析企業財務預算執行的問題及其對策

北京首農畜牧發展有限公司 徐俊麗

財務預算管理是企業在進行通過價值以及價值的形式在進行科學市場預測的基礎之上,把企業以后內部生產的經營活動進一步作出規劃，進行控制加以協調的方式。在選擇企業的管理方式時,企業的財務預算管理和它在企業進行經營時所具有的獨特的功能作用,已經被政府與企業管理者重視。財務預算管理是一種能夠發揮出自身效果的管理手段,它不僅可以提高企業自身的風險能力，還能夠提升其整體的管理效率與企業的經濟效益。

一、企業財務預算現存的一些問題以及成因

(一)財務預算編制上存在的問題和成因

一些企業的領導還沒有真正的認識到財務預算管理在整個企業里面的地位以及作用，對其重視的程度也遠遠不夠,而且不能做到牢牢抓住財務預算管理這一企業財務管理的中心環節。所以,往往在進行編制預算的時候十分的草率。

企業的預算由于欠缺確切的企業戰略目標進行指導,使得該企業在沒有企業戰略的情況下就進行了預算管理,以致于出現過于重視短期活動,卻忽略了長期的目標,導致短期的預算指標不能符合長期作戰的企業發展戰略,而且使得每一期的預算編制不能好好的銜接在一起,整個預算管理呈本末倒置的狀況，最終使得預算管理不能達到最初期望的效果。

實行預算編制的方式要與該企業實際的經營狀況結合到一起。其主要的原因有以下幾個方面,其一是要進行簡單的預算編制;其二是要為進行預算時，要討價還價的行為留一部分空間;其三是要接受歷史水平的合理。這些因素都致使了預算編制之時不能夠達到真正效用。

(二)財務預算執行上存在的一些問題與原因

預算編制要和預算執行的工作結合在一起,這樣才不會出現執行預算過程里面和實際狀況有偏差的現象。在執行預算的整個過程之中,因為預算編制的部門和預算的執行機構不是同一個利益群體,預算的編制機構都已經有了較為合理的定額體系、堅實的計量以及驗收的基礎工作，而且也都考慮到了存在的不確定因素會對企業未來產生的影響,已經建成的各類原始的記錄、編審財務資料與反饋等一些檔案管理的機制等等,但是預算編制人員往往不能了解到全面的企業以及各個部門的實際情況。然而決策階層也總想要自己的預計值能夠接近真實的執行結果,而且最好能夠相互吻合,達到準確的落實到已經定好的方針上。在執行預算的時候,因為各種不一樣的目的,預算的執行人員都會對自己業務的特殊進行強調。就像由于環境而產生的變化、市場出現的波動等等，進而會產生“預算比較死板”、“計劃往往趕不上變化”等等這些批判出現，使得預算編制機構同預算的執行機構之間產生矛盾和沖突,還有可能出現預算的執行機構為了取得本部門的利益,不去顧及其他部門的利益，不管其他的部門會出現的損失,抑或直接越級向領導反映,讓企業最高的領導來進行談判。從而致使預算執行的結果一般都會遠遠的超出預算的指標,又或者過多的低于已定的指標,幾乎沒有企業可以保證它的預算指標和實際的執行結果相吻合。

(三)財務預算在監控這個環節存在的一些問題與原因

大多數的企業一般都是只重視預算控制的結果,并不重視對整個預算執行過程的監控。在這樣的控制之下,使得一些預算單位的重要預算項目得不到較大的關注度，或者控制不嚴格，就像產品的收入有沒有盡快地入賬,存不存在被截留的收入、進行隱瞞的收入、抑或是被轉移的收入,是不是存在私自設立“小金庫”的現狀等等;而對于成本管理這個方面，往往不去檢查它的投入是否真實,抑或它能否與預算所規定的方向相符合,又或者可不可以把資本性的支出放進經營性的支出里面,其成品率能不能達到了原本規定的要求,可不可以破除其真實的成本預算等等。因為實際上存在的偏差已形成了,也已經造成了損失,進一步導致了預算管理機構沒有辦法在預算的執行過程里得知這些問題，并進一步控制解決這些問題,故而只能去調整下一年度的財務預算來加以解決。

