基于加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的研究

上海南匯建工集團(tuán)新港建筑有限公司 李學(xué)明

建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制工作中最主要的工作是完善項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的管理,需要嚴(yán)格經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)以及風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)來完成項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的管理,借此保證工程項(xiàng)目資產(chǎn)跟信息的完整性、真實(shí)性以及安全性。一個(gè)行之有效的內(nèi)部控制制度以及風(fēng)險(xiǎn)管理制度可以不斷強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力以及防范能力，與此同時(shí)有效的降低建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)信息以及其他管理信息的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，對(duì)企業(yè)的員工起到一定的規(guī)范作用，總體提升工作人員的專業(yè)素質(zhì)，將工作人員的積極性以及工作熱情最大程度的激發(fā)出來，為企業(yè)創(chuàng)造更大的社會(huì)效益以及經(jīng)濟(jì)效益。

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的幾點(diǎn)問題

(一)內(nèi)控環(huán)境不完善，治理結(jié)構(gòu)以及治理制度不符合規(guī)定

建筑施工企業(yè)在具備所有權(quán)的同時(shí)還具備管理權(quán)以及監(jiān)督權(quán)，但是沒有辦法明確的分清監(jiān)督權(quán)以及經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，這樣一來就造成治理結(jié)構(gòu)不符合規(guī)定，難以發(fā)揮治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該有的效用，直接對(duì)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮造成直接的影響。目前大部分建筑企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施重視不夠，也沒有設(shè)置相應(yīng)的崗位職位來支持內(nèi)部控制制度的實(shí)施，導(dǎo)致建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏足夠的權(quán)威性以及系統(tǒng)性。建筑企業(yè)各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)性不夠，信息流通不暢，很多重要的信息難以及時(shí)的傳達(dá)，影響內(nèi)部控制的順利實(shí)施。一部分建筑企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度的時(shí)候，沒有按照企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行，也沒有深入的分析施工過程各個(gè)流程環(huán)節(jié)，造成內(nèi)部控制制度的制定只停留在表面上，沒有貫徹落實(shí)，其管理控制的作用也受到了一定的限制。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和控制機(jī)制不健全

隨著社會(huì)的發(fā)展，建筑施工企業(yè)的規(guī)模開始不斷的擴(kuò)大，工程施工的技術(shù)日益的嫻熟，但是面臨著很多的風(fēng)險(xiǎn)。但是大部分企業(yè)管理者的潛在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)以及評(píng)估意識(shí)比較淡薄，缺乏對(duì)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的正確認(rèn)識(shí)，于是就沒有辦法對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)及時(shí)的識(shí)別以及應(yīng)對(duì)，也無法準(zhǔn)確的找到產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，風(fēng)險(xiǎn)管理制度也不規(guī)范，嚴(yán)重缺乏有效性以及針對(duì)性。大部分企業(yè)因?yàn)楣芾碇贫鹊娜毕菀约肮芾韺佑幸庾R(shí)的缺乏，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理層沒辦法做好風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)測(cè)工作，只關(guān)注做好事后監(jiān)督控制，不重視事前監(jiān)督控制。除此之外，一部分企業(yè)缺乏完善的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，同時(shí)還缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)機(jī)制，沒有及時(shí)正確的監(jiān)督、調(diào)整以及修正風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力較弱。

(三)項(xiàng)目成本控制活動(dòng)不規(guī)范

目前大部分建筑企業(yè)的項(xiàng)目成本控制活動(dòng)不規(guī)范，主要是表現(xiàn)為建筑施工企業(yè)項(xiàng)目成本控制對(duì)象較為局限，也就是說大部分建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目成本控制對(duì)象為產(chǎn)品的直接成本，而沒有對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量以及施工效益進(jìn)行有效的控制。在進(jìn)行項(xiàng)目下達(dá)的時(shí)候沒有明確的說明具體的責(zé)任，導(dǎo)致考核的難度非常的大，管理制度沒有將項(xiàng)目成本跟管理人員的經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系在一起。在具體施工過程中，企業(yè)的成本管理只注重事后監(jiān)督控制，沒有做到很好的事前預(yù)防，直接造成項(xiàng)目施工過程中浪費(fèi)了大量的人工、材料、機(jī)械等，為建筑施工企業(yè)造成大量的損失。

