我國政府內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀、問題與對策探析

沈陽市城市建設(shè)管理局　崔超

我國政府內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀、問題與對策探析

沈陽市城市建設(shè)管理局崔超

摘要:隨著我國政治經(jīng)濟(jì)體制改革的深入發(fā)展，我國的審計(jì)事業(yè)取得了一定的成績。政府內(nèi)部審計(jì)作為我國審計(jì)體系的一個(gè)重要組成部分，不管是在理論研究上還是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)上與發(fā)達(dá)國家相比還比較滯后，需要不斷的探索和實(shí)踐。

關(guān)鍵詞:政府內(nèi)部審計(jì)問題對策

在全球一體化的時(shí)代背景下，一場內(nèi)部審計(jì)革命正侵襲我國政府部分。與國際政府內(nèi)部審計(jì)的理論研究和實(shí)務(wù)發(fā)展相比，我國政府內(nèi)部審計(jì)正處在初級(jí)形成和發(fā)展階段，理論研究的滯后性和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的匱乏制約了我國政府內(nèi)部審計(jì)水平的提高。本文探析了當(dāng)前我國政府部門內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀、取得的成效、存在的問題以及有效對策，以期能給政府部門開展內(nèi)部審計(jì)提供一些啟示。

一、我國政府內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及成效分析

(一)政府內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

我國政府內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)最早于1983年開始建立，三十多年來我國的政府內(nèi)部審計(jì)工作取得了較大發(fā)展，但是在相關(guān)法律法規(guī)的制定上、機(jī)構(gòu)設(shè)置上、管理體制和人力資源配置上都比較落后。在管理體制上，我國的政府內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位不高，有一定的依賴性，相關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能還只停留在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)管理和服務(wù)等方面。在人力資源的配備上，參與到內(nèi)部審計(jì)的政府工作人員嚴(yán)重不足，且審計(jì)人員的素質(zhì)有待提高。

(二)我國政府內(nèi)部審計(jì)取得成績

近年來，我國的政府內(nèi)部審計(jì)工作從無到有，取得了一定的成績。首先，部分政府機(jī)構(gòu)逐步建立起了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，開展了具有各自特色的內(nèi)部審計(jì)工作。其次，部分政府部門不斷完善審計(jì)監(jiān)督相關(guān)的制度，規(guī)范了審計(jì)文書、內(nèi)部審計(jì)公告制度、內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行手段，審計(jì)檔案的管理手段等。同時(shí)，還建立和完善了財(cái)務(wù)收支審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等制度。

二、政府內(nèi)部審計(jì)存在的問題

(一)審計(jì)工作缺少法律的支持

這是當(dāng)前我國政府內(nèi)部審計(jì)存在的首要問題，所謂“無規(guī)矩則不成方圓”，沒有完善的法律保障就無法更好的保障政府內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。當(dāng)前我國在對政府內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)比較缺乏，只有《會(huì)計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中涉及到了政府的內(nèi)部審計(jì)，對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)備和內(nèi)部審計(jì)人員配置有簡單的規(guī)定。

(二)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)獨(dú)立性較弱

目前我國多數(shù)政府機(jī)構(gòu)都還未建立獨(dú)立客觀的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，只有教育、交通部門建立了獨(dú)立的審計(jì)部門，配置了專業(yè)的審計(jì)人員。據(jù)相關(guān)調(diào)查結(jié)果顯示，當(dāng)前我國中央政府層次上僅有45%左右的機(jī)構(gòu)建立了內(nèi)部審計(jì)制度，其中約有12%的機(jī)構(gòu)建立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，20%的機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)和監(jiān)察機(jī)構(gòu)設(shè)立專門的審計(jì)處，13%的機(jī)構(gòu)在機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)置了有審計(jì)職責(zé)。

(三)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)較低

審計(jì)人員是我國政府內(nèi)部審計(jì)工作有效開展的主體部分，配置高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員是政府內(nèi)部審計(jì)工作保持其權(quán)威性和獨(dú)立性的重要保障。政府內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)牽扯面較為廣泛的工作，這就要求內(nèi)審人員必須要有完善的財(cái)會(huì)、審計(jì)、法律等理論知識(shí)，要有較強(qiáng)的文字表達(dá)能力和綜合分析能力，這些能力恰恰是當(dāng)前我國內(nèi)部審計(jì)工作人員所缺乏的。以沈陽某機(jī)關(guān)單位為例，內(nèi)審部門的成立未取得編辦批準(zhǔn)設(shè)立的文件，三位工作人員中有兩位是從外單位退休返聘的，并沒有相應(yīng)的編制，經(jīng)費(fèi)來源不能得到保障；在職的人員也非財(cái)務(wù)相關(guān)專業(yè)出身，在到內(nèi)審部門之前未從事過審計(jì)工作，所以內(nèi)審質(zhì)量很難得到保障。

