對行政事業(yè)單位預(yù)算管理的思考

成都市新都區(qū)城市管理局 王倩

行政事業(yè)單位為了完成承擔(dān)的社會公共事務(wù)的管理、監(jiān)督和服務(wù)職能，必然要使用財政資金，預(yù)算管理作為行政事業(yè)單位內(nèi)控的重要手段，能夠合理保證財政資金使用的合法合規(guī)，提高公共服務(wù)的效率和效果。

一、當(dāng)前我國行政事業(yè)單位預(yù)算管理存在的問題

2012年11月29日，財政部發(fā)布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，強調(diào)各行政事業(yè)單位在進行內(nèi)控建設(shè)時要注重預(yù)算控制，風(fēng)險評估時重點關(guān)注預(yù)算管理情況，預(yù)算業(yè)務(wù)管理應(yīng)成為內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位,當(dāng)前，我國行政事業(yè)單位預(yù)算管理還存在很多問題，主要有以下幾點：

(一)領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理不夠重視

行政事業(yè)單位的“一把手”往往對于預(yù)算管理的重要性缺乏認(rèn)識，總是認(rèn)為預(yù)算管理就是編制數(shù)字計劃，與數(shù)字打交道的事是財務(wù)部門的事情。“一把手”的不重視導(dǎo)致單位預(yù)算組織機構(gòu)設(shè)置簡單，人員配備不足，存在為編制預(yù)算而編制預(yù)算的情況，預(yù)算與實際情況嚴(yán)重不符，預(yù)算質(zhì)量低。

(二)預(yù)算編制準(zhǔn)確性不高

預(yù)算編制準(zhǔn)確性不高，究其原因主要為：

1、方法單一

目前行政事業(yè)單位采用的一般是增量預(yù)算方法，這種方法是以報告年度收支執(zhí)行數(shù)作為參照，考慮預(yù)算年度的人員變動情況，物價上漲趨勢和幅度等情況編制計劃期的預(yù)算。這種方法相對較簡單，容易理解。但這種方法存在一定的弊端，那就是未考慮過去的收支是否合理，也未考慮影響收支的因素是否發(fā)生變化，以致預(yù)算越編金額越大。實際執(zhí)行時產(chǎn)生浪費。

2、預(yù)算編制程序不夠合理

行政事業(yè)單位一般是按照“二上二下，分級編制，逐級匯總”的預(yù)算編制程序編制預(yù)算，單位內(nèi)部各部門在編制本部門預(yù)算時由于各種原因，沒有設(shè)置完善的預(yù)算編制程序，導(dǎo)致預(yù)算編制人員的主觀理解在預(yù)算編制過程中占據(jù)了主導(dǎo)地位，或者部門預(yù)算簡單地由財務(wù)部門代為編制。

3、編制預(yù)算無基礎(chǔ)數(shù)據(jù)

行政單位各業(yè)務(wù)科室未建立本部門的預(yù)算臺賬，所有數(shù)據(jù)只有財務(wù)部門才可查，例如車管部門在編制車輛的使用費時，由于未記錄各車輛的相關(guān)費用，只有在財務(wù)科的燃油費、保險費、過路費、年審費、維修費明細(xì)賬的基礎(chǔ)上分析填列，很難保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。實際執(zhí)行預(yù)算時，各部門也未記錄執(zhí)行的數(shù)據(jù)，未分析實際執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)的差異，預(yù)算浮于形式。

(三)預(yù)算調(diào)整過于隨意

行政事業(yè)單位由于預(yù)算編制準(zhǔn)確性不高，實際執(zhí)行時產(chǎn)生預(yù)算過高、過低或者項目實際發(fā)生未預(yù)算到的情況。預(yù)算調(diào)整時未建立預(yù)算調(diào)整程序，未規(guī)定預(yù)算調(diào)整的時間、次數(shù)、權(quán)限。一般由相關(guān)部門提出預(yù)算調(diào)整，由領(lǐng)導(dǎo)簽字后就可執(zhí)行，有時存在項目之間的資金相互挪用。預(yù)算未起到控制、指導(dǎo)、監(jiān)督的作用。