(四)財務預算在執行結果的評估方面、考核方面以及獎懲的環節上存在的一些問題與原因

預算在進行執行結果評估、考核以及獎懲的時候，這是整個預算管理的最后環節,也是能夠發揮預算約束以及其激勵作用的重要措施。有一些企業沒有好好實行預算執行結果的評估考核以及獎懲這些在業績上的評價措施,抑或是沒有恰當的獎懲制度。在企業進行預算管理的時候,按照預算的標準對責任單位與責任人進行考核,并將根據考核的結果來確定他們所要執行的獎懲,被考核方較多地強化了客觀因素會對活動績效造成的影響,故意忽視那些主觀方面存在的因素,考核方則經常會放入過多的個人情感去評判被考核方,使得整個考核的過程都將在“有色”的情況下進行,缺少客觀的公正以及科學的合理。若是考核獎懲的制度很不合理,也將會出現不公平、不客觀的業績評價,繼而縮減了員工的積極性,導致他們不能準確的認知到預算管理,抑或是在進行考核之后不具備配套的獎懲舉措,也缺少該有的激勵制度,導致考核的工作只能流于表面的形式上,不能真實的發揮出激勵制度的效用,結果造成了整個預算管理都會失敗。

二、針對企業財務預算之中的問題提出的解決措施

(一)把企業的戰略目標作為指導,并與實際上確定好的編制方法相結合

企業一般在開始編制預算之前,都要對今后的新環境深入透徹地分析,必須了解該企業自身長久的發展目標,同時要仔細地對需要的資源以及有可能會出現的盈利虧損進行分析,并把這些作為基礎進行各期預算地編制,確保該企業各期的預算能夠相互的銜接到一起,確保不會出現盲目的預算工作。選取正確的預算編制方法往往能夠保障預算的科學性與可行性。但是因為每一種預算方法都是不同的,所以企業必須要依據自己的經營管理特點來進行恰當的全面預算編制程序以及編制方法的選擇,進而才可以確保提高該企業的全面預算管理水平。故而，企業必須去尋找積極又科學合理的方法,進一步強化動態管理。又或者,要采取零基的預算,不接受目前的項目限制,進一步去激發各級管理人員的積極主動，并發揮其創造性,不斷地開發降低費用的潛力,有利于該企業未來的不斷發展;抑或使用概率的預算,在不確定的環境之中進一步確保預算編制可靠以及其預算值的準確,進一步減輕預算指標帶來的風險;還可以采取滾動預算,這樣不僅僅可以及時地調整近期的預算,還能夠保證預算更為符合實際,而且做到了和日常的管理相互銜接,保證管理人員能夠從動態的角度掌控該企業最近的規劃目標以及其遠期的戰略布局規劃。

(二)建立完善的預算管理組織以及健全的現代企業預算管理的制度體系

實行科學合理的預算管理組織,能夠保證全面的預算管理順利的實行。故而可以先建成預算管理委員會以及預算管理的領導小組。預算管理委員會一直都是實行全面預算管理的最高決策機構,通常都以預算會議這一形式來進行各單位的預算草案審議的。在科學合理的預測與決策的基礎之上,通常是由預算管理委員會確定明確又切實可行的預算方針,并將其下達至各個預算單位;預算管理委員會與預算管理領導小組有以下主要的職責：確定并下達預算的控制目標,審議已經通過的預算編制的方針、程序等等,并對預算方案提出修正的意見和建議等。企業執行者要依據上一年的實際成績，并且要結合到當年的實際需要進行編制預算的初稿,再轉交于預算的制定者進行復核,最后由預算管理委員會提出最終的審核修正意見建議。因此,使得預算的制定者與執行者能夠更加明白自身的權力與義務,了解努力的目標與一定要履行的程序,而且要確保可以對預算的結果做到承擔的責任。

(三)確保以人為本的理念,全面地提高預算工作成效

我們都知道人是整個預算過程的制定者，也是預算信息的利用者與執行者,還是整個預算制度的被考核者。故而人是整個預算工作的主體部分,也是預算工作成效的決定性因素。所以,整個預算工作都要確保將以人為本作為理念,若是缺少了對人的關注重視,該企業的預算工作就沒辦法做好。因為預算一直都能夠影響到許多人的經濟利益,所以預算管理不能避免涉及一些道德問題。就像,有許多的部門都會為自己的小團體利益,在進行制定預算之時常常地表現出自己的本位主義的思想,進行比較寬松的預算,即為有意的低估收入、或者高估成本,這些都是違反了預算指標需要具備客觀公正的要求的;以人為本的理念還需要該企業能夠在進行執行預算的整個工作過程之中好好地尊重人性,進一步發揮出員工工作的主觀能動性,并且要積極地鼓勵各級員工都參與到預算工作之中,在對員工的塑造上，需要有“這是我們的預算”的氛圍,不能夠讓員工產生“這是你強加給我的預算”的感受。

