營改增對我國企業財務的影響

國網湖南省電力公司張家界供電分公司　易娜　覃新蓉

營改增對我國企業財務的影響

國網湖南省電力公司張家界供電分公司易娜覃新蓉

摘要:營改增在實施過程中，不斷凸顯的正面效應又花了稅制結構，推進了結構性減稅。但是，仍有一些營改增的企業稅負出現上升的趨勢，影響了行業競爭力的發展。在現代企業的實際業務中，營改增對企業的財務數據產生了一定的影響，在降低了銷售收入與營業利潤的同時，影響了企業的相關財務指標。本文將以營改增對我國企業財務產生的影響進行分析。

關鍵詞:營改增企業財務管理影響

隨著我國稅制改革的不斷深入，營業稅改增值稅已經成為定局。營改增對我國國民經濟的發展有著重要的影響，并于市場經濟發展中的各行業息息相關，它不僅大大緩解了就業壓力，更在我國國民經濟發展中起著重要的作用。2011年11月16日，經我國國務院批準并決定于2012年1月1日起在上海開始試行交通運輸業及部分現代服務業營業稅改增值稅。并在現行的標準稅率的基礎上新增了11%、6%兩檔稅率。2012年8月1日起，營改增的試點擴大到北京、天津等全國十個省市。2013年8月日起，在全國范圍內進一步推廣營改增的范圍，并以交通運輸業、部分現代服務業為試點，試圖將鐵路運輸、郵電通信等行業也納入增值稅的擴圍試點。可見，營改增勢在必行。為了進一步促進企業財務管理水平的提升，企業的財務管理人員必須與時俱進，緊緊抓住營改增這一發展的契機，更好的通過營改增給企業財務管理帶來的影響，避免營改增帶來的負面效應，更好的促進營改增的成效，全民推動現代企業的可持續發展。

一、營改增對企業財務的影響

(一)營改增對企業稅負的影響

營改增的實施實現了企業增值稅抵扣鏈條的完整性，這無疑為減輕現代企業的稅負帶來了便利。現代企業在合理合法的獲得了足夠的進項稅額后，過去的那些大量的不可抵扣的進項稅額已經不復存在。小規模納稅人的稅負在實行營改增后稅負會明顯降低，這在稅收上對我國中小企業而言所起的扶持作用極為明顯。對于一般納稅人而言，如果在一定時期內企業由于自身的某種原因所取得的進項稅額較少，那么企業的稅負將會上升。例如：2012年在上海營改增試點的交通運輸業中就出現了這種稅負不降反升的現象。

(二)營改增對企業固定資產的影響

營改增前，企業的固定資產增值稅進行稅額要計入固定資產的原值，不得抵扣。營改增后，固定資產的可抵扣進項稅額需要單獨計算不再計入固定資產的原值中。這在很大程度上減少了固定資產的原值，降低了資金的占用率，同時也使得固定資產的折舊額度相應減少，并減少了企業的管理費用。

(三)營改增對企業經營利潤的影響

凈利潤指標主要是用于衡量現代企業最終經營成果的重要內容，它可以為企業財務信息的使用者提供一個對企業經營業績的了解。一般而言，現代企業的凈利潤趨于穩定，一旦該企業的凈利潤出現大幅波動則說明企業的經營狀況出現了重大變化，這將引起企業的債權人、投資者、管理者的高度重視。營改增前，現代企業銷售貨物或提供勞務取得的營業收入中包含營業稅，并以實際收到的價款入賬；營改增后增值稅取代了營業稅，如果企業為一般納稅人那么可抵扣的進項稅額將會從收到的價款中予以抵扣，然后再入賬。這說明營改增后企業確認的收入金額減小，如果其他條件不變那么企業的營業收入將減少。企業的營業成本在改革后，由于固定資產與存貨的進項稅額可以抵扣，那么原材料的成本降低，在其他條件不發生變化的情況下企業的營業成本減少。

(四)營改增對企業現金流的影響

營改增后，現金流量表中的填報要求中明確指出：包含增值稅的進項稅額的價款填制時保持不變，但是要在現金流量表的補充資料中將增值稅進項稅額在“經營性應付項目的增加”中做出調整。營改增對現金流量的最大影響就是流轉稅稅負發生的變化，在現金流量表中，“支付的各項稅費”項目中金額減少、企業的稅負降低。這就便于企業可以將更多的資金用于生產，那么相應企業的生產規模也將擴大，銷售收入也會增加。

二、營改增后現代企業財務優化的有效措施

(一)加強認識轉變財務管理理念

我國稅制改革的指導方針是：簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管。因此，這就要求現代企業必須加強對稅制改革的認識，樹立新型的財務管理理念，在及時了解稅制改革變動的基礎上切實了解本企業自身業務，并密切關注企業自身稅負的實際水平與整個行業的稅負水平，根據具本行業的發展特點與所處的內外部環境，在結合本行業的發展進程后找出適合本企業的營改增經營模式。

(二)合理規劃對企業固定資產的投資

營改增后企業購置的固定資產可以抵扣，這對于那些在產業升級、急于淘汰落后資產的企業帶來巨大支持。面對新機遇，企業應根據自身發展狀況及時更新設備、引進新技術，這對企業提高生產技術水平、加速產業結構的優化與升級起著極為重要的作用。企業在購置固定資產時一定要取得專用發票并對其進行單獨核算、合理的選擇購置固定資產的時間。

(三)優化企業內部管理結構做好納稅籌劃

營改增后對企業的增值稅發票管理將更加嚴格，對企業的納稅管理要求也更高，這對企業賬務處理的合規性、科學性是一個嚴峻的挑戰。因此，現代企業必須做好財務管理工作，加強對納稅的籌劃。首先，加強對財務人員的管理，規范賬務處理，提高財務人員的業務水平；其次，積極實施稅收籌劃，最大限度的降低企業的稅負。面對國家的稅收優惠政策，要緊跟國家改革的步伐，時刻關注國家的政策導向。

總之，營改增將為企業的財務管理帶來巨大影響。這就要要求現代企業必須抓住營改增的良好契機，通過營改增有效的推動現代企業的健康、可持續發展，更好的確保營改增實施的有效性。

參考文獻：

[1]陳霞.淺議營改增對企業財務管理的影響[J].會計師，2012(23) : 25-26

[2]孫艷.淺析營改增對企業財務管理的影響[J].財經界(學術版)，2013(06)：154-155