淺議國家審計對公共權力的制約和監督

無錫市錫山區審計中心 楊亞菲

一、國家審計對權力的制約與監督的意義、地位作用

(一)國家審計對權力的制約與監督的意義

權力包含了決策權、執行權以及監督權等，擁有擴張性、強制性和相對獨立性等特點。因此，被賦予了權力的相關部門或具體崗位在行使權力的過程中，極易受權力自身特點的影響，濫用權力。權力的濫用不僅造成腐敗現象的滋生，還極有可能影響到整個社會經濟系統的正常運轉，阻礙資源配置效率的提升。因此，要清除腐敗、提高資源配置效率，確保可持續發展戰略的實施，就需要國家采取措施對權力進行有效制約與監督。

(二)國家審計的地位作用

在國內，已初步形成了一個整體的監督制約體系。在這個體系中，最為重要的一部分便是具備綜合經濟監督職能的審計監督。審計監督具備獨立性、專職性以及綜合性，能全方位監督經濟活動與經濟生活的整個過程。作為惟一專司經濟監督職能的審計機關，賦予了憲法層次上的經濟監督權，能對其他經濟監督部門進行再監督。通過國家審計機關的全面監督，分析出經濟社會運行中隱藏的問題，對權力的制約和監督從宏觀上得到加強。并且，審計監督擁有很強的獨立性，不受其他機構或個人的影響，在經濟案件的審查與處理中，發揮著不可替代的作用。

二、現有國家審計制度在公共權力制約方面的不足

(一)國家審計在監督公共權力方面還存在滯后性

隨著社會經濟的快速發展，國家治理所涉及的方面越來越廣，治理的方式與手段日趨復雜化，國家的審計工作的難度也在不斷加大。目前，國內的基本審計方式均為事后審計，無法從源頭上預防濫用權力現象的發生。而在項目舞弊現象發生后，事后審計無法完整搜集所有相關信息，極易造成審計結果出現偏差。且即便發現了情節較為嚴重的濫用權力行為，也很難挽回損失。

(二)國家審計信息化程度仍然較低

隨著信息時代的到來，會計電算化的不斷普及，審計機關所面臨的審計環境也變得越來越復雜，傳統的審計工作方法已經無法滿足當前變化的要求。審計工作由人工轉變為計算機審計，審計的職能也擴展到審核各項工作經濟性、效率性以及效果性。而當前國家的審計信息化程度還比較低，審計仍然以手工為主，計算機技術運用較少，而且目前使用的審計軟件采集模板更新緩慢，無法有效采集數據。

(三)責任追究制度不全，國家審計公告結果難以落地

在國內，雖然頒發了相關的憲法和法律來確保國家審計工作的順利開展，但在審計追究責任制度方面還有待完善。同時，審計機關的審計工作缺乏執行力度，被審計單位“屢改屢犯”，不能形成有效的改正機制。另外，審計公示的落實，需要經歷層層批示，而審計機關自身缺乏有效的督促制度，無法清楚地掌握公告被落實程度，審計公告沒有發揮應有的作用。長期下來，審計公告制度便只流于形式，難以被落到實處。

三、深化國家審計監督和制約公共權力作用的建議

(一)樹立對權力制約與監督的觀念

國家審計是一項系統工程，審計機關必須樹立對權力的制約和監督觀念。首先，從決策、權力執行過程、執行結果等方面對權力進行全方位的監督；其次，監督權力的運行環境。最后，對職權履行效果進行檢查與評價。通過審計監督，將對權力的監督貫徹到每一個具體項目中去，確保決策的合理性、執行的合法性、結果的有效性。做好審計調查工作，有利于及時發現問題，為審計的開展做好充分準備，確保審計項目的有效落實。

(二)明確國家審計對權力制約和監督的內容

國家審計主要包括經濟決策審計、經濟責任審計、權力運行過程審計、權力運行環境審計。審計機關在對權力進行監督與制約的過程中，需要結合財務收支審計與預算執行，加強對大型經濟項目中越權行為的審計。結合內控制度，重點檢查對主要領導人權力的約束制度是否健全，及時發現其中存在的問題，確保制度的建立健全。

(三)擴大經濟責任審計范圍

以提升經濟責任審計的質量為重點，著重解決審計中出現的內容不明確、立法不規范、審計程序不一致等問題。在進行經濟責任審計時，要精確定位，明白自身職責所在，在有效發揮作用的同時，掌握委托人的具體要求，在法定職責范圍內，充分行使職權，為委托人提供最需要的審計信息。把經濟責任審計的重心由離任向任中傾斜，合理利用經濟責任審計的成果，從根本上進行預防和腐敗治理。

(四)完善審計決定落實與審計公告制度

作為制約權力的有效手段，國家審計的審計結果公告權，是公眾實現有效監督的一項必要條件。要加強對權力的監督和制約，就必須健全審計公告制度，拓寬信息的披露范圍與深度，增強群眾監督、輿論監督與審計監督之間的聯系。在國家政治文明建設發展的重要時期，作為權力監督機制中的一項重要環節，公眾監督的范圍正在不斷擴大，在權力制約中所發揮的作用也越來越大。暗箱操作是促成權力腐敗行為發生的主要助力，進行公開曝光能對權力起到有效的監督和制約作用。

(五)要推動審計體制改革和審計法制建設

審計雙重管理體制的運行，在很大程度上影響了審計權力制約與監督中作用的充分發揮，對審計監督的職權行使過程形成了約束。審計體制改革需要符合政治經濟體制的發展需求，善于借鑒國外的豐富經驗，以有助于維護審計獨立性和有利于人大對經濟運行的監督為標準。審計法制建設，要重點解決當前憲法與法律中存在的問題，這些問題包括經濟責任審計實踐、審計部門和其他部門以及審計部門內部的重復監督和配合協調度不高等問題。

[1]謝瑜.目前我國國家審計存在的問題和對策[J].商,2014;23

[2]馮均科.國家審計新觀念:國家審計是國家治理的工具[J].現代審計與經濟.2011;06