(四)做好“三全”的預算管理

“三全”即為全面、全程、全員，要想做好這一預算管理，就要求該企業能夠將預算管理與會計的核算系統做好密切地配合工作,在會計核算過程進行的同時也需要進行預算執行的過程,預算執行的過程之中一旦出現任何一種反常的現象都需要使用會計核算的系統地進一步體現,利用預算的預警制度,能夠快速及早地發現出現的問題，并且能夠進一步解決這一預算執行的過程之中所出現的經營問題抑或是預算目標的問題,并且能夠通過預算的考核以及評價制度,進一步確保經營活動能夠依照預期的計劃順利地進行下去。

(五)多層次的監控預算的執行過程

預算管理一般都要建一個多層次的預算監控主體。第一層是監事會,在進行預算的執行時,由于是最高的監控主體，監事會要對該預算執行進行監控。第二層則是財務總監,由于受到了董事會的委托,財務總監要監控該企業總的預算執行的狀況。第三層是預算監控中心。預算監控中心一般只對經理層面進行負責,同時要監控整個企業的每一個預算單位的日常執行狀況,故而也是最為直接且最為主要的監控主體。所以,為了保證能夠順利地進行財務的預算管理工作,每個企業都必須要建立一個由企業負責人作為領導,每個職能的業務部門負責人作為成員的立體財務預算監控中心,而且要在財務部門設置好財務預算監控的辦公室,主要是負責對財務預算進行監控的工作。第四層是財務預算執行的責任中心,根據總的預算去分配部門的預算,再按照部門或者單位去建立財務預算執行的責任中心,這個責任中心要由部門的主要領導負責去負責預算的執行、監督以及控制的責任。在進行預算的過程里面,無法躲避存在的這個問題:由于各種原因要對預算進行各種的調整與修正。預算的調整一直是客觀的需要。不會因此就把預算管理的功能低估了,也不會因此就將預算管理進行否定。因為對企業的生產經營、財務運作產生影響的內外原因都是特別的復雜的,故而企業就需要必須去利用預算的指標,好好的做財務的策劃與安排。預算的調整一定要被規定的程序抑或是有法定的授權,要不就會前功盡棄。由于預算的確定程序往往是剛性的,但是它的調整程序是比較柔的,這使得預算管理能夠保證自身的權威。在預算的調整被批準前,一定要按照原來的預算進行執行。

(六)使用電子預算工具,確保預算管理的速度和效果能夠不斷的增加

由于電子預算工具能夠進行編制、追蹤、更新、監控預算這些工作,故而能夠減免預算中各個環節出現的問題。電子預算是根據人工智慧與企業的組織規劃發展相互結合到一起，是一種網絡式的預算編制方法,它可以把該企業不同方面的信息進行整合，完成一個具備完善好的預算體系,從而確保到預算的編制更為準確,效率更加的高。電子預算能夠促進該企業其他職能部門以及企業的員工都積極的參與到其中,進一步去設置了一些能夠進行轉換程序,即為使用同一個的標準,編制出一些有同一種語言的預算,確保沒有財務知識的人也可以一同參與到整個預算的編制之中。而且,電子預算的系統可以依據各個預算者自身的需要,進一步去設立不相同的預算狀態,確保該部門的預算編制能夠輕松又有彈性。就像財務部門能夠直接在該系統里面刪除減去支出,還能馬上知道會受到什么影響,不再需要去通過跨越各個部門的溝通找到那個部門的主管,再去等待那個部門進行整體的評估回應之后才知道結果怎樣,也不需要再去輸入資料,進行重新的核算。與此同時,電子預算不再需要從每一個不一樣的預計表格里面進行核算與刪減,也不用再去不斷地存儲那些資料，再把預測基礎進行統一整理等等。財務主管利用了電子預算之后就只要去考慮該企業的投入和產出,現金的流入和流出產生的贏利狀況是否和預算保持在同一個水平上。電子預算是一種在線的管理工具,不用再受到地點與場所的影響,能夠隨時的進行上線的運作,并且能夠保證運算一直保持在最新的狀況。

三、結束語

企業財務的預算一直都是企業在進行經營的過程之中能夠確保企業的經濟效益能夠有所提高的重要工作，同時它還能夠確保企業的管理能力有所提升，使得企業的經營成本有所降低，進一步去推進企業的綜合管理能力的提高。目前，由于越來越激烈的市場經濟的競爭，財務預算的管理體系也越來越完善了，故而必須要做好財務預算的全面管理，不斷的加強企業財務預算的執行能力，這才是整個企業在現在這個時期能夠生存并快速發展的首要任務。

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