論提高煤炭企業財務會計內控的具體途徑及方法研究

河南平禹煤電有限責任公司一礦 孫丙紅

企業財務會計內控是企業生產、經營、管理發展的產物，所謂企業財務會計內控是指企業通過控制與該企業財務會計有關的一系列經濟活動，來優化企業內部的財務系統。在遵守法律法規的前提下，對公司的生產、經營、管理進行內部控制，從而達到企業的財務目標。財會內控制度的實施，可以降低企業的成本，提高經濟收益，實現企業的經濟目標；另一方面，也能提高企業的管理水平，使企業管理更加規范化和科學化?，F階段，煤炭企業的財務會計內控現狀較為嚴峻，存在著諸多需要解決的問題，需要當即探討和分析。

一、煤炭企業財務會計內控存在的問題

(一)煤炭企業財會內控體系不健全

煤炭企業財會內控體系不健全，首先是人員配置的不合理。由于煤炭企業特別是傳統的國有煤炭企業，規模大、人數多，人員內部流動性差，給企業內控管理從人的行為方面帶來許多隱患。特別是涉及重要崗位的員工，由于上期不能很好的進行內部調整。諸如許多老員工對于公司的內部控制管理制度熟爛于心，也對該企業的管理漏洞了如指掌。因此，徇私舞弊以及貪污受賄的在老員工身上更容易發生。由于這種舞弊的可能性過大，帶來的損失也過重。所以，重視員工的配置問題對于煤炭企業來說不容小覷。為避免此類問題的發生，企業對關系到人、財、物等容易出現問題的關鍵崗位要建立和實施輪崗制度，通過輪換和手續的交接使員工們可以互相監督。新舊員工在互相交替的過程中，可以減少徇私枉法的幾率；另外還要實行科學用人的制度，以公平公正的原則廣納賢才，以德為準，提高員工自身的職業素質。其次，內控體系不健全還包括該制度的形同虛設，缺乏保證制度執行的機制，許多煤炭企業財務會計的內控制度都是徒有其表，沒有發揮真正的作用。有的部門負責人員在履行公司財會內控的職責方面不積極、態度懶散，說一套，做一套的企業內控管理方式，使得缺乏保證制度執行機制，最終造成內控體系不能很好的發揮作用。

(二)煤炭企業財會內控監督不到位

煤炭企業財務會計內控的問題還包括監督不到位。回顧歷年來的煤炭企業資金流失、破產等財務現狀，歸根究底是企業內部財務控制缺乏有效的監督機制，使得一些隱患得以爆發。煤炭企業財務內控監督機制，首先，是對關鍵崗位核心員工的監督，近年來煤礦安全問題擺在了壓倒一切的突出位置上，管理高層對此投入的精力很大，極易造成管理層對涉及經營的內控制度重視不夠，導致監督人員出現失職失責等現象。其次，公司的財務內控監督機制主要是采取事后監督，這無疑給財務管理帶來更大的挑戰。沒有一個良好的監督氛圍，甚至是沒有一個切實可行行之有效的監督制度，使企業財會內控面臨著人員渙散、工作失職的現狀。而有效的監督是確保企業財務管理工作正常實行的前提，可以提高員工工作的積極性，提高企業的運行效率，同時，也能夠保證煤炭企業資金流動的安全。因此，監督機制在財務會計管理工作中發揮著重要作用。

二、提高煤炭企業財務內控的具體措施

(一)加強煤炭企業成本分析及財務控制

現階段，由于受多種因素的影響，煤炭銷售價格下行壓力不斷加大，經濟效益不斷下滑，成本的控制對于煤炭企業來說尤為重要。這直接關系到企業成本損耗和經濟收益，直接關系到企業是否能夠繼續經營，以及企業未來各項指標和發展戰略等具體走向問題。提高煤炭企業財務內控，從企業的成本控制出發。首先對于企業各項成本進行預算，其次對煤炭企業成本有影響的因素進行分析，看各項成本指標是否超出標準。最后，通過對煤炭企業成本要素分析，根據其特點提出一系列針對性管理手段和策略，從而改善和降低煤炭企業的成本，使企業的經濟效益達到最大化目的。

(二)強化監管制度及健全審計制度

加強監管制度及健全審計制度，可以有效的提高煤炭企業財務會計的內控管理的實施。監督制度一是對于資金的監督，事前有效的監督制度能夠及時防范資金運行中存在的偏差，明確資金的具體流向、及時控制減少企業成本中存在的浪費，提高企業財務與會計的管理水平，最終控制企業成本，獲得更高的效益。二是對于員工的監督，可以提高企業的運行效率，促使企業加強文化建設，提高員工的個人素質，從而帶動企業員工工作積極性的提高，增加企業的內部活力。特別是對于煤炭企業財務會計內控人員的監督，更是直接關系到內控制度實施，使內控管理工作得到實效。健全審計制度是落實內控制度必不可少的環節，審計制度的建立可以有效發現企業資金運行中的一些問題，可以評估內控制度作用的大小，以及制度設計的合理性。審計制度的設立，不僅是對企業的資金預算，還是項目管理的監督都有著舉足輕重的地位。所以，健全審計制度是企業財務會計內控最主要的途徑和方法。

(三)建立優良的信息溝通系統

建立和健全信息溝通系統,不但加強了企業員工之間的溝通和了解,而且能使企業對自身的運營狀況進行及時、全面、正確的把握，例如,基層礦井一定時期的開采量受地質等相關因素的影響會產生很大的波動,在這一情況下,基層單位要及時的向上級有關部門反映,上級部門應根據實際的情況對基層開采指標進行合理的修改,這樣就減少了一些單位和個人為了完成定量指標而讓會計人員進行造假賬的現象。通過以上可以看出,企業應加大內部控制制度的建設,認真做好規劃,并不斷吸收其他單位的優秀做法和經驗,逐步建立健全優良的企業信息溝通系統。

三、結束語

面對市場競爭激烈的環境，企業為了獲得更多的利潤，夯實自己的經濟基礎，開闊更大需求市場，就不得不加強企業內部的財務會計控制與管理?，F階段，針對財務會計內控中存在的著控制體系不健全、控制監督不到位等現象，煤炭企業要從財務會計部門著手，針對性提出加強財務會計的對策，提高煤炭企業的財務管理水平，完善監管制度及審計制度，以保證煤炭企業獲得最大的經濟效益。

[1]喬志勇.煤炭企業財務會計監督中的問題與對策研究[J].財經界(學術版)，2013，09:172

[2]裴國政.對轉型跨越發展中煤炭企業財務會計工作的幾點思考[J].會計之友，2011，24:41-42