(四)內(nèi)部監(jiān)督管理薄弱

一部分建筑施工企業(yè)是雖然設(shè)置了獨(dú)立性較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)部門,但是這類型的內(nèi)部審計(jì)部門的主要工作是處理會(huì)計(jì)賬目等日常業(yè)務(wù)，不具備檢查功能、監(jiān)督功能以及評(píng)價(jià)功能。企業(yè)的項(xiàng)目部門完全不重視內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)上級(jí)提出的內(nèi)部審計(jì)意見沒有認(rèn)真的對(duì)待。內(nèi)部審計(jì)制度沒有辦法將其最大的價(jià)值發(fā)揮出來。

二、完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

(一)改善內(nèi)控環(huán)境,提高內(nèi)控制度執(zhí)行力

建筑施工企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況完善現(xiàn)代管理制度的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，一般需要設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、人力資源委員會(huì)等。建與此同時(shí)還要不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)的議事規(guī)則，不斷完善健全治理主體的權(quán)利運(yùn)行制度，進(jìn)一步明確職責(zé)權(quán)限。

在上述基礎(chǔ)上，進(jìn)一步健全企業(yè)員工績(jī)效考核制度，將工作人員的工作積極性最大程度的激發(fā)出來。將企業(yè)設(shè)置的內(nèi)部控制制度最大程度的貫徹落實(shí)，落實(shí)到任何一個(gè)工作人員的身上，與此同時(shí)將工作人員的績(jī)效考核跟內(nèi)部控制工作直接掛鉤，有利于進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力。使基層工作人員更深層次的認(rèn)識(shí)企業(yè)的穩(wěn)定、發(fā)展以及完善跟完善內(nèi)部控制的直接關(guān)系。促使工作人員做好自己份內(nèi)的工作，履行自己的責(zé)任以及義務(wù)，共同努力促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速的穩(wěn)定發(fā)展。

(二)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)的確定是企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)很重要的環(huán)節(jié)，也就是說需要在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，掌握相應(yīng)的現(xiàn)象，及時(shí)的分辨風(fēng)險(xiǎn)的類型。根據(jù)實(shí)際情況來不斷完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)以及風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，保證信息的快速傳遞，快速實(shí)現(xiàn)信息的共享。分析建筑施工企業(yè)的實(shí)際特征，在進(jìn)行項(xiàng)目執(zhí)行的時(shí)候需要嚴(yán)格的檢查建設(shè)單位的信譽(yù)問題，與此同時(shí)還要調(diào)查企業(yè)的手續(xù)是否齊全、資質(zhì)是否符合標(biāo)準(zhǔn)以及資金是否充足，不僅如此還要從自身施工條件出發(fā)。要做好工程分包管理工作，不可以開展違法的工程分包活動(dòng)。如果是分包單位負(fù)責(zé)施工的工程就需要嚴(yán)格按照合同約定的規(guī)定進(jìn)行。對(duì)工程合同的管理以及簽訂工作需要格外的重視，與此同時(shí)還要嚴(yán)格的執(zhí)行合同評(píng)審制度，全程監(jiān)督合同的招標(biāo)、合同的起草、合同的審批等，最大程度的降低合同管理形成的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際施工過程中需要組織做好相應(yīng)的管理工作，不斷提升施工質(zhì)量以及保證施工的順利進(jìn)行，對(duì)實(shí)施過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行及時(shí)的分辨以及識(shí)別，并且根據(jù)實(shí)際情況采取有效的解決措施，將低風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響，為企業(yè)社會(huì)效益以及經(jīng)濟(jì)效益的安全性提供保障。