三、提高政府內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對策

(一)建設(shè)基于公共部門治理下的政府內(nèi)部審計(jì)

公共部門治理包括了管理組織和組織結(jié)構(gòu)的策略，文化和政策，與利益相關(guān)聯(lián)的處理等。針對目前我國的審計(jì)組織未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的情況，為了提高政府內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，就必須在公共部門治理下，建立科學(xué)合理的審計(jì)委員會(huì)，完善其主要職能。即公布重要的審計(jì)結(jié)果，確定需要預(yù)防和糾正的領(lǐng)域；審查內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作，明確審計(jì)人員除了日常工作外需要關(guān)注的審計(jì)領(lǐng)域；嚴(yán)格執(zhí)行立法預(yù)算委員會(huì)所作的報(bào)告和評(píng)論；科學(xué)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員和主審計(jì)長提出的建議。

(二)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)的外包政府

針對一些政府部門沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)力量薄弱的情況，可以采取審計(jì)職能外包的措施加以解決，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部政府。主要形式有：一是聘請審計(jì)方面的專家或?qū)徲?jì)師，這是政府現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)工作的有效補(bǔ)充，被稱為外包；二是聘請專業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師來協(xié)助管理層確定特別的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，被稱為分包；三是代替現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)職能，主要適用于中小型政府部門；四是保留一些高水平的審計(jì)師為項(xiàng)目管理服務(wù)，外包一些個(gè)別項(xiàng)目。

(三)借助內(nèi)部審計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)的力量

內(nèi)部審計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)是提高我國政府內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的一股強(qiáng)大力量，內(nèi)部審計(jì)行業(yè)協(xié)議的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要與會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的公共部門準(zhǔn)則一致，要有利于監(jiān)控這些準(zhǔn)則。具體方式如下：依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審查，分析審計(jì)單位自愿接受持續(xù)專業(yè)發(fā)展的行業(yè)，積極參與到內(nèi)部審計(jì)管理者的任命過程中，確保管理者有較強(qiáng)的能力來領(lǐng)導(dǎo)和完成全面的審計(jì)職能，對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和解決的措施進(jìn)行交流和溝通，定期檢查內(nèi)部審計(jì)團(tuán)體的工作態(tài)度和工作質(zhì)量。

(四)完善內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)

評(píng)價(jià)是政府內(nèi)部審計(jì)工作的重要定位之一，當(dāng)前的政府內(nèi)部審計(jì)工作地位不應(yīng)只停留在監(jiān)督上，還要擴(kuò)及到服務(wù)、建設(shè)和評(píng)價(jià)等方面。針對澳大利亞引入的以測量績效為核心的、以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的支出/成果制度，我國政府部門在提高內(nèi)審質(zhì)量的工作中必須加大對績效審計(jì)的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建，加大對績效審計(jì)的技術(shù)方法研究和開放力度，從我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，建立一個(gè)有效的政府內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。同時(shí)，相關(guān)政府部門要對從內(nèi)部審計(jì)小組獲得的信息和價(jià)值進(jìn)行定期的檢查和評(píng)價(jià)。要測量內(nèi)部審計(jì)結(jié)果提供的產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量和成本效益，以保障其目標(biāo)、能力和組織目標(biāo)相一致。

四、結(jié)束語

總之，我國相關(guān)政府部門在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，必須有效利用國際政府內(nèi)部審計(jì)科學(xué)的理論研究成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國的國情和政府未來發(fā)展方向，開展具有中國特色的內(nèi)部審計(jì)工作，提高我國政府內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐水平。

參考文獻(xiàn):

[1]張慶龍,聶興凱.政府部門內(nèi)部控制研究述評(píng)與改革建議[J].會(huì)計(jì)研究，2011，30(06)：24-25

[2]鄭石橋.公共問責(zé)機(jī)制和政府內(nèi)部審計(jì):理論框架和案例分析[J].會(huì)計(jì)之友，2012，14(19)：30-31

[3]朱衛(wèi)紅,洪梅.我國政府內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀、問題與對策研究[J].市場周刊(理論研究)，2012,22(05)：16-17