ERP環(huán)境下電力企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作探析

國(guó)網(wǎng)天津武清供電有限公司 吳鳳娟

ERP系統(tǒng)已經(jīng)逐漸地在我國(guó)電力企業(yè)中獲得廣泛使用，在電力企業(yè)中運(yùn)用該系統(tǒng)取得了良好的效果，應(yīng)用該系統(tǒng)不僅能夠使電力企業(yè)的管理水平得到有效的提高，同時(shí)還能夠使企業(yè)的信息化水平獲得提升。電力企業(yè)中完整的ERP系統(tǒng)所包括的主要內(nèi)容有設(shè)備管理、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、項(xiàng)目管理以及物資管理等。信息化技術(shù)的持續(xù)發(fā)展才產(chǎn)生了ERP系統(tǒng)。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理的過(guò)程當(dāng)中，ERP系統(tǒng)主要是對(duì)原系統(tǒng)進(jìn)行了概括以及整合，以往的信息系統(tǒng)將會(huì)被ERP系統(tǒng)完全取代，使企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理工作實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的系統(tǒng)化。在ERP系統(tǒng)中存在著一個(gè)重要組成部分就是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理不僅包含了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及管理會(huì)計(jì)的功能，同時(shí)還涵蓋了成本會(huì)計(jì)的功能，除此之外，財(cái)務(wù)管理還可以將這三者有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。所以說(shuō)，為了能夠讓電力企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的發(fā)展需要形成更加良好的適應(yīng)性，在ERP的環(huán)境下對(duì)改變一下現(xiàn)有的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是具有必要性的。

一、電力企業(yè)的會(huì)計(jì)工作交接在ERP環(huán)境下的轉(zhuǎn)變

在ERP環(huán)境下進(jìn)行的電力企業(yè)會(huì)計(jì)工作交接與傳統(tǒng)的電力企業(yè)會(huì)計(jì)工作交接存在顯著的區(qū)別。傳統(tǒng)中的會(huì)計(jì)工作交接一般來(lái)說(shuō)注重的是各種資料以及崗位職責(zé)的交接。比如移交印鑒、清冊(cè)以及支票本等一些內(nèi)容一般只會(huì)在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)交接中被注意到。在進(jìn)行傳統(tǒng)交接的過(guò)程中一定要經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)人員的簽字。但是在ERP環(huán)境中，除了要對(duì)會(huì)計(jì)資料的交接工作形成重視，同時(shí)對(duì)于信息資源以及系統(tǒng)職責(zé)的轉(zhuǎn)移要更加注重，轉(zhuǎn)移信息資源主要是指交接用戶(hù)崗位權(quán)限、業(yè)務(wù)流程要點(diǎn)以及操作日志等內(nèi)容。交接這些內(nèi)容會(huì)涉及比較廣泛的范圍，并且具有非常復(fù)雜的形式。在這種情況下，為了確保會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行交接，就一定要相應(yīng)的設(shè)置出完整以及專(zhuān)門(mén)的交接程序，比如，賬戶(hù)權(quán)限交接以及業(yè)務(wù)流程交接等。

二、電力企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證類(lèi)型在ERP環(huán)境下的轉(zhuǎn)變

在《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定下基本上會(huì)將會(huì)計(jì)憑證類(lèi)型劃分成付款憑證、收款憑證及轉(zhuǎn)賬憑證等，這種規(guī)定的設(shè)置能夠達(dá)到及時(shí)查詢(xún)以及科學(xué)分類(lèi)記賬憑證的目的。不同于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)憑證類(lèi)型，在ERP環(huán)境下的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是處在平行運(yùn)行的狀態(tài)之中的，一般情況下，業(yè)務(wù)部門(mén)中的各個(gè)崗位是大量會(huì)計(jì)憑證的主要源頭。它可以由負(fù)責(zé)生產(chǎn)活動(dòng)、采購(gòu)活動(dòng)等部門(mén)輸入的數(shù)據(jù)信息自動(dòng)計(jì)入財(cái)務(wù)模塊生成總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表，記賬憑證在ERP系統(tǒng)中得到內(nèi)分類(lèi)歸集。智能會(huì)計(jì)憑證的生成取消了輸入憑證繁瑣的過(guò)程，提高了工作效率。ERP系統(tǒng)大概有40多種憑證類(lèi)型，電力企業(yè)中比較常用的也有20余種記賬憑證類(lèi)型，比如應(yīng)收帳款A(yù)R、應(yīng)付賬款A(yù)P、固定資產(chǎn)AM。所以說(shuō)，在ERP系統(tǒng)中，已經(jīng)不再適合使用傳統(tǒng)的分類(lèi)記賬憑證。

三、電力企業(yè)的會(huì)計(jì)崗位設(shè)置以及職責(zé)分工在ERP環(huán)境下的轉(zhuǎn)變

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》作出了相關(guān)規(guī)定即只要是從事會(huì)計(jì)工作、辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)以及完成會(huì)計(jì)任務(wù)的會(huì)計(jì)從業(yè)者都應(yīng)該由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，除此之外，還對(duì)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置加以明確。傳統(tǒng)的定義主要是根據(jù)方便人工監(jiān)督和處理，工作過(guò)程的性質(zhì)進(jìn)行設(shè)計(jì)的，比如主管會(huì)計(jì)、資產(chǎn)管理、收入的核算以及稅務(wù)的管理、電價(jià)以及預(yù)算的管理、會(huì)計(jì)電算化以及總賬報(bào)表、成本會(huì)計(jì)、總復(fù)核會(huì)計(jì)等。然而在ERP這種環(huán)境下，無(wú)論是會(huì)計(jì)人員的配備方面還是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方面都得到了擴(kuò)展，會(huì)計(jì)知識(shí)不再僅僅局限于會(huì)計(jì)部門(mén)，它已經(jīng)被分散到管理部門(mén)，同時(shí)會(huì)計(jì)人員也不是僅僅在會(huì)計(jì)部門(mén)集中。有效地實(shí)施ERP系統(tǒng)，使電力企業(yè)的信息鏈、物資