(三)強(qiáng)化工期成本、質(zhì)量成本的控制力度

建筑施工企業(yè)應(yīng)該考慮自身的實(shí)際情況，從傳統(tǒng)的成本管理辦法中脫離出來，強(qiáng)化控制工期成本以及質(zhì)量成本，同時(shí)還要做好項(xiàng)目工期以及項(xiàng)目?jī)烧咧g的成本管理，處理好兩者的關(guān)系。那就要求建筑施工企業(yè)充分的分析建筑施工企業(yè)的整個(gè)流程環(huán)節(jié)。在實(shí)際工作中需要找到最佳點(diǎn)，最大程度的降低工期成本。建筑施工企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際制定施工進(jìn)度計(jì)劃，排列各項(xiàng)工作的先后順序，如果出現(xiàn)拖延工期的事情就需要對(duì)實(shí)際原因進(jìn)行分析，并且找到最優(yōu)的解決辦法，跟建設(shè)單位進(jìn)行有效的溝通，盡快的解決拖延工期發(fā)生的成本損耗。與此同時(shí)還要完善全面質(zhì)量管理體系，有效的協(xié)調(diào)成本控制以及質(zhì)量控制兩者的關(guān)系，進(jìn)一步明確質(zhì)量成本控制的流程環(huán)節(jié)，將質(zhì)量成本控制工作最大程度的貫徹落實(shí)，同時(shí)將具體的責(zé)任落實(shí)到各個(gè)工作人員的身上，保證質(zhì)量成本目標(biāo)的快速實(shí)現(xiàn)。

(四)不斷健全企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)制度

建筑施工企業(yè)需要嚴(yán)格的按照實(shí)際需要設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督部門，同時(shí)還要把項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的管理列為審計(jì)工作的重點(diǎn)工作之一。每一個(gè)工程項(xiàng)目都需要進(jìn)行有效的跟蹤審計(jì)。如果發(fā)現(xiàn)有問題就需要及時(shí)的制定解決策略。同時(shí)還要不斷增強(qiáng)外部機(jī)構(gòu)對(duì)建筑施工企業(yè)的監(jiān)督力度，以及接受外部審計(jì)部各監(jiān)督管理部門的檢查以及監(jiān)督。建筑施工企業(yè)需要嚴(yán)格健全自身的內(nèi)部控制制度建設(shè)，設(shè)置相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。

(五)進(jìn)一步健全信息系統(tǒng)建設(shè)

在時(shí)代快速發(fā)展的今天，建筑施工企業(yè)需要不斷加快現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的構(gòu)建，建設(shè)相應(yīng)的信息應(yīng)用平臺(tái)，完善信息溝通的渠道、會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)以及內(nèi)部報(bào)告，同時(shí)還要嚴(yán)格的管理施工項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)辦公的自動(dòng)化。通過網(wǎng)絡(luò)，各個(gè)部門可以進(jìn)行隨時(shí)的信息收集、信息整理以及信息傳遞。

總之，內(nèi)部控制制度的設(shè)置是建筑施工企業(yè)發(fā)展過程中不可或缺的重要部分，發(fā)揮著很重要的現(xiàn)實(shí)意義。在目前的內(nèi)部控制活動(dòng)中還是存在很多的問題，例如：內(nèi)控環(huán)境不完善，治理結(jié)構(gòu)以及治理制度不符合規(guī)定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和控制機(jī)制不健全、項(xiàng)目成本控制活動(dòng)不規(guī)范以及缺乏有效的信息溝通，所以我們需要改善內(nèi)控環(huán)境,提高內(nèi)控制度執(zhí)行力、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、強(qiáng)化工期成本、質(zhì)量成本的控制力度、不斷健全企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)制度以及進(jìn)一步健全信息系統(tǒng)建設(shè)。促使各個(gè)部門之間的進(jìn)一步聯(lián)系，加深部門之間的交流，實(shí)現(xiàn)資源的共享。總體提升內(nèi)部控制的效率。

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