國有企業(yè)如何建立健全內(nèi)部控制制度

白求恩醫(yī)科大學(xué)制藥廠 曹榮君

國有企業(yè)如何建立健全內(nèi)部控制制度

白求恩醫(yī)科大學(xué)制藥廠 曹榮君

內(nèi)部控制制度是提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，合法、完整的制度，是國有企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的重要組成部分。本文闡述了國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性，分析了當(dāng)前國有企業(yè)在內(nèi)部控制管理上存在的問題，并提出了國有企業(yè)健全內(nèi)部控制制度的策略。

國有企業(yè) 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。自《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布以來，許多企業(yè)開始建立和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部規(guī)范體系。而對國有企業(yè)來說，在內(nèi)部控制制度上還存在諸多的問題，因此，加強(qiáng)對國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的分析，對于建立和實(shí)施統(tǒng)一、高質(zhì)量的國有企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系具有重要意義。

一、建立健全內(nèi)部控制制度的重要性

(一)可以有效的實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略

國有企業(yè)加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的落實(shí)，利用業(yè)務(wù)部門、統(tǒng)計(jì)部門以及會(huì)計(jì)部門等相關(guān)報(bào)道和制度規(guī)則，把國有企業(yè)財(cái)務(wù)部門、銷售部門和生產(chǎn)部門的工作有效的組合在一起，促進(jìn)國有企業(yè)各個(gè)部門之間的聯(lián)系，充分的發(fā)揮了整體的作用，有利于國有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。同時(shí)，能把企業(yè)近期利益和長遠(yuǎn)利益結(jié)合起來，在企業(yè)經(jīng)營管理中努力作出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價(jià)值的策略選擇。

(二)可以保證國有企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，提高信息報(bào)告質(zhì)量

國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的落實(shí)，可以保證財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理記錄了會(huì)計(jì)信息資料采集——記錄——匯總的全過程，可以準(zhǔn)確的反映出國有企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的不足之處，并及時(shí)的糾正。

(三)可以確保國有企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全

國有企業(yè)建立起健全的內(nèi)部控制制度，并加強(qiáng)實(shí)施，可以對國有企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中各種物資的采購、計(jì)量以及驗(yàn)收環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，減少國有企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的損失，杜絕國有企業(yè)中出現(xiàn)私自挪用資金、貪污資金、浪費(fèi)資金以及盜竊資金等惡劣行為的產(chǎn)生。

(四)可以有效的防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

國有企業(yè)在發(fā)展的過程中，要想獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展，就需要對國有企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和風(fēng)險(xiǎn)控制。國有企業(yè)內(nèi)部控制是國有企業(yè)控制的重要環(huán)節(jié)，是國有企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范最行之有效的一種手段。國有企業(yè)通過對經(jīng)營活動(dòng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，不斷加強(qiáng)對經(jīng)營活動(dòng)中薄弱環(huán)節(jié)的控制，可以把國有企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)最小化，保證國有企業(yè)運(yùn)行活動(dòng)的安全。

二、對國有企業(yè)在內(nèi)部控制中存在問題的分析

(一)國有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系不健全

國有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系是對國有企業(yè)內(nèi)部控制制度完整性和合理性的分析評(píng)價(jià)，國有企業(yè)在任何一項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，都離不開一套完整制度的管理和監(jiān)督。大多數(shù)的國有企業(yè)并沒有建立起國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使得國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度流于形式。

(二)國有企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有有效的執(zhí)行

國有企業(yè)的經(jīng)營管理者為了保證國有企業(yè)管理措施的落實(shí)和執(zhí)行，對各項(xiàng)管理措施和各項(xiàng)管理程序判定。為了順利的實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)，國有企業(yè)必須要加強(qiáng)各項(xiàng)政策的落實(shí)和實(shí)施。但從目前我國國有企業(yè)內(nèi)部控制來看，在對職工的獎(jiǎng)懲考核制度上并沒有完善。國有企業(yè)在大多的時(shí)候，在制度的建立上，只是有計(jì)劃，但沒有建立有效的考核制度來檢驗(yàn)其執(zhí)行力的效果，國有企業(yè)建立起的內(nèi)部控制制度，大多都是搞形式化，走過場，并沒有把考核機(jī)制落實(shí)到實(shí)處。

(三)國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善

在我國國有企業(yè)中，都設(shè)置起董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)機(jī)構(gòu)，但是在國有企業(yè)實(shí)際運(yùn)行的過程中，董事會(huì)缺失形同虛設(shè)，董事會(huì)的監(jiān)督作用并沒有有效的發(fā)揮出來。不少國有企業(yè)的常規(guī)機(jī)構(gòu)也沒有設(shè)置。國有企業(yè)在經(jīng)營管理中，缺乏法人制度管理和有效的控制手段。

(四)內(nèi)部控制制度不全面

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制的空白點(diǎn)。常見的控制措施有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，綜合運(yùn)用控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。不少國有企業(yè)往往僅制定其中幾個(gè)方面的制度，難以做到全面控制。

三、國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

(一)加強(qiáng)國有企業(yè)控制環(huán)境建設(shè)

