優化事業單位會計內部控制的對策

濟南植物園管理處 曲靜

隨著經濟的飛速發展，我國的計劃經濟體制已經轉化為多種所有制經濟，因此我國事業單位的財務管理也需要適應社會大環境的改變而不斷完善。而由于事業單位的會計內部控制還存在某些問題，在制約了事業單位發展的同時，也降低了事業單位的工作效率。事業單位的會計內部控制，是事業單位所有內部控制的核心部分，在監督管控事業單位經濟活動的同時，也對事業單位經濟活動起到保護作用。事業單位的會計內部控制目標，是有效的治理財務，用一定的方式方法約束財務管理等等，使事業單位得到最大的經濟效益。

一、事業單位的會計內部控制現存問題

(一)會計內部控制的內部基礎薄弱

相對而言，事業單位的經營壓力較小，所以在管理上缺乏改革與創新的內部動力。其一，對于內部管理制度，很多事業單位都存在一些問題，例如缺乏制度的適應性，照搬硬套，不分析實際業務的匹配性，造成會計管理體系的混亂，框架結構部清楚，各項管理制度之間層次不分明，有些控制制度甚至于與財務管理制度存在相似，導致內部員工混淆，不能清晰認識事業單位的會計內部控制職能。其二，對于內部管理組織，有些事業單位用來管理控制工作的部門過于單一，缺少針對會計內部控制的專業人才，或者是給會計人員的權利過大，讓會計部門自我監管，自我評價，使會計內部控制的約束力降低。

(二)風險和預算控制沒有融入到會計內部控制

風險與預算控制，是會計內部控制保持健全與完整體系的必要組成部分，只是，很多事業單位都沒有很好的發展著兩項重要工作。有些事業單位的預算管理過于形式化，忽視預算制度，預算編制方法過于簡單，預算基礎工作，比如業務預測分析，預算的指標確定與衡量等等都不能在實際的單位財務工作中展開。在風險控制方面，我國事業單位所處的社會環境早已發生巨大的變化，事業單位的業務活動范圍和業務往來的關系也在不斷擴大，面臨的財務風險與經營風險也逐漸增多，所以，事業單位在會計內部控制過程中應該更加重視風險控制，以規避財務風險，保持穩定的財務環境。

(三)會計內部控制的措施執行較差

事業單位要優化會計內部控制，要保證會計內部控制的責任權利劃分和崗位設置上不存在缺陷，也要保證會計內部控制的理論方法和措施能夠執行和實施。但問題就是，一些事業單位在授權和責任劃分上設計不合理，權利范圍存在重疊，直接導致了違反控制原則以及超越權限的行為出現，造成了極大的會計內部控制隱患。同時，在會計內部控制的執行過程中，制度和程序與實際執行產生錯位，不能夠嚴格的按照控制制度流程實施，控制人員不滿于制度執行的繁瑣而敷衍了事，結果并沒有實現會計內部控制的意義，也沒有達到會計內部控制的預期效果。

(四)會計內部控制監督考評力度不夠

事業單位的監督制度較為滯后，過多的側重于會計工作復查，沒有對業務工作過程中容易產生問題的環節進行重視。同時，對會計內部控制的工作人員約束力不夠，沒有把潛在的人員風險考慮進去，監督不夠全面。還有缺乏日常的考評制度與明確獎懲措施，對員工的會計內部控制工作沒有清晰的考評標準，所以不能對人員及部門進行正確的分析。模糊的現有激勵措施不能體現員工的個人價值，也無法滿足員工的個人利益，不能達到很好的促進作用。這樣造成的結果，就是事業單位的內部控制工作人員缺乏進步和競爭的動力。

二、優化事業單位的會計內部控制具體對策

(一)完善會計內部控制的制度，有效提高財務管理的水平

事業單位應制定科學性的會計內部控制執行細則，并且監督會計內部控制能夠實際落實。第一，制定事業單位的會計內部控制工作的制度和目標，也就是說，在事業單位的崗位分工上，要明確各部門和各員工相應的責任范圍。第二，重點建立財務明細及預算制度。科學，有效的管理財務，確保會計信息的完整性，真實性。最后，事業單位要注重制約程序，對主要的業務工作制定單獨的制度約定。

(二)加強建設會計內部控制的監督體系

事業單位要加強內部的審計和內部監督的職能性。比如定期組織內部審查，及時排查會計內部控制的缺陷和漏洞，有針對性的制定解決方案，使會計內部控制工作有效進行。同時，事業單位也要對結算和預算進行編制，加大檢查的力度，保證預算結算工作不出現紕漏。事業單位的內部工作人員也要和外部審計合理分工，有效配合，提高事業單位的工作效率。此外，利用會計內部控制的標準，也可以約束審計工作，監督工作完成質量，也可以對會計內部控制工作進行定期考核來加強監督力度。

(三)重視會計基礎工作

規范的會計基礎工作，可以保證會計工作的順利進行，也可以給會計內部控制提供管理上的基本依據。事業單位可以加強日常工作的管理，為會計內部控制優化奠定基礎。在管理過程中，也要根據員工的業務特點布置崗位，并且制定崗位管理的相關制度，讓員工更加明確自身的工作范圍與職責。確保會計核算的完整性和有效性，為優化會計內部管理提供條件。

(四)提高會計人員的素質

順利實施會計內部管理，離不開一支業務水平和思想素質都達標的團隊。事業單位要對財務人員加強培訓力度，重視形式多樣的財務再教育，為事業單位的會計部門配備合格的人才。同時，單位負責人也要增加對會計內部控制的理解，作為事業單位會計部門的主導力量，幫助事業單位有效優化會計內部控制。此外，不斷強化相關財務人員的責任意識。責任意識的增強，才更能促進會計內部控制優化工作的優化。

三、結束語

事業單位，是為人民生活和生產建設服務的單位，是保障國家經濟，政治，文化生活的社會服務系統，也是國家現代化建設的中流砥柱。財務管理是事業單位的核心，會計內部控制是事業單位穩步發展的堅實基礎。所以，合理優化會計內部控制，最終目的還是使事業單位更加扎實穩固，發揮其應有的社會價值。

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