所得稅會計財稅差異形成原因及賬務處理分析

云南工商學院　　郭志碧

所得稅會計財稅差異形成原因及賬務處理分析

云南工商學院郭志碧

摘要:在所得稅會計處理工作中，可以找出企業賬目收益和計稅基礎兩者之間的差異。本課題筆者在分析所得稅會計財稅差異形成原因的基礎上，進一步對所得稅會計財務處理存在的問題及對策進行了探究，希望以此為完善我國所得稅會計處理工作提供有效依據。

關鍵詞:所得稅會計財務處理

在我國，基于企業會計準則和稅法的有關規定之間存在一定差異，進而導致所得的企業賬目價值與稅法計稅之間存在不同的情況，因此所得稅會計便需要從這兩者之間找出差異。目前，我國根據自身的情況，并結合國外經驗，制定了全新的所得稅會計準則。在此情況下，在企業當中與所得稅會計相關的工作便會發生一些改變，同時也會出現諸多問題。鑒于此，本課題對“所得稅會計財稅差異形成原因及賬務處理”進行分析與探究具有較為深遠的重要意義。

一、所得稅會計財稅差異形成原因分析

對于財務會計與稅務法令，兩者均是國家相關部門所制定的，兩者的目的均是促進社會經濟的良性發展，但是兩者屬于不同領域的產物，因此會產生一定差異，其產生差異的主要成因主要體現在以下三大方面：

(一)根本目的與出發點的不同

對于會計準則來說，其目的是及時、公允地將企業的財務情況、經營成果等情況反映出來，同時所反應的也包括現金流量與股東權益的變動等。并且，主要是以提供報表的方式為有關利益者提供服務，最終為他們做出科學有效的決策。對于稅法，主要是讓政府可以無償且穩定地獲取稅收收入，以二次分配的方式進一步體現出社會的公平正義。另外，稅法的制定也為稅賦征管提供了便利。由此可見，目的不同是形成財稅差異的主要原因之一。

(二)約束范圍的不同

對于會計準則來說，其規范主體屬于企業單位，它對企業財務人員提出了很高的要求，包括真實且完整地將自身企業的財務信息進行對外反應，并將由于信息不對稱而導致利益者在決策方面的困難情況充分解決。對于稅法規范，屬于國家稅務機構與納稅人的一種行為，它主要的目的是維持社會財富的公平性，合理分配公共部門、企業單位及個人之間的利益關系等。因為兩者之間約束范圍的不同，所形成的差異也是難以避免的。

(三)發展速度的不同

改革開放以來，我國資本市場呈現了高速的發展勢態，企業所處的金融環境發現了巨大的改變，如此以來便對企業在披露財務信息的會計準則方面提出了很高的要求，比如需要做到規范科學，同時還需要維持一定的發展速度等，這樣才能夠讓使用者及時掌握企業的財務信息。對于稅法來說，屬于法律范疇。法律在修改程序方面有著極高的要求，同時修改后所產生的后果也非常嚴重。大致上分析，因為兩者之間發展速度存在不同，進一步便呈現了一定程度的差異性。

二、所得稅會計財務處理存在的問題及對策探究

(一)所得稅會計財務處理存在的問題分析

對于所得稅會計財務處理來說，所存在的問題主要體現在三大方面：

目標不具明確性。在所得稅會計的基本問題及目標方面均無明確的表示。同時，和國際所得稅會計準則比較起來，我國的準則在目標界定上尚且匱乏明確性。

資產與負債兩者間抵消的有關規定不夠準確。兩者抵消的相關規定不具完善性，在國際會計準則當中具備明確的規定，但是我國卻沒有明確的規定，兩者之間的差異進一步致使所得稅會計財務處理能力大大減弱。

在表述上較為模糊。我國的所得稅會計準則結構與國際準則比較起來，存在明顯的不足。如此以來，使會計人員在實際操作過程中，不能全面理解會計準則，進一步使所得稅的核算工作受到極大的影響。

(二)加強所得稅會計財務處理的有效策略探究

針對所得稅會計財務處理所存在的問題，采取有針對性的解決措施便顯得極為重要。具體措施如下：

對規定目標加以明確。要想使所得稅會計處理工作得到有效改善，便需要對目標當中的規定加以明確，讓會計人員給予所得稅核算工作當中，能夠具備更具明確性的目標，認識自身的職責所在，進一步使所得稅會計處理工作更具有效性。

對準則當中的解釋說明進行添加。如果解釋說明具有詳細的特點，則可以讓會計人員更容易理解所得稅會計準則，進一步基于實際工作當中，能夠更加準確地對相關準則進行使用，最終達到提升工作效率的良性目的。

加強新準則的學習及相關工作訓練。對于會計人員來說，無論是對企業收益的理解，還是差異的理解，均需要轉變思想。同時，對于新所得稅會計準則的學習及理解也需要充分強化，以此確保會計人員能夠規范使用新準則當中的所得稅核算方法，進一步在所得稅會計處理當中發揮職責作用，全面提高工作效率。

三、結束語

通過本課題的探究，認識到我國所得稅會計財稅差異形成的主要原因，同時也認識到所得稅會計財務處理所存在的一些問題。因此，對所得稅會計財務處理進行強化便顯得極為重要。然而，這是一項較為系統的工作，不能一蹴而就，需要從多方面進行完善，比如明確規定目標，對準則進行添加解釋說明及加強新準則的學習等。相信做好以上這些，我國所得稅會計財務處理將更具實效性與科學性，進一步為我國所得稅會計處理工作的完善起到推波助瀾的作用。

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