淺議國家審計對公共權力的制約和監(jiān)督

無錫市錫山區(qū)審計中心 楊亞菲

一、國家審計對權力的制約與監(jiān)督的意義、地位作用

(一)國家審計對權力的制約與監(jiān)督的意義

權力包含了決策權、執(zhí)行權以及監(jiān)督權等，擁有擴張性、強制性和相對獨立性等特點。因此，被賦予了權力的相關部門或具體崗位在行使權力的過程中，極易受權力自身特點的影響，濫用權力。權力的濫用不僅造成腐敗現(xiàn)象的滋生，還極有可能影響到整個社會經濟系統(tǒng)的正常運轉，阻礙資源配置效率的提升。因此，要清除腐敗、提高資源配置效率，確保可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實施，就需要國家采取措施對權力進行有效制約與監(jiān)督。

(二)國家審計的地位作用

在國內，已初步形成了一個整體的監(jiān)督制約體系。在這個體系中，最為重要的一部分便是具備綜合經濟監(jiān)督職能的審計監(jiān)督。審計監(jiān)督具備獨立性、專職性以及綜合性，能全方位監(jiān)督經濟活動與經濟生活的整個過程。作為惟一專司經濟監(jiān)督職能的審計機關，賦予了憲法層次上的經濟監(jiān)督權，能對其他經濟監(jiān)督部門進行再監(jiān)督。通過國家審計機關的全面監(jiān)督，分析出經濟社會運行中隱藏的問題，對權力的制約和監(jiān)督從宏觀上得到加強。并且，審計監(jiān)督擁有很強的獨立性，不受其他機構或個人的影響，在經濟案件的審查與處理中，發(fā)揮著不可替代的作用。

二、現(xiàn)有國家審計制度在公共權力制約方面的不足

(一)國家審計在監(jiān)督公共權力方面還存在滯后性

隨著社會經濟的快速發(fā)展，國家治理所涉及的方面越來越廣，治理的方式與手段日趨復雜化，國家的審計工作的難度也在不斷加大。目前，國內的基本審計方式均為事后審計，無法從源頭上預防濫用權力現(xiàn)象的發(fā)生。而在項目舞弊現(xiàn)象發(fā)生后，事后審計無法完整搜集所有相關信息，極易造成審計結果出現(xiàn)偏差。且即便發(fā)現(xiàn)了情節(jié)較為嚴重的濫用權力行為，也很難挽回損失。

(二)國家審計信息化程度仍然較低

隨著信息時代的到來，會計電算化的不斷普及，審計機關所面臨的審計環(huán)境也變得越來越復雜，傳統(tǒng)的審計工作方法已經無法滿足當前變化的要求。審計工作由人工轉變?yōu)橛嬎銠C審計，審計的職能也擴展到審核各項工作經濟性、效率性以及效果性。而當前國家的審計信息化程度還比較低，審計仍然以手工為主，計算機技術運用較少，而且目前使用的審計軟件采集模板更新緩慢，無法有效采集數(shù)據(jù)。

(三)責任追究制度不全，國家審計公告結果難以落地

在國內，雖然頒發(fā)了相關的憲法和法律來確保國家審計工作的順利開展，但在審計追究責任制度方面還有待完善。同時，審計機關的審計工作缺乏執(zhí)行力度，被審計單位“屢改屢犯”，不能形成有效的改正機制。另外，審計公示的落實，需要經歷層層批示，而審計機關自身缺乏有效的督促制度，無法清楚地掌握公告被落實程度，審計公告沒有發(fā)揮應有的作用。長期下來，審計公告制度便只流于形式，難以被落到實處。

三、深化國家審計監(jiān)督和制約公共權力作用的建議

(一)樹立對權力制約與監(jiān)督的觀念

國家審計是一項系統(tǒng)工程，審計機關必須樹立對權力的制約和監(jiān)督觀念。首先，從決策、權力執(zhí)行過程、執(zhí)行結果等方面對權力進行全方位的監(jiān)督；其次，監(jiān)督權力的運行環(huán)境。最后，對職權履行效果進行檢查與評價。通過審計監(jiān)督，將對權力的監(jiān)督貫徹到每一個具體項目中去，確保決策的合理性、執(zhí)行的合法性、結果的有效性。做好審計調查工作，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，為審計的開展做好充分準備，確保審計項目的有效落實。

(二)明確國家審計對權力制約和監(jiān)督的內容

國家審計主要包括經濟決策審計、經濟責任審計、權力運行過程審計、權力運行環(huán)境審計。審計機關在對權力進行監(jiān)督與制約的過程中，需要結合財務收支審計與預算執(zhí)行，加強對大型經濟項目中越權行為的審計。結合內控制度，重點檢查對主要領導人權力的約束制度是否健全，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，確保制度的建立健全。

(三)擴大經濟責任審計范圍

以提升經濟責任審計的質量為重點，著重解決審計中出現(xiàn)的內容不明確、立法不規(guī)范、審計程序不一致等問題。在進行經濟責任審計時，要精確定位，明白自身職責所在，在有效發(fā)揮作用的同時，掌握委托人的具體要求，在法定職責范圍內，充分行使職權，為委托人提供最需要的審計信息。把經濟責任審計的重心由離任向任中傾斜，合理利用經濟責任審計的成果，從根本上進行預防和腐敗治理。

(四)完善審計決定落實與審計公告制度

作為制約權力的有效手段，國家審計的審計結果公告權，是公眾實現(xiàn)有效監(jiān)督的一項必要條件。要加強對權力的監(jiān)督和制約，就必須健全審計公告制度，拓寬信息的披露范圍與深度，增強群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督與審計監(jiān)督之間的聯(lián)系。在國家政治文明建設發(fā)展的重要時期，作為權力監(jiān)督機制中的一項重要環(huán)節(jié)，公眾監(jiān)督的范圍正在不斷擴大，在權力制約中所發(fā)揮的作用也越來越大。暗箱操作是促成權力腐敗行為發(fā)生的主要助力，進行公開曝光能對權力起到有效的監(jiān)督和制約作用。

(五)要推動審計體制改革和審計法制建設

審計雙重管理體制的運行，在很大程度上影響了審計權力制約與監(jiān)督中作用的充分發(fā)揮，對審計監(jiān)督的職權行使過程形成了約束。審計體制改革需要符合政治經濟體制的發(fā)展需求，善于借鑒國外的豐富經驗，以有助于維護審計獨立性和有利于人大對經濟運行的監(jiān)督為標準。審計法制建設，要重點解決當前憲法與法律中存在的問題，這些問題包括經濟責任審計實踐、審計部門和其他部門以及審計部門內部的重復監(jiān)督和配合協(xié)調度不高等問題。

[1]謝瑜.目前我國國家審計存在的問題和對策[J].商,2014;23

[2]馮均科.國家審計新觀念:國家審計是國家治理的工具[J].現(xiàn)代審計與經濟.2011;06