公司治理對內部審計的需求探析

中國二十冶集團有限公司 鄭嵐

一、引言

隨著全球化經濟的不斷發展，公司的經營環境發生了翻天覆地的變化，直接導致了組織管理機構不斷發生變革，對內部審計的要求也在不斷提高，內部審計成為了公司治理關注的焦點問題。因此研究公司治理對內部審計的需求，無論是對內審理論還是內審實務都具有十分重要的意義。

二、公司內部治理需求

(一)股東及利益相關者的需求

股東是公司的所有者，具有公司的運營權與所有權，也享有對公司的最終控制權和剩余索取權。隨著公司規模的不斷擴大，公司運營中出現的不可控因素越來越多，例如，股東對公司的經營狀況大多是通過年度或半年度的財務數據來了解，由于股權人與經理人權益利益不一致，經理人很可能會為了滿足自己的偏好，做出違背股東利益的行為，侵害股東利益。為了避免這種狀況的發生，公司應該設立健全的內部審計機制，加強對經理人的監督管理，使股東處于有利地位，為股東及利益相關者提供更多的公司信息，以便其更好地監督控制公司的經營活動，保證公司資源的有效利用。

(二)董事會及審計委員會的需求

公司治理最為重要的一環是董事會，它是連接股東與管理層的重要紐帶，是公司內部治理的最高權利機構。內部審計可以幫助董事會更好地履行其監督職能，增強了董事會與高管層之間信息流動，幫助董事會及時了解公司的實際經營現狀。審計委員會是董事會下屬的一個委員會，它的設立增強了董事會的監督職能。內部審計可以幫助審計委員會對管理層履行職責的情況發表意見，減少相應的委托成本，增加公司的實際價值，實現內部審計的治理作用。

(三)管理層的需求

管理層是董事會在公司內部最為直接的受托人，是公司治理最重要的動力之一。內部審計一直被看作是管理者的眼睛與耳朵，可以為其提供公司具體的經營運行狀況，改善治理的薄弱環節。同時管理層還需要借助內部審計的力量來提高公司的經營效率與經營利益，建立自己的良好信譽，保證內部管理的井然有序。內部審計是確保完善公司治理制度的最強力量，是公司治理不可或缺的組成部分。因此，企業的管理高層希望通過內部審計減少企業損失，為企業營造良好的營業氛圍。

三、公司外部治理需求

(一)提高會計信息質量、維護公眾利益的需求

公司會計信息的質量高低不僅會影響股東、債權人等相關群體的利益，而且也會影響國家的經濟秩序。目前我國的資本市場流動復雜，政策制定者應不斷更新企業的會計信息，及時披露相關會計信息，做到企業會計信息的透明化。根據以往的歷史經驗，公司經營失敗大多數因為內部審計機制不健全，無法提供可靠清楚的財務數據，面對這個問題，公司需要依靠內部審計進行監督控制，評估整體管理效率，以便發現會計信息的失真問題，及時處理改正。所以相關外部監督機構應該借助相關公司內部審計機構的力量，提升會計信息質量，維護公眾利益需求。

(二)完善審計監督體系的需求

內部審計、社會審計以及國家審計共同構成了我國的審計監督體系。國家審計可以對公司進行全方位的監督管理，但由于受到人力、物力、財力的制約，監督范圍有限，加之大多為事后審計，所以審計效果不佳。社會審計即注冊會計師的審計，可以對公司進行全面、專項審計，但其監督對象太集中，監督更多的關注財務報表的真實性，對公司其他環節的監督力度不大。內部審計與國家審計、社會審計相比，雖然獨立性較弱，但是它主要監督公司的管理機制及業務流程，可以對公司進行事前與事中控制，有利于了解公司的經營歷程與決策過程，進一步彌補了國家審計與社會審計的缺失，提供了更為可靠的審計信息。

(三)提升資本市場競爭力的需求

資本市場經過多年發展已逐漸分化為股權交易市場、債券交易市場以及金融衍生工具等等，對資本市場良好的監督可以確保公司財務報表數據的真實性，保證資源需求方與供給方可以擇優而選，保持社會資源分配的合理性，以便更快地推動社會進步。資本是興業之源，完善的內部審計機制可以保證公司為客戶提供新產品、新服務，提升公司在資本市場中的競爭力，降低社會失業率。

四、結束語

隨著我國社會主義經濟的不斷發展，內部審計也逐漸與國際接軌，企業對內部審計的關注力度也不斷增強。公司治理的各個方面都會影響內部審計的質量，但我國的公司治理還存在較多需要完善的地方，只有不斷加強公司的內部審計工作，按照治理目標設計審計走向，內部審計才會發揮更大的作用。

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