任何一個(gè)國有企業(yè)的控制都是在一定的環(huán)境中進(jìn)行的。國有企業(yè)的控制環(huán)境就是指對監(jiān)理、加強(qiáng)或者削弱特定的政策、國有企業(yè)的各種程序和效率產(chǎn)生的影響因素。國有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制的好壞與否，直接關(guān)系到了國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，同時(shí)，對國有企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也具有影響。因此，國有企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。國有企業(yè)要想加強(qiáng)對內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，就要加強(qiáng)國有企業(yè)的管理者就要加強(qiáng)自覺控制意識(shí)。國有企業(yè)內(nèi)部控制制度是不是能很好的貫徹和落實(shí)，是依賴于國有企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，國有企業(yè)管理者的內(nèi)部控制自覺意識(shí)是關(guān)鍵。

(二)加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的落實(shí)

國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度是國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要方面，內(nèi)部審計(jì)制度主要的職能是負(fù)責(zé)監(jiān)督國有企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中，是不是按照國有企業(yè)內(nèi)部制定的相應(yīng)方針和政策開展的。監(jiān)督國有企業(yè)會(huì)計(jì)記錄是否有按照國家規(guī)定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的，通過會(huì)計(jì)報(bào)表，是不是能正確反映出國有企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)狀況，國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，有沒有出現(xiàn)違反國家法律法規(guī)的情況。國有企業(yè)的審計(jì)制度在加強(qiáng)國有企業(yè)管理、監(jiān)督國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及提高國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著重要的作用。針對目前我國大部分國有企業(yè)中存在的輕視國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的情況，要提高國有企業(yè)管理者對內(nèi)部審計(jì)管理的認(rèn)識(shí)，把國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員從國有企業(yè)財(cái)務(wù)人員中分離出來，并明確各個(gè)員工的職能和責(zé)任。只有這樣，國有企業(yè)審計(jì)部門才能發(fā)揮好自身在保護(hù)國有企業(yè)資產(chǎn)安全、監(jiān)督國有企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的作用。

(三)建立科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)

國有企業(yè)建立起科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)，是國有企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，為國有企業(yè)創(chuàng)造良好管理制度的前提。國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，要把國有企業(yè)最高權(quán)力執(zhí)行者行使權(quán)力的過程納入進(jìn)來，并對其進(jìn)行有效的監(jiān)督。對國有企業(yè)中每一個(gè)管理者的管理職能和報(bào)告關(guān)系進(jìn)行明確的規(guī)定，清楚的劃分每一個(gè)組織的職能和權(quán)限，明確國有企業(yè)的代理關(guān)系和產(chǎn)權(quán)關(guān)系，確定好現(xiàn)代管理國有企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。國有企業(yè)要建立科學(xué)的法人治理機(jī)構(gòu)，還要充分的發(fā)揮好董事會(huì)、股東大會(huì)以及監(jiān)理會(huì)的監(jiān)督職能，使得國有企業(yè)中的所有監(jiān)督體系都發(fā)揮好應(yīng)有的作用。

(四)建立起嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度

為了保證國有企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠有效的實(shí)施，充分的發(fā)揮好內(nèi)部控制機(jī)制的作用，國有企業(yè)就要加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度執(zhí)行的考察和監(jiān)督，考察國有企業(yè)內(nèi)部制度在執(zhí)行的過程中，有沒有得到有效的實(shí)施，有沒有得到完全的執(zhí)行，根據(jù)考察的結(jié)果，給予一定的獎(jiǎng)懲。同時(shí)，國有企業(yè)還要建立起嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，對國有企業(yè)員工在工作中的表現(xiàn)進(jìn)行考核。監(jiān)督國有企業(yè)中弄虛作假、違反、玩弄職權(quán)的不良行為，對優(yōu)秀的員工給予鼓勵(lì)和表揚(yáng)。國有企業(yè)獎(jiǎng)懲制度的建立，有利于規(guī)范員工的各種行為，提高員工工作的積極性和責(zé)任心。國有企業(yè)在實(shí)施獎(jiǎng)懲制度的過程中，要堅(jiān)持好公平、公正和公開的原則，確保獎(jiǎng)懲制度的權(quán)威性。

(五)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部之間的信息溝通與交流

以建立的信息與溝通機(jī)制為基礎(chǔ)，及時(shí)對信息進(jìn)行收集、處理，確保信息及時(shí)溝通，以保證信息在企業(yè)內(nèi)部中的溝通流暢。因此，在加強(qiáng)內(nèi)部信息與溝通中，企業(yè)可以通過生成經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)及辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道來獲取內(nèi)部信息，采用網(wǎng)絡(luò)媒體和市場調(diào)研來獲取外部信息，加強(qiáng)企業(yè)與客戶、企業(yè)內(nèi)部之間的溝通交流，通過信息溝通來了解當(dāng)前企業(yè)存在的問題，及時(shí)加以解決，以促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的順利開展。然而，對于信息溝通過程中的重要信息，由于基層干部及工作人員的決策權(quán)并不是很高，將重要信息及時(shí)反饋給董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，由董事長或經(jīng)理做出決策，以解決當(dāng)前存在的問題。

四、結(jié)束語

建立健全國有企業(yè)內(nèi)部控制制度有利于實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，有助于提高企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)入國際市場、參與國際競爭。因此，國有企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)自身更好的發(fā)展。

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10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.03.027