略論電商經濟中稅收征管工作現狀及對策

溫州市數字財政（電子稅務）管理中心 陳曉峰

一、前言

電商經濟的內涵較廣，廣義上來說是指以互聯網、外聯網等網絡平臺進行商務活動的方式，而狹義的電商經濟則指的是在互聯網上的一般性交易活動。電商經濟具有無國界性、流動性、虛擬性、隱蔽性以及無紙化等特點。電商經濟的出現與介入，打破了原有利益平衡機制，其飛速發展對我國現行稅收征管體制改革帶來機遇的同時，也更多的帶來了考驗和挑戰。

二、電商經濟中稅收征管工作的現狀分析

我國的電商經濟稅收征管問題由于種種原因并沒有形成“電商經濟稅”這一新稅種及征管制度。現行的稅收模式主要是針對傳統的商務模式制定的，對新興的電商經濟模式并不適用。

(一)稅收缺位，造成稅款流失

電商經濟令人嘆為觀止的發展速度和虛擬性下征管技術難度大等因素，導致稅務部門未能及時研究提供一套行之有效的征管舉措。國家工信部、商務部電商經濟和信息化司等多部門交叉管理，權責不清，無法系統立法以規范電商行為。稅收管理缺位、錯位，直接導致國家稅款的流失和市場的無序。

(二)電商經濟收入收入難以界定

首先，傳統的征稅有發票憑證為依據，納稅人繳納稅款可通過發票來計算；而在電商經濟過程中，交易雙方在網絡中以電子數據形式填制，電子數據可以輕易地修改，這就給稅收征管帶來了難度。其次，隨著電子銀行的出現，一種非計賬的電子貨幣可以避開稅務部門完成納稅人的付款業務。無紙化的交易沒有有形載體，無從下手。另外，計算機的加密技術高速發展，納稅人可以利用超級密碼隱藏有關信息，這樣使稅務機關搜尋信息更加困難。

(三)難以實施稅收監管

稅收監管機構對于具有全新運作特點的電商經濟難以做出有效的監管行為。首先是難以有效監控電商稅源，所有交易產品通過網絡直接傳輸，征稅時需要考慮征稅人、征稅對象以及國家稅率選擇等問題；其次是難以確定電商交易地點；再次，難以針對電商稅收違規行為作出有效處罰；最后，稅收監管部門難以準確、全面地獲取電商交易證明文件以及相關交易信息。

(四)電商經濟中稅收征管工作缺乏健全的法律機制

電商經濟的迅猛發展，對建立在傳統商品交易基礎上的稅收征管產生了巨大的沖擊。我國對電商經濟稅收征管在法律上幾乎是一片空白，中國稅制在設計上還未對電商經濟作出明確的規定，出現了稅收管理的真空和缺位。因此，制定電商經濟稅收征管制度迫在眉睫。

三、電商經濟中稅收征管工作的對策分析

目前，我國的電商經濟尚處于起步階段，無論是網上交易的比重還是絕對數額都很低，但從電商經濟健康發展的長遠角度來講，筆者認為我國加強對電商經濟進行合理的稅收征管工作是十分有必要的。

(一)保證稅收公平原則的實現

電商經濟的誕生與發展導致傳統商務運作模式發生改變，而電商所具有的新特點也導致稅務征管部門難以發現交易主體的經營收支情況，同時由于電商稅收規則尚未明確，因而導致國內電商處于免稅狀態。顯而易見，這與稅收公平原則是不相符的，不管是征稅公平，還是稅賦公平，我們都應針對電商經濟開征新稅。在制定稅收規則以及運作稅收制度過程中，都應重視構建健康的市場環境，為納稅人創造平等的競爭機會和條件，因主體交易方式存在差異而有選擇性地征稅顯然是不可取的，而免稅理由也并不包括交易形式的差異。

(二)加強稅務機關工作力度

在政策層面上，堅持中立原則，大范圍深入調研，制定符合實際的合理政策，穩步推進，設立緩沖期。在技術層面上，可借鑒澳大利亞電商經濟稅收征管相關經驗，建立電商經濟稅收征管平臺和相關配套服務，同時開通防黑客防病毒監管，加強系統安全防護。

(三)建立健全我國電商經濟中稅收征管的法律制度

電商經濟稅收征管措施與手段的完善離不開法律保障，需要對我國現有有關稅收法律進行補充和調整，同時建立并規范電商經濟其他相關法律法規，全面構建我國電商經濟稅收征管法律框架。首先，必須堅持居民管轄權與地域管轄權并重的稅收管轄權；其次，在《稅收征管法》及其實施細則中增加電商經濟企業稅務登記的規定；再次，稅收實體法的確定是開展稅收征管工作的基礎，其制定和完善的同時也應充分考慮稅收征管實旌的可行性和可操作性等問題。

四、結束語

隨著近年來國際互聯網的發展，電商經濟也得到了極大發展。與傳統商務運作模式相比，電商經濟是一種全新的、區別較大的商務活動。對其進行研究和分析，有利于促進電商經濟的可持續發展，刺激經濟發展。

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