醫院財務內控制度的幾點建議

遼寧省遼陽市中心醫院 楊浩然

一、財務預算控制

分析本年度財務計劃收支情況，編制下年財務預算。編制的預算必須體現單位的管理目標，并明確責權；對單位具有重大影響、資金規模較大的重點項目認真研究，進行可行性論證；是否按已編制的預算組織收入、安排支出。

二、貨幣資金管理的內控制度

嚴格執行現金管理制度，認真辦理和提取現金，完成收付手續和銀行結算業務；嚴格執行庫存現金限額，每日15：00所有收費人員結帳，超過限額部分必須及時送存銀行。不坐支現金，不以白條抵頂現金；建立建全現金出納各種賬簿，嚴格審核現金收支憑證；制定支票使用手續，嚴格支票管理制度；定期與銀行對帳，并編制銀行余額調節表；財務負責人應該定期與不定期對出納及收費處進行現金盤點，杜絕挪用現金現象的發生。

三、票據管理內控制度

收費票據由醫院財務部門統一管理，要由專人負責收費票據的領購、保管、稽核、核銷。出納及收費人員不得監管票據的管理、稽核等不相容工作；財務處要建立收費票據專門登記賬簿，分類登記票據的領購、結存數量，并登記起止號碼；票據領用時，經管人和領用人要核對數量、號碼后簽字，交舊領新；票據使用后要有專人稽核，存根要按會計檔案要求妥善保管，保管期滿后，要按上級部門制定的核銷程序核銷。

四、庫存物資內控制度

醫院對庫存物資采用“招標采購”“分級管理”的原則，應設置藥庫、器械耗材庫、后勤物資庫三大一級庫房，采購人員不得兼任庫房保管員；倉庫保管員不得兼任藥品、材料的總帳及二級帳工作，不得填制或代填制入庫單和出庫單；采購人員填制入庫單，由庫房保管員驗收檢查合格后，經雙方簽字后的發票交由專職會計辦理微機入庫報銷手續；定期及不定期進行財產清查，保證財產物資“賬實相符”。建立月末盤點制度，即月末最后一天17：00為開始盤點的時點。藥庫、器械庫由紀檢書記負責，財務人員配合進行實地盤點。各藥局由財務科長負責，財務人員配合進行實地盤點。臨床科室由護理部部長負責，醫務處人員配合進行實地盤點。醫技科室由醫務處處長負責，護理部人員配合進行實地盤點；財務處負責每月與一級庫的明細帳進行核對，保證總帳與一級庫的明細帳完全一致，做到帳帳相符。

五、收入內控制度

按照不相容職務分離控制的要求，明確記帳與現金崗位相分離、票據的保管與使用相分離、退費審批與辦理退費相分離、價格管理與實際執行相分離；各項收入的取得是否符合國家的有關法律和政策規定。所取得的各項收入是否由財務部門統一核算、統一管理，是否設立帳外帳和“小金庫”；檢查各位收款人員是否在當日15：00準時結帳，所收的款項及時交給出納員，有無不及時結帳或不交款現象；檢查收款員使用的自費收據、微機收據、預收金等收據的請領、返回情況；加強退費的管理，建立三級審批制度：門診退費由門診醫生寫明原因，經過門診收費負責人、財務處長、總會計師簽字后方可退費；住院退費由主治醫生寫明原因，經過臨床科室主任、財務處長、總會計師簽字后方可退費。檢查門診、住院退費是否合理、所附憑證是否完整及退費審批情況。

六、支出內控制度

嚴格執行預算規定的支出范圍標準，不得擅自擴大支出范圍，提高支出標準；支出要取得原始發票和相應票據，付款要建立四級審批制度，支出的票據要由實際支出人備注支出原因并簽字，由其所在科室負責人簽字、財務處長簽字、總會計師簽字、分管院長簽字；醫院的資產購置、房屋修繕工程實行招標采購，公開、公平、公正、透明，實際付款嚴格執行招標價格，未經主管部門和院領導批準的資產購置、修繕支出財務科不予付款；藥劑處、器械處、信息處、后勤處的采購員每月25日編制下月采購計劃，并報本科室負責人、主管院長批準后，按計劃采購，對于未納入采購計劃的臨時需求，填報“臨時采購單”，由科室負責人報由主管院長審批后購買；合理制定科室材料、物資的消耗定額，凡是能分清哪個科室消耗的要直接計入該科室的成本，不能分清哪個科室消耗的，要采用科學的方法分攤計入相關科室成本。

七、債權和債務內控制度

加強債權控制，明確債權審批權限，完善審批手續，實行責任追查制度，定期清理，進行債權賬齡分析，采取電子郵件、對賬等形式加強催收管理，建立財務電子信息檔案管理制度，每月編制債權情況明細表向主管領導報告；定期與基本醫療保險機構和農村醫療保險機構核對往來帳目，做好對帳記錄。核對帳目，如有不符，應查明原因，及時處理。通過交流，達到往來帳核算方法雙方一致，使核算更準確、對帳更方便、撥款更迅捷；加強往來帳的分析，揭示醫院債權債務所存在的問題，評價其是否合理，是否存在財務風險，制定規避財務風險的制度并貫徹執行。

八、結束語

為確保財務內控制度的貫徹執行，要提高財務人員的政治素質和業務素質，建立崗前培訓、在職人員定期或不定期再教育制度，以確保會計工作規范、正確；加大業績考評力度，對不勝任者堅決更換。同時，加強對會計人員道德品質、思想操守等的考核，以確保會計人員政治上過硬、業務上合格。