探究會計(jì)盈余管理與獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量

大連民族大學(xué) 徐健

將所有發(fā)生的成本后的剩余扣除即為會計(jì)盈余，能夠有效的記錄公司的財(cái)務(wù)變化。因此，這是企業(yè)發(fā)展中一個重要的環(huán)節(jié)。所以，文章通過上文對會計(jì)盈余管理與獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量等相關(guān)方面的內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)的分析與闡述，進(jìn)而為有關(guān)單位及工作人員提供一定的借鑒作用。

一、盈余管理對獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的影響

直接影響：一些時候盈余管理會將審計(jì)質(zhì)量如何有效的辨別出來，例如一些公司審計(jì)意見和應(yīng)收存貨賬款之間的關(guān)系等，審計(jì)質(zhì)量如何，同盈余管理給出的無保留非標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)意見之間有著密切的聯(lián)系，在會計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)的過程中，一定要認(rèn)真的參考盈余管理中可能存在的一些風(fēng)險(xiǎn)，不然就會阻礙工作的正常推進(jìn)，并且一些非標(biāo)準(zhǔn)無保留的意見會經(jīng)常出現(xiàn)在一些財(cái)務(wù)狀況較差的公司中，因此，將上市公司盈余管理的行為要在財(cái)務(wù)審計(jì)的過程中積極的展現(xiàn)出來，只有這樣才能夠?qū)⒏哔|(zhì)量的審計(jì)彰顯出來。對應(yīng)的，一旦審計(jì)工作達(dá)到了預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)，也就會相應(yīng)的為盈余管理水平的進(jìn)一步提升提供一定的推動作用。

間接影響：相關(guān)的研究發(fā)現(xiàn)，盈余管理同審計(jì)質(zhì)量之間存在著反向變動的關(guān)系，已審財(cái)務(wù)報(bào)告中給出的會計(jì)師允許的盈余管理如何，對應(yīng)的就能夠?qū)徲?jì)質(zhì)量的高低反應(yīng)出來，允許有較少的盈余管理存在于較高的審計(jì)質(zhì)量中，并且會計(jì)盈余管理的質(zhì)量，能夠通過中國會計(jì)們的審計(jì)質(zhì)量水平有效的反應(yīng)出來，認(rèn)為較大盈余管理的公司會經(jīng)常被將非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見出具出來，在對非經(jīng)營性進(jìn)行調(diào)控的時候，應(yīng)該將利潤作為前提條件，開展盈余管理，這樣被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的時候會更加的輕松。因此，在注冊會計(jì)師的過程中，對于盈余管理對會計(jì)審計(jì)質(zhì)量帶來的影響我們必須要高度的重視起來，只有這樣才能夠在保證盈余管理順利推進(jìn)的前提下，將審計(jì)質(zhì)量提升上來。

二、盈余管理和獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量

(一)二者之間的對比分析

在資本市場中，獨(dú)立審計(jì)的地位逐漸被提升，因此，很多會計(jì)學(xué)者也開始積極的探究獨(dú)立審計(jì)和會計(jì)盈余管理，因?yàn)榭陀^的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)在其中還不夠完備，這樣就很難直接的研究和討論審計(jì)質(zhì)量，現(xiàn)階段，盈余管理在很多上市公司中已經(jīng)廣泛存在，并且會計(jì)盈余管理同審計(jì)質(zhì)量間也有著緊密的聯(lián)系，對于企業(yè)的盈余管理互動，審計(jì)工作應(yīng)該給予合理的報(bào)告和披露，進(jìn)而保證企業(yè)能夠公允財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，所以，審計(jì)質(zhì)量是否可以將盈余管理行為揭示出來，能夠?qū)?jì)工作質(zhì)量如何有效的進(jìn)行判斷。

通過相關(guān)的調(diào)查能夠發(fā)現(xiàn)，會計(jì)獨(dú)立審計(jì)的質(zhì)量能夠利用會計(jì)盈余管理來進(jìn)行檢驗(yàn)，此外，在會計(jì)人員在某種程度上還能夠?qū)⒂喙芾沓潭辱b別出來，在審計(jì)意見中將其反映出來，盈余管理手段如何會對獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量帶來很大的影響，表現(xiàn)在對操控經(jīng)營性應(yīng)計(jì)利潤的審計(jì)質(zhì)量較低；對操控非經(jīng)營性應(yīng)計(jì)利潤的審計(jì)質(zhì)量稍高。這是因?yàn)閷τ诓灰粯拥挠喙芾韺Σ叨裕瑢?jì)師進(jìn)行注冊中所需要的廣度、深度和信息來源造成的，并且不同的盈余管理方向上，獨(dú)立審計(jì)也會有著不一樣的表現(xiàn)，盡管以訴訟風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)將會計(jì)師注冊出來，會有一定的敏感性出現(xiàn)在盈余管理中。

(二)以樣本數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的論證分析

我們對360家公司合計(jì)的1500個樣本群進(jìn)行了分析，并且抽查了其中的13個行業(yè)，通過分析其中的審計(jì)意見類型能夠發(fā)現(xiàn)，標(biāo)準(zhǔn)意見在1500個樣本中一共有1170個，占據(jù)了總體樣本的78%,并且將290個非標(biāo)準(zhǔn)意見出具了出來，在總樣本中占據(jù)著19.3%。可見會計(jì)師的注冊在逐漸的增多。

一般的時候有應(yīng)計(jì)利潤總額和經(jīng)營線現(xiàn)金流量構(gòu)成了企業(yè)利潤，其中，應(yīng)計(jì)利潤部分應(yīng)該是有較強(qiáng)操控性部分，在分解凈利潤的過程中還有另外一個方式：將其劃分為非經(jīng)營性應(yīng)計(jì)利潤和營運(yùn)資本利潤，對這樣兩個凈利潤的分解使進(jìn)行比較，我們能夠?qū)⒔?jīng)營性現(xiàn)金流量和經(jīng)營性應(yīng)計(jì)利潤獲取出來。

NE-CFO＝TAL

NE-NOC＝NOAL

在其中，CA-CL＝NOC

NOC-CFO＝OAL

在其中，應(yīng)計(jì)利潤總額為TAL；凈利潤為NE，經(jīng)營性凈現(xiàn)金流為CFO；非經(jīng)營性應(yīng)計(jì)利潤為NOAL；凈營運(yùn)資本為NOC；流動負(fù)債為CL；經(jīng)營性應(yīng)激利潤為OAL。在計(jì)量盈余管理程度中，估計(jì)非操控應(yīng)計(jì)利潤為最重要的問題。

三、結(jié)束語

綜上所述，文章首先分別的介紹了會計(jì)盈余管理與獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的含義，之后又詳細(xì)的闡述了二者之間的相互關(guān)系，審計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告展現(xiàn)出的盈余管理情況能夠?qū)徲?jì)質(zhì)量的具體情況有效的展現(xiàn)出來，并且越多的企業(yè)盈余管理行為，這樣審計(jì)師可以將更加合理的審計(jì)效果表現(xiàn)出來，因此，為了有效的促進(jìn)會計(jì)工作的發(fā)展，對于這方面的工作我們需要高度的重視起來。

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