計開發(fā)成為可能，并且可以更充分的利用會計核算中心集中了大量統(tǒng)管單位的會計信息和其他信息的優(yōu)勢，為開發(fā)內(nèi)審軟件節(jié)約大量的成本，即可較全面的了解各單位的財政財務收支狀況等信息，提升審計效率和質(zhì)量。

這需要在財務聯(lián)網(wǎng)工作開始，在財務軟件采購、開發(fā)、研制之前就需要對輔助內(nèi)審監(jiān)督模塊的建設同時進行，在財務平臺的建設過程中，審計部門對其中的審核模塊的設計和建設全程參與，發(fā)揮監(jiān)督作用，除了加強財務軟件的審計功能外，還使審計人員加強了對財務軟件及相連輔助審計模塊的了解和掌握，為將來積極探索信息系統(tǒng)審計打下良好的基礎。

此外，還需要實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)從財務軟件到審計軟件的轉(zhuǎn)換對接，在會計軟件中應預留數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能。財務軟件應提供內(nèi)審軟件可用的標準的數(shù)據(jù)接口，即在會計軟件系統(tǒng)中事先預留可供審計采集數(shù)據(jù)或會計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的功能和程序，使得單位在后期進行審計系統(tǒng)建設時可通過預留接口直接采集并充分利用財務數(shù)據(jù)。

(三)行政事業(yè)單位內(nèi)審網(wǎng)絡平臺建設

除了與財務軟件平臺的連接外，探索開發(fā)與業(yè)務單位信息平臺的連接可以完善內(nèi)審軟件的功能。在此環(huán)境下，完成審計準備、審計實施過程中的各項工作，豐富了審計計劃、審計準備、審計實施階段的信息來源。

同時兼顧與財務軟件、業(yè)務軟件連接的內(nèi)審網(wǎng)絡平臺的建設還可拓展內(nèi)審的分析性審計功能，結合財務系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)建立分析模塊研究比較財務信息與業(yè)務信息之間的關系、發(fā)展趨勢、及異常狀態(tài)。為內(nèi)審工作更好的抓住主要矛盾，透過現(xiàn)象分析本質(zhì)，查深查透，有效解決問題提供了強有力的工具，使得內(nèi)審在行政事業(yè)單位的管理工作中作用得到更好地發(fā)揮。