淺析商業(yè)銀行賬務核對的重要性

杭州銀行深圳分行 周碧雁

商業(yè)銀行是經(jīng)營風險的行業(yè)，如何在獲取收益的同時降低資產(chǎn)風險，使資產(chǎn)得到最大的保護，能在風險和收益間找出平衡點，同時有效地控制政策風險、操作風險、利率風險、匯率風險、聲譽風險等，是商業(yè)銀行持續(xù)經(jīng)營發(fā)展的根基。商業(yè)銀行加強賬務核對可以有效控制相關風險。賬務核對是防止賬務差錯，保證賬務正確、全面了解資產(chǎn)負債情況的一項必要措施。通過核對賬務內(nèi)容可以確保賬務正確，做到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表和內(nèi)外賬務一致。

一、賬務核對的分類

(1)按照對賬的對象分為內(nèi)部對賬和外部對賬。內(nèi)部對賬是指銀行內(nèi)部之間的賬務核對，例如：不同系統(tǒng)之間、報表與清單、報表與實物、分行與總行、分行與支行、各部門之間的賬務核對；外部對賬是指銀行與行外單位之間的賬務核對，例如：銀行與同業(yè)、銀行與中央銀行、銀行與企業(yè)之間的賬務核對。

(2)按照對賬的會計科目分類，分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權益、資產(chǎn)負債共同類、損益類、表外類、備忘類核對。

(3)按照對賬的內(nèi)容分類，分為賬實、賬款、賬據(jù)、賬賬、賬表、臺賬、內(nèi)外賬核對。

(4)按照對賬的頻率分類，分為定期核對、不定期核對和即時性核對。定期核對是指按規(guī)定的期限進行的賬務核對；不定期核對是指根據(jù)內(nèi)控管理需要或客戶的要求臨時進行的賬務核對；即時性核對是指在每日營業(yè)終了隨時進行的賬務核對。

二、對賬方式及周期的確定

對賬方式包括系統(tǒng)自動對賬和手工對賬兩種：自動對賬是指通過編制程序由計算機自動完成的數(shù)據(jù)核對；手工對賬是指手工或系統(tǒng)采集需核對的數(shù)據(jù)，由人工進行對賬并形成核對結果的對賬方式。對賬周期依據(jù)業(yè)務的性質(zhì)、發(fā)生頻率等有所差別，其中:一是本機構與清算機構之間的往來對賬，原則上應按日進行;總行與分行內(nèi)部資金往來的總體對賬，至少應按月進行。二是外圍業(yè)務系統(tǒng)與報表系統(tǒng)間的對賬，原則上應按月進行。三是業(yè)務記錄與會計賬務間的對賬，原則上應按月進行。對于業(yè)務周期較長或風險較低的業(yè)務，可暫按季進行。四是年終決算時應核對的內(nèi)外賬務必須全部核對一次。主管部門或信息技術部門可根據(jù)業(yè)務管理需要，提出更嚴格的對賬周期要求。

三、賬務核對是加強財務管理、有效防范風險重要環(huán)節(jié)

(一)賬務核對是有效防范風險的重要手段

商業(yè)銀行的經(jīng)營風險主要是來自外部和內(nèi)部兩方面。其中內(nèi)部風險主要表現(xiàn)為財務風險、法律風險和信息技術風險三類。作為商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系來說需要采取針對性措施對不同類型的風險加以事前防范、事中控制和事后監(jiān)督。其中，賬務核對是企業(yè)是商業(yè)銀行管理風險的重要手段，加強賬務核對可以保證企業(yè)賬實相符，保證資產(chǎn)和現(xiàn)金流風險可控，保證未達賬項可控，保證壞賬可控。由此可見，在商業(yè)銀行的日常工作中，需要采取切實可行的賬務核對程序，嚴格崗位輪換制度，采取科學合理賬務核對方法，借助信息化手段提高賬務核對效率和準確度。

綜觀發(fā)生的銀行操作案例，無不是由于財務管理混亂，制度不健全或執(zhí)行不到位，科目串用，賬面與實際不符，虛增的數(shù)字掩蓋實際情況，對賬檢查手段沒有落實，對賬檢查方法不正確，導致不法分子乘虛而入，有機可乘，不僅給銀行造成損失和影響，也給犯罪分子帶來終身遺憾。例如：發(fā)生在某銀行的案例，管庫員利用臨柜人員的信任和對賬檢查人員的漏洞，挪用庫箱現(xiàn)金，造成賬面現(xiàn)金余額虛增，對賬檢查人員只對使用的庫箱現(xiàn)金核對，而忽略了寄庫的尾箱，沒有將實查現(xiàn)金數(shù)與報表核對，導致賬款不符，因此，定期的賬務核對和正確的核對方法是防范風險的重要手段。

