基于企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)狀及優(yōu)化改進措施

勝利油田康貝石油工程裝備有限公司 榮國棟

基于國民經(jīng)濟迅猛發(fā)展的社會大背景，企業(yè)若要在激烈市場競爭中求得主動權(quán)，就應該正視企業(yè)內(nèi)控體制建設(shè)現(xiàn)狀，并將其中所存在的問題找出來，以提出相應的措施及建議，不斷完善企業(yè)內(nèi)控制度。完善的企業(yè)內(nèi)控體制可以對企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)及管理中所存在的風險進行有效防范，提升企業(yè)綜合管理水平，實現(xiàn)企業(yè)健康、全面發(fā)展。

一、石油企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)狀

(一)企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善

建設(shè)企業(yè)內(nèi)控制度必須要求企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的完善性。然而，一些企業(yè)在目前還沒有創(chuàng)建健全、完善的法人治理結(jié)構(gòu)，導致企業(yè)內(nèi)控效果難以有效落實。盡管一些石油企業(yè)在近些年實施了整改制度，形式上根據(jù)決策結(jié)構(gòu)、監(jiān)督結(jié)構(gòu)及權(quán)力結(jié)構(gòu)彼此分離與制約原則創(chuàng)設(shè)了以企業(yè)董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會及股東會共同構(gòu)成的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，然而，在制衡企業(yè)權(quán)力時依舊未達到理想效果，不能有效創(chuàng)建企業(yè)健全的法人治理結(jié)構(gòu)，從而不能順利建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度。

(二)成本費用高，內(nèi)控松散，加大石油企業(yè)經(jīng)營風險

很多石油企業(yè)沒有嚴格控制內(nèi)部財產(chǎn)物質(zhì)，物質(zhì)采購中沒有嚴格根據(jù)相關(guān)規(guī)定實施，經(jīng)某石油企業(yè)審計，發(fā)現(xiàn)物資處處長、倉庫主任、綜合室主任、計劃員等人為了小團體的利益，擅自出售、截留廢舊物資數(shù)量81.5噸，款額91200元，截至審計時，已經(jīng)將私自出售和截留的銷售收入私分50605.80元，同時擅自決定降價銷售廢舊物資，造成企業(yè)損失1.4萬元。此外，未嚴格審查經(jīng)濟往來賬單，不健全的存貨發(fā)出手續(xù)，再加上沒有及時和財務(wù)部門對賬，導致企業(yè)庫存物質(zhì)毀損、積壓及短缺等諸多問題沒有及時性處理。

(三)認識企業(yè)內(nèi)控制度上存在誤區(qū)，很難順利開展企業(yè)內(nèi)控工作

現(xiàn)階段，很多石油企業(yè)在認識企業(yè)內(nèi)控制度方面依然存在一些誤區(qū)，具體表現(xiàn)在：一是沒必要實施企業(yè)內(nèi)部控制，也就是現(xiàn)有制度能夠避免企業(yè)內(nèi)部風險，還有些企業(yè)甚至認為內(nèi)部控制不僅未實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展，而且還對企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營效率形成一種束縛；二是企業(yè)內(nèi)控制度控制的越緊，對企業(yè)發(fā)展越有利。該觀念必然會造成過度集權(quán)、很少甚至沒有授權(quán)，降低企業(yè)生產(chǎn)效率，無法與外部環(huán)境變化相適應；三是為控制而控制。也就是說，未根據(jù)企業(yè)目標實施控制與管理，認為控制象征的是權(quán)利，而且在控制中很難實現(xiàn)企業(yè)目標；四是懲罰是控制的主體，控制力度隨著懲罰手段的加重二不斷加大。

二、石油企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)優(yōu)化改進措施及建議

(一)提升對石油企業(yè)內(nèi)控制度價值的理念認同

作為企業(yè)治理與經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)控在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用。企業(yè)內(nèi)控的實施，以企業(yè)管理者為主體，以企業(yè)管理者活動與行為為客體，所以從理念方面來說，關(guān)鍵是企業(yè)領(lǐng)導的認同。

