基于現金流量的高校財務困境預警研究

昆明理工大學 李超

在高校不斷擴招的過程中，其財務管理顯現出諸多問題，如：財務風險與財務困境。構建基于現金流量財務預警系統對于高校來說是必要的，具有現實意義，有助于高校走出財務困境，并對其進行有效的防范和控制，同時能夠提高高校財務管理的能力，促進高校的持續發展。本文將對基于現金流量的高校財務預警系統展開研究，旨在提高高校的財務管理水平。

一、現金流量與高校財務困境的概況

現金流量是指一段時間內，高校現金或現金等價物的流入和流出，如：高校的建設、師資隊伍的擴大及教學設備的采購等，形成高校的現金流出；國家財政支持，高校收入，銀行借貸等，形成高校的現金流入。現金流量對高校有著重要的作用，決定著高校的價值。

高校財務中現金流量較多，在其財務管理中占有重要的地位，基于現金流量的高校財務困境主要包括五方面，即：銀行貸款到期后，貸款本金不能及時歸還；工程款延期支付；正常采購的應付款不能如期支付；貸款利息不能如期支付及高校運轉所需費用不能正常支付等，隨著這五方面的財務困境不斷惡化，高校財務所面臨的困境也愈加嚴重。

二、影響高校財務困境形成的因素

高校財務困境的形成受諸多因素的影響，主要是由內部因素與外部因素共同作用而形成的，其中外部因素表現在國家政策與高校的管理體制方面存在問題；內部因素表現在高校內部籌資與投資的不科學、不合理等。下文將對兩方面原因進行深入的分析。

(一)外部因素

目前，我國高校普遍存在政校不分的管理體制，高校制度存在缺陷。高校歸國家所有，但資產由高校自行經營與管理，這種管理體制是造成其財務困境的根本原因，主要表現在，國家為高校提供資金后，對其財務缺少監督與管理，同時，高校的財務管理制度不規范，不能對高校的資金進行有效的約束與管理。國家對高校投資后，未能進行管理，致使高校對資金的使用常存在不科學、不合理的現象，高校的財務管理存在缺陷，其財務困境隨之產生。

同時，國家鼓勵高校進行擴招，對高校教育制定大量的政策支持，通過稅收與財政政策，逐漸增加教育投資，高校教育持續發展，進而實現了產業化，在其不斷擴招的環境下，部分高校的辦學能力不足，其教學質量、基礎設施與師資力量等均不能滿足其發展的需求，投資逐漸增多，進而出現負債經營的局面。

(二)內部因素

高校財務困境除了外部因素外，其內部因素也是造成財務困境的重要原因，高校財務內部管理能力不足，不能進行高校的籌資與投資。在籌資方面，高校的籌資形式不合理，在決策籌資時未能通過嚴格的審批，通常采用冒險籌資，使高校的負債數量過多，債務償還期限的結構不科學，從而出現高校財務困境。在投資方面，高校的投資不合理，其投資未能進行全面的、系統的、科學的分析與研究，具有較強的盲目性；同時，高校的建設項目存在諸多的問題，如違反規章進行建設、建設造價未能進行有效控制、工期拖延等，使其投資不能發揮積極的作用。

三、構建基于現金流量的高校財務困境預警系統

高校財務困境中其財務預警是財務控制中最為重要的一部分，高校財務困境主要是由于其投資與籌資不良造成的，高校財務困境預警系統是根據財務數據對財務管理工作進行監控與分析，并對高校的財務風險與經營管理進行檢測，進而實現對高校財務困境的預防與控制，并為高校的財務管理提供可靠的決策信息。現金是高校生存與發展的關鍵因素，構建基于現金流量的高校財務困境預警系統是必要的，現金流量預警分析主要有三種方法，即：結構分析法、變動趨勢分析法與財務比率分析法。構建財務困境預警系統要注意以下幾方面：

(一)預警指標

預警指標是構建財務預警系統的基本保障，預警指標的選擇直接決定著其系統的有效性，預警指標要保證其具有真實性、全面性、穩定性與先兆性等。現金流量的財務比率分析主要涉及四方面內容：流動性、償還能力、支付能力與獲利能力。償還能力是指高校償還到期債務的能力，高校本期的收入應該首先對其各種債務進行償還。支付能力是指高校使用現金來支付其各項開支的能力。

(二)預警指標臨界值的確定

預警指標臨界值是財務困境預警指標的參考標準，它反映了危機預警所達到的程度，可以采用系統化方法對其進行分析，要遵循以下原則，如：多數原則、均數原則及半數原則等，同時，還要結合高校自身的實際情況，進而保證其結論的科學性與可靠性。

(三)預警警限設置

預警警限設置是確定其系統是否存在警情的分界點，可以采用分解方法對其進行設置，分別設置無警、輕警、重警與巨警五個分界點。

對于基于現金流量的高校財務困境預警系統的構建，文中闡述了其注意的三方面內容，為了更好的解決高校財務困境，并對其進行有效的預警，高校可以建立風險管理機構，完善其現金預算編制制度，健全現金流量信息系統，同時結合現金流量預警系統，從而實現對其財務的高效管理與決策。

四、結束語

綜上所述，隨著高校教育的不斷發展，其規模也在不斷擴大，為了對其財務進行科學、系統的管理，構建基于現金流量的高校財務困境預警系統是十分重要的，不僅可以為高校資金決策提供可靠的依據，還可以促進高校的穩步發展。文中對現金流量與高校財務困境進行了分析，并介紹了影響高校財務困境形成的因素，同時對構建基于現金流量的高校財務困境預警系統進行了闡述，旨在保證高校的財務管理，使其更加科學、合理。

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