(四)缺乏預(yù)算的分析、績效考評

目前，行政事業(yè)單位預(yù)算重編制輕分析、考評，對財政資金的使用效果考評不夠完面、不夠科學(xué)。表現(xiàn)在：預(yù)算分析流于形式，有些單位預(yù)算分析僅僅由財務(wù)部門完成，各相關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門未對實際完成情況與預(yù)算數(shù)的差異進行認(rèn)真分析，無法對執(zhí)行單位的下年度預(yù)算編制、執(zhí)行起到警示作用；預(yù)算考評未與績效掛鉤。預(yù)算執(zhí)行好壞與部門、個人績效無關(guān)；財政經(jīng)費使用效果績效考核指標(biāo)不盡合理，例如在考核垃圾處置經(jīng)費的使用效果時，制定的指標(biāo)未考慮垃圾處理的發(fā)展的趨勢，未納入垃圾分類相關(guān)指標(biāo)，未引導(dǎo)相關(guān)部門研究垃圾分類的相關(guān)方法和標(biāo)準(zhǔn)，不利于本地區(qū)實現(xiàn)垃圾分類處理的目標(biāo)。

二、加強行政事業(yè)單位預(yù)算管理的建議

(一)思想上重視預(yù)算

《中華人民共和國預(yù)算法》自2015年1月1日起施行，從法律的層面規(guī)定“經(jīng)人民代表大會批準(zhǔn)的預(yù)算，非經(jīng)法定程序，不得調(diào)整。各級政府、各部門、各單位的支出必須以經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算為依據(jù)，未列入預(yù)算的不得支出。”各行政單位應(yīng)重視預(yù)算的剛性要求，首先單位“一把手”就應(yīng)重視預(yù)算，將預(yù)算的重要性落實到部門和個人，樹立起按預(yù)算辦事的理念。

(二)建立預(yù)算組織體系

單位應(yīng)成立預(yù)算委員會，由“一把手”擔(dān)任組長，各部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任組員，預(yù)算委員會主要負(fù)責(zé)單位預(yù)算的審批、調(diào)整。預(yù)算委員會下設(shè)預(yù)算辦公室，具體負(fù)責(zé)各部門預(yù)算的審批，單位預(yù)算的編制。

(三)科學(xué)編制預(yù)算

預(yù)算的編制應(yīng)自下而上，分級預(yù)算，各部門預(yù)算應(yīng)考慮年度工作量，人員編制情況，按照零基預(yù)算的方法編制。預(yù)算的編制應(yīng)與實際相符，誤差不應(yīng)過大。

(四)嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算管理實際上是財政部門、各行政事業(yè)單位自我管理、自我約束，有效使用財政資金的手段和方法。預(yù)算的目的就是需要各單位規(guī)劃出年度必須完成的工作，達(dá)到的目標(biāo)，取得的收入和需要的經(jīng)費，在報財政部門同意后，嚴(yán)格按照預(yù)算來執(zhí)行。各部門應(yīng)建立預(yù)算臺賬，登記預(yù)算的執(zhí)行情況，費用的合計達(dá)到預(yù)算總量時應(yīng)通知部門負(fù)責(zé)人，在未進行預(yù)算調(diào)整前，財務(wù)部門不再報銷該部門預(yù)算。規(guī)定預(yù)算的調(diào)整程序，調(diào)整范圍、調(diào)整時間，調(diào)整權(quán)限。強調(diào)預(yù)算的剛性要求。預(yù)算的執(zhí)行情況與績效相掛勾，合理制定考核的指標(biāo)和考核制度，保證年度整體任務(wù)的完成。

三、結(jié)束語

目前，財政部要求各級財政及各行政事業(yè)單位公開預(yù)算及決算，以接受社會公眾的監(jiān)督，行政單位應(yīng)本著節(jié)約、務(wù)實的態(tài)度，加強各部門之間的溝通，采取合理的方法，遵循一定的程序，編制好本部門的預(yù)算，在日常工作中，應(yīng)強調(diào)預(yù)算的剛性要求，對超預(yù)算、無預(yù)算項目在預(yù)算調(diào)整前不應(yīng)開支，年度結(jié)束后認(rèn)真分析預(yù)算與實際的差異，真正使用好預(yù)算這一自我管理的工具。

[1]王桂鳳.事業(yè)單位預(yù)算管理中存在的問題及對策[J].現(xiàn)代商業(yè),2011;05