完善的財務預決算制度，促進醫院經營管理建設

深圳市孫逸仙心血管醫院 卓婕蘭

一、嚴格財務預算，加強財務決算的背景

2010年新頒發的《醫院財務制度》規定：醫院應按國家有關規定，根據事業發展計劃和目標編制年度財務收支計劃。醫院實行“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規定使用”的預算管理辦法,堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點的原則，全面實行預算管理，建立健全預算管理制度。年度終了，醫院應按照財政部門決算編制要求，真實、完整、準確、及時編制決算。黨的十八屆三中全會做出若干重大改革的決定，其中就涉及到嚴格預算管理，加強部門決算制度，全面公開部門預決算，著力控制三公經費支出。

二、財務預決算的基本概念

醫院的財務預算是對預算年度內醫院財務收支規模，結構和資金渠道和使用方向所作的預計，是預算年度內醫院各項事業發展計劃和工作任務目標在財務收支上的具體反映。（預算是建立在詳細科學的數據調查基礎之上，使其具有較強的操作性，每個月對預算執行情況以及出現的差異進行分析并嚴格監督。）醫院的財務決算是指年度終了醫院根據日常會計核算資料編制年度財務決算報告,綜合反映醫院財務收支狀況和各項資金管理情況,也是對前一年度經營情況做出總結,指導下一年度的工作.

三、編制財務預決算遇到的相關問題及問題解決(實現的途徑和方法)

當前我國公立醫院在編制財務預決算的過程中遇到了一些問題，針對這些問題，我們提出一些改革的策略，以期有針對性地解決問題，現總結如下：

第一,預決算編制不夠科學合理，預算的約束軟化，決算分析結果末能有效地運用。有些單位的預決算編制不夠細化，不夠系統規范，影響了預決算編制的科學性。因此在編制預決算的時候，相關部門之間要相互溝通協調和共享信息，對預算計劃進行細化分解，根據工作計劃進行相應的資源配置，提高預結算編制的規范性和科學性。決算編制完后要進行分析，跟預算進行比對，分析存在的問題，提出改進的意見措施，有效運用決算的分析，嚴肅預算約束的剛性，提高預算執行力。

第二,有些單位對預決算編制不夠重視，認為預決算的編制僅僅是財會部門的工作，業務部門不參與其中，導致預算編制不科學、不合理，業務活動與其財力支持相脫節。單位領導，尤其是“一把手”對預決算的重視程度是關鍵。只有醫院領導高度重視，統一領導，健全組織機構才能更好地完成預決算的編制工作。除了領導的重視，預決算管理還要靠單位全員共同參與完成。就好比一場球賽，只有運動員都發揮最大優勢技能，才能打得漂亮，贏得精彩。對此建議單位可以建立預決算管理委員，管理委員不僅包括財會人員，政府采購，資產管理，基建管理、人事、業務科室等部門的人員也應當參與其中，以提高單位預決算編制的全面性和科學性?？傊?，對預決算的管理方面，醫院可以實行院長負責制，成立由各級分管部門負責人為成員的預決算管理控制小組，建立以財務部門為中心，由各級分管部門具體負責，相關部門分工協作的工作運行機制。

第三,預決算相互脫節，口徑不一致，決算分析結果未能得到有效運用。預算編制，預算執行，決算是一個有機整體，環環相扣，相互反映，相互促進。預算編制制約預算執行，預算執行的結果通過決算來反映，決算為以后年度的預算編制提供參考。信息化時代，先進的信息技術能為單位的管理提供很多有效的服務.我們可以借助信息化手段，將預算管理，財務決算整合到統一的平臺，形成一個預決算管理信息系統,真正建立起單位預算與部門決算的有效銜接、相互反映、相互促進的機制，將財務預算和財務結算的管理控制滲透到日常的工作中，嚴格執行財務預算的過程控制，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，強化對預決算的考核和監督，不斷地提高單位管理水平，提高財政資金的使用效益。

四、嚴格財務預算，加強財務決算實現的主要功能和意義

第一,透明預算，公開決算，可以充分發揮財委和醫院的積極性，提高資源資金配置的效率和公平性。隨著財政預決算信息的公開,全面推進了財委醫院科學化精細化管理,財委和醫院在資金分配的時候會對各個項目進行深入分析，對民生起保障作用的支出，對醫院生存發展起重要作用的項目，會加大投入，在資金配置方面會有所偏重，對一般性支出或者虧損經營項目，會減少投入，嚴控資金分配。財委和醫院只有通過調整優化支出結構,優先保障民生支出，嚴格控制一般性支出,才能使財政醫院資金得到有效配置，充分發揮資金的整體效益.所以現在很多單位都積極嚴格控制財務預算，使各個計劃項目都在預算控制范圍內進行，并通過決算反饋項目的進展情況和收支成效。財務的決算不僅是預算執行的反饋，更重要的還是提供了可供分析的數據,包括預算執行情況，資金和實物資產使用情況，占用耗費用資源情況，針對問題然后進行整改，真正發揮醫院和財委的積極性，提高資金配置的效率和資金使用效益。

第二,形成系統完備，科學規范、運行有效的財務預決算體系，可以實現醫院經濟效益的最大化和效率最優化。嚴格的預算管理制度它是醫院成本管理的最重要的工具，而完善的財務決算又是預算反饋控制的重要工具,是成本控制的最終結果。一個醫院要實現經濟效益的最大化和效率最優化，就要加強成本核算管理，通過核算投入產出作為相關收入和成本,分析獲得的收入，計算相應發生的成本，然后比較差別損益,了解醫院哪里存在浪費，哪些項目成本可以壓縮，效率偏低的原因何在，然后進行成本上的控制，建立完善合理的成本系統監管，建立一個自下而上，相互配合的以財務部門為中心的多層次的財務預決算體系。這個科學有效的財務預決算體系，有利于降低醫院成本費用，實現成本核算效益最大化,有利于優化醫院的資源配置，提升醫院的經濟效益和社會效益，有利于提高醫院的核心競爭能力，是醫院保持可持續發展的動力，是醫院主動適應社會主義市場經濟并不斷發展完善的重要措施。

第三,財務預決算在戰略推進、管理控制、業績改進等各個方面發揮著積極有效的作用。財務預算是一項融合戰略管理、組織行為、財務控制的綜合機制，而財務結算反映的是財務預算控制下的醫院的經營運行情況，包括醫院財務收支狀況和資金管理情況，是預算執行完成的一個檢測指標，上一年度的財務結算又是下一年度財務預算的一個參考。所以年度的財務預決算數據在管理者作出戰略定位決策的時候提供了比較有說服力的參考依據，這些戰略關乎醫院的生存發展和市場形象，所以管理者在決策推進前以謹慎性原則，先對戰略對策進行測算考核，考核通過才進行戰略推進，對其進行控制管理，這些戰略、管理控制能增強醫院在同行業間的競爭力，改變醫院的作業經營流程和作業經營能力，改進作業經營績效，提高醫院經營管理建設。

五、結束語

綜上所述，健全嚴格的財務預算，財務決算制度對提高醫院經營管理,實現經濟效益有著積極的現實意義.因此，新時期，我們應該跟緊改革的步伐，深入研究、探討分析單位財務預算財務決算中存在的問題、困難以及對策，切實編細編實財務預算和財務決算,為管理者決策當好參謀。

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