(二)賬務核對是規(guī)范賬務處理、全面掌握了解資產(chǎn)負債狀況的有效方法

賬務核對不僅事關商業(yè)銀行的風險控制，也是商業(yè)銀行進行日常管理的重要參考資料。因此保證賬務核對的準確性和及時性就顯得尤為重要了。當然，為實現(xiàn)這一目標，商業(yè)銀行需要規(guī)范賬務核對的操作和程序，并建立相應機制監(jiān)督和管理其落實情況。通過對資產(chǎn)負債的詳細核對分析，清楚地了解資產(chǎn)的分布及現(xiàn)狀，了解生息資產(chǎn)的有效性，非生息資產(chǎn)占用的合理性；負債結構是否符合銀行發(fā)展，那些比較穩(wěn)定，那些波動較大等等，通過深入分析制定相應的對策和發(fā)展目標，完善管理手段和方式方法，推動經(jīng)營管理更上臺階。因此在進行賬務核對時要特別對資產(chǎn)負債表的重點項目進行核對，為銀行加強資產(chǎn)負債表管理打下良好基礎。

(三)賬務核對是做好反洗錢工作的基礎

由于反洗錢工作的信息不對稱和成本收益不相符等原因?qū)е挛覈虡I(yè)銀行反洗錢工作缺乏主動性，實施效果也并不盡如人意。主要原因在于，第一，很多銀行從業(yè)人員在接到客戶的現(xiàn)金支取憑證時，只單純核對票面要素、核查印鑒，只要要素齊全、印鑒有效，銀行一般便會付款，卻不知，現(xiàn)金的走向難以掌控，單位可能巧立名目，將公款私存，轉入個人存款賬戶。；第二，對賬單收回難。銀行對于新開戶、發(fā)生頻率高的賬戶，應定期進行賬務核對，以實現(xiàn)記賬與對賬的制衡，但是，銀行的對賬單收回卻一直是個大問題。企業(yè)對賬意愿不夠、對賬不積極、多頭開戶導致對賬困難，對于銀行來說，無法對賬、對賬單回收時間較長，使得銀行內(nèi)部管理與外部經(jīng)營的制衡存在風險。如果商業(yè)銀行建立起嚴格的內(nèi)控制度，實施嚴格的賬務核對程序，是可以有效抑制洗錢等違法經(jīng)濟活動的。其中的原因在于，賬務核對是直接管理賬戶的控制程序，如果賬戶得到有效把控，那么資金流向和操作過程都可以有據(jù)可查，也能夠從渠道和重點環(huán)節(jié)對洗錢進行遏制。

(四)賬務核對是確保銀行資產(chǎn)安全的有力措施

賬務核對在風險控制上的作用表現(xiàn)為對資產(chǎn)與賬目匹配狀況，對銀行壞賬的預警與反應，以及為各類報表的編制打下良好基礎三個方面。通過仔細分析我們不難看出，這三大作用都與銀行資產(chǎn)（資金流、債券等）息息相關。如果在賬務核對環(huán)節(jié)就可以嚴格控制，那么銀行的財務信息就可以得以準確反應，一旦發(fā)現(xiàn)涉及資產(chǎn)安全的風險事項超出預計警戒線，就可以在該環(huán)節(jié)進行報警。由此可見，賬務核對是確保銀行資產(chǎn)安全的有力措施。

(五)賬務核對是銀行持續(xù)經(jīng)營的根本保證

正如前文所說，賬務核對可以為為各類報表的編制打下良好基礎。銀行可以通過核對及處理的財務信息分析出銀行目前在各類業(yè)務運作過程的優(yōu)劣情況，以及可能引發(fā)財務風險的相關事項，進而做出相應的經(jīng)濟決策。另一方面，嚴格的賬務核對也可以是銀行在最大程度上避免涉及到洗錢、債權糾紛等帶來的法律風險。由此可見，賬務核對可以在全方位上降低銀行運營風險，為銀行的經(jīng)濟決策提供參考，它是對銀行持續(xù)經(jīng)營的根本保證。

四、結束語

賬務核對是銀行按照一定的方式方法對銀行報表的數(shù)字進行核實，通過數(shù)據(jù)全面了解銀行的資產(chǎn)負債情況、經(jīng)營情況、及時分析情況，調(diào)整經(jīng)營策略；通過對每個科目明細的核對，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和風險，積極采取有效的措施進行處理或防范；完整、清晰、規(guī)范、明確的對賬程序和處理流程不僅有效防范風險的發(fā)生，更重要的是體現(xiàn)了機構的經(jīng)營、管理能力和水平，反映機構的可持續(xù)發(fā)展等實際問題。

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