(二)強化企業(yè)文化建設(shè)，為企業(yè)內(nèi)控創(chuàng)造優(yōu)良的體制建設(shè)環(huán)境

若想創(chuàng)建一個具有較高競爭力、親和力及凝聚力的企業(yè)，企業(yè)文化的支持極為重要。第一，應該不斷提升企業(yè)領(lǐng)導者素質(zhì)。領(lǐng)導者言行在很大程度上決定著企業(yè)文化建設(shè)，同時對企業(yè)文化內(nèi)涵與形式也具有決定性作用；第二，應該不斷培養(yǎng)團隊協(xié)作精神。企業(yè)競爭力的提升以團隊協(xié)作精神為源泉，此為現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求。優(yōu)良的文化氛圍與企業(yè)團隊協(xié)作精神是建設(shè)企業(yè)內(nèi)控體制的重要條件。我國石油企業(yè)的企業(yè)文化都比較優(yōu)秀，然而實施內(nèi)部控制，又對建設(shè)企業(yè)文化提出更高要求，一個企業(yè)應該不斷塑造優(yōu)秀企業(yè)文化，由此才有可能順利實施企業(yè)內(nèi)控制度。以優(yōu)秀企業(yè)文化指導著企業(yè)員工的行為與思維方式，這對企業(yè)控制效果與效率的提升有著直接影響。

(三)提高內(nèi)控人員素質(zhì)

內(nèi)控制度制定得再完善、再合理,如果沒有負責的、稱職的人來執(zhí)行,其作用將大打折扣，甚至沒有作用或起反作用。要注重對內(nèi)控制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。內(nèi)控人員應該是企業(yè)中有較高管理能力的人員，熟悉法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，這樣才能很好地監(jiān)督執(zhí)行規(guī)章制度，發(fā)現(xiàn)和解決問題。要全面提高內(nèi)控人員的素質(zhì)，就必須加強業(yè)務(wù)培訓，及時更新觀念，使內(nèi)控人員具有較高的管理能力。

(四)不斷完善企業(yè)預算管理制度，強化石油企業(yè)內(nèi)控評審及監(jiān)督

從根本上說，預算是一種發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控作用、強化企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段，若要將企業(yè)預算控制作用充分發(fā)揮出來，就應該不斷強化企業(yè)現(xiàn)金流預算管理，預算一定時間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)就流入、流出及現(xiàn)金存量，采用年、季、月度等現(xiàn)金預算實施事中控制及監(jiān)督，創(chuàng)建規(guī)范、有效的企業(yè)現(xiàn)金預算反饋機制，以預防指標的方式實施事后調(diào)整與總結(jié)。企業(yè)還要強化評審和監(jiān)督企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行情況，還要將重點置于調(diào)整企業(yè)政策程序、評審程序合理性等方面，有效審計企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)。此外，還要全面實施企業(yè)管理審計，及時將企業(yè)內(nèi)控缺陷上報至管理層，并果斷處理。提升石油企業(yè)員工的內(nèi)控意識，以幫助石油企業(yè)實現(xiàn)預期內(nèi)控目標，創(chuàng)建良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，企業(yè)內(nèi)控制度的改進提供更多有效的建設(shè)性意見，以達到企業(yè)預期內(nèi)控目標。

三、結(jié)束語

總而言之，隨著近年來我國社會經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，也隨之不斷提升了企業(yè)現(xiàn)代化管理水平，若要在日趨激烈的競爭中求得主動權(quán)，要求企業(yè)不斷強化內(nèi)控體制建設(shè)，將企業(yè)內(nèi)控制度作為石油企業(yè)管理與生產(chǎn)經(jīng)營的自我約束及調(diào)節(jié)機制，使企業(yè)市場競爭力得以不斷提升，進而實現(xiàn)石油企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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