信息化環境下企業內控審計工作問題研究

中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙）江蘇分所 何霞

隨著我國科技的不斷進步，信息化技術水平也得到不斷提高。在企業和其他單位的內部管理中，逐漸加大了對這種信息化技術的重視。在信息化環境下，會計電算化已經成為影響會計工作、審計管理的重要因素，那么在會計事務所的內控審計中，審計工作主要有哪些？內控審計工作的問題是什么？都是相關人員需要考慮的問題，現針對這種情況匯報如下。

一、信息化環境下企業的內控審計工作的現狀及問題

從企業的內控審計工作來看，在信息網絡技術的影響下，審計工作的范圍也越來越廣，企業的內控體系逐漸向集成化發展，所以事務所應做的工作是將內部數據和會計數據有機的結合起來。在傳統會計工作中，報表和憑證都是審計工作的線索，但是信息技術的應用，讓會計工作能夠通過數據進行交換，在整個系統中，數據輸入后就可以進行多次處理。傳統的內控審計工作，主要是控制人的活動，在信息環境下，這種管理和控制，主要是對信息進行手工檢查，更具有針對性。

所以，對于事務所來講，針對企業的內控審計工作主要是檢查和評價內部控制體系是否規范、合理，從而保證企業會計工作的規范和合理性。在信息化環境的影響下，內控審計工作不但要分析會計工作，還要保證整個信息系統的安全，從而完善企業的內控系統。

二、完善內控審計工作的具體措施

事務所對企業的內控審計，應積極應對信息化環境給內控審計工作帶來的各項挑戰，不斷更新觀念，增長認識，確保內控審計工作合理并有效。

(一)創新內控審計方式，提供審計工作效率

信息化環境的影響，企業的經營模式發生了很大變化，內控審計的方法和內容也隨之改變。創新是改善企業內控審計工作的重要方法，樹立創新意識，并改變工作方式和工作目標，為進一步提升內控審計管理能力和工作質量奠定有力的基礎。

(二)加強內控審計力度，加快軟件技術開發

在信息化較強的企業，事務所的內控審計人員應事先了解企業內控的制定、修改及自我評價的過程。并在此過程中重點關注不符合國家相關制度和相關法律法規的部分，提出建議，做好事前評審和問卷調查等。[2]。這些人員應重點分析制度是否完善，在應用中能否有效運行，防止舞弊現象、執行偏差度和措施的出現。在制度制定后，相關人員應執行穿行測試，并按照相關程序和環境對風險較大的企業進行多次測試，審計人員應根據國家的相關標準和規范，給企業的內控體系提出一定建議，幫助企業提升自身的風險預防和應對能力。

企業內控審計工作會在信息化環境下變得更為復雜，審計技術的要求不斷提升，促進事務所不得不對軟件進行更新，以此適應這種發展環境。所以，要加快審計軟件的更新速度，加速開發，適應企業新環境內控審計需要。事務所還應對審計人員進行培訓，提高審計軟件使用效率，使審計軟件的審計優勢得到發揮，從而滿足信息化審計需求的發展。

(三)提高信息化內控審計人員的審計業務水平

內控審計人員的業務水平也影響著內控審計工作的質量，這是提高內控審計工作質量的有效保證，為了提高內控審計工作的質量，應重點提高內控審計人員的業務水平。

要想擁有高質量的審計工作，就要不斷提升內控審計人員素質。內控審計人員應掌握審計工作的技術、業務和實務規范，并全面了解國家的信息化建設和相關法律法規。要讓審計人員熟悉企業中的各項業務產品和控制操作，對審計職業謹慎觀念進行強化，從而在審計人員心中樹立審計風險意識，讓其認真履行審計規則。事務所應重視審計人員的培訓工作，建立適合計算機審計發展需求的培訓制度，并給與不了解計算機的審計人員一個系統化的教育，確保內控審計人員能夠在掌握會計知識的前提下，精通計算機知識，成為行業需要的復合型人才。

(四)擴大內控審計工作范圍

在信息化環境的影響下，事務所的業務處理過程主要有計算機處理、手工處理和人與計算機的交互處理。針對企業內控審計工作的重點是人機交互處理過程、計算機系統業務處理和不同系統之間的傳遞，只有通過信息系統的內部控制實施審計，才能更好的了解內控的運行情況，從而保證后續實質性測試的審計程序。在會計信息系統中，相關人員要明確審計的對象，并處理好其他審計系統，這些管理信息會影響企業管理的決策工作。

審計判斷是審計人員的一項技能，隨著審計工作的不斷深入，逐漸影響著企業的發展情況。信息化環境，審計人員面臨的環境更加復雜，由此提高對審計人員的要求。審計人員應對企業進行客觀而公正的判斷，以降低審計的風險和審計質量為標準。在實際工作中，除了審計師個人的經驗積累外，還應對重要審計進行集體判斷，推廣好的審計方法。審計人員可以應用訪談的方式，提高審計工作的效率，例如訪談對象可能在內控管理中有重要的作用，合理設置訪談內容，充分體現這些人員在遇到問題時的處理方法。相關人員應做好訪談記錄，充分利用訪談機會，調動訪談人員的積極性，得到有用的訪談資料。

三、結束語

通過上文對信息化環境下企業內控審計工作問題的分析，可以得出，在信息化環境下，內控審計工作面臨許多新的挑戰和機遇，所以事務所應重視內控審計工作，找出企業內控審計中的不足之處，合理改革，提高工作效率。

[1]王雪峰.信息化環境下企業內部控制項目設計研究——基于D公司的案例[D].廣西師范大學，2013（4）：167-168

[2]張保輝.信息化環境下企業內部控制審計策略[J].中國鄉鎮企業會計，2011（2）：194-195

[3]王素梅.企業信息化環境下內部控制效果評價研究[D].首都經濟貿易大學，2013（5）：115-116