加強珠海廣電集團財務執行力建設的幾點思考

廣東省珠海市珠海廣播電視臺 楊小文

一、建立集中管理，分級授權，多級核算的財務管理模式

由于廣電集團財務管理體制沒有固定模式，財權配置方式是動態的,因此需根據集團發展情況，及時調整分權與集權的配置和核算模式，才能使企業集團的發展保持最佳狀態。根據珠海廣電產業在集團化初始化階段的實際情況，建立起集中管理，分級授權，多級核算的財務管理模式。

(一)集中管理

實行資金集中管理關注重點是站在集團的管理視角上，實現集團對下級全方位的管理。目的不僅是為了實時監控所屬公司的現金收支，更重要的是在保證集團資金流動性的前提下，減少資金閑置，降低資金成本,充分發揮集團整體資金的規模優勢。集團總部集中管理，可以建立資金結算中心，以吸收存款或收支兩條線的方式,將集團內部各企業暫時閑置資金集中起來，再以發放貸款或預算撥款的方式將其分配給集團內需要資金的企業。

(二)分級授權

由于所屬企業環境和個體的差異,應對市場需要一定靈活性,所以集團對下級的財務管理需留出自主管理的空間,對此建議采取分級授權的方法。具體包括三個層次：一是對整個集團戰略發展產生重大影響的財權，如對外投資、籌資、股本、預算、考核目標等，由集團統籌安排；二是對集團發展戰略產生一般影響的財權，如所屬企業工資福利報酬、日常性的財務處理權，授權下級企業處理；三是如頻道制或獨立項目的財務處理權等，授權處理。

(三)多級核算

多級核算的基礎是集團統一財務制度和核算方法，統一會計政策，統一報表時間。在珠海廣電集團資金集中管控中,可以利用財務信息管理系統最大限度地實現資金管理流程的自動化,提高工作效率。集團本部和所屬企業的核算分多個層級：第一級由集團本部及所屬企業合并報表，全面反映整個集團的財務狀況和獲利情況;第二級由集團本部和成員企業各自的報表;如果有頻道制，則可再細分到頻道、頻率和投資項目等。

二、廣電集團實行財務負責人（總監）委派制

實行財務負責人委派制，可以使珠海廣電集團整體戰略方針在成員企業中得到較完全的貫徹，能夠規范所屬企業的財務活動，確保財務信息的真實和準確，確保收入資產全部入賬、支出合規合法,參與擬訂預算，財務負責人為企業財務第一把關人，與企業的負責人一起，對企業的財務安全運行負責，更有利于廣電集團整體戰略目標的實現。

三、建立以戰略為導向的廣電集團預算管理體系

珠海廣電集團全面預算管理體系由預算編制、預算實施、成本控制到績效考評四個環節組成。從集團戰略目標出發，目的是通過全面預算管理將集團戰略目標化為行動，最終完成集團財務各項指標。

(一)全面預算編制步驟

第一步：確定整個集團利潤目標。集團管理層確定集團全部資產在一定的期間內實現保值增值目標（財務指標主要是凈資產保值增值率、總資產收益率）所需要的利潤；第二步：經營部門預估經營收入；第三步：倒算支出盤子，分解任務，核定為完成目標任務，集團本部、所屬企業、頻道頻率及相關責任中心的人才物配置。

(二)費用成本的核定方法

財務支出預算可以根據費用項目的用途，劃分為標準化項目和創新類費用項目，制定費用預算。

1、按標準化制定預算

對往年各項行政費用、人員支出、車倆費用、物業費用、設備購置、對外投資、專項活動支出和節目成本等各項費用明細支出，都要做好效果評估工作，積累成本控制經驗，制定成本標準，以標準化制定預算；

2、按創新類制定預算

對于集團戰略性創新項目的嘗試，可能開始實施階段難以確定收支預算，但還是在一定范圍內要控制好風險，以激勵機制為主。例如我臺實行的試點頻道和新欄目，獲得成功后就將新的利潤增長模式以標準化格式固定下來并推廣。當形成固定生產模式之后，所需的人才物可以標準化配置，以后的預算就可以按標準化制定。

廣電全面預算編制需克服貫性思維：一是依據往年的支出盤子來確定收入目標，如果由于某種原因導致經營收入沒跟上，集團會產生經營風險；二是依據往年的支出標準制定當年預算，不合理的支出可能會繼續產生。

(三)預算的實施

樹立資源投入與產出的責任意識，制定責任中心，層層分解落實，定期檢查分析預算執行情況，對執行偏差，財務和內審人員與執行負責人查找分析產生的原因，并向集團領導層提出相應措施和建議。

四、完善廣電集團財務管理信息系統

(一)目前的應用情況

雖然目前財務事業板塊和下屬公司的財務核算已經使用具有集團管控功能的金蝶ESA系統,但ESA系統的應用價值仍有待進一步開發利用。原因：1、賬務體系設置缺少前瞻性；2、會計基礎和會計政策不統一。事業板塊以收付實現制的會計制度進行會計核算，而下屬公司按照企業會計準則，以權責發生制為基礎進行會計核算，折舊政策不統一，收入費用確認條件不統一，會計報表無法合并。

(二)完善廣電集團財務管理信息系統

珠海廣電集團的財務管理實行多級核算的財務管理模式,必需借助信息平臺,建立統一管理、分層應用、運行高效、數據準確的信息管理平臺。建立高效的財務信息系統。

(1)要有總體規劃，即財務要應站在戰略管理的高度進行財務業務信息系統的規劃與設計；

(2)建立規范化管理制度，用制度規范行為；

(3)統一會計核算方法和會計基礎，法人產權要清析，固定資產管理規范化。

總結：綜上所述，通過構建珠海廣電集團財務管理模式，對所屬企業實行財務負責人（總監）委派制，推行全面預算管理，設置集團內部審計，完善廣電集團財務管理信息系統，以及加強培養高素質的財務隊伍這一系列的措施加強執行力，是實現財務目標的有力保障，是實現珠海廣電集團資產保值增值和可持續發展的戰略目標的關鍵。

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[2]任建新,廣電集團財務管理的現狀與發展探析[J].商業會計2008(12)

[3]劉正超,建立以戰略為導向的全面預算管理體系[J].商業文化(下半月)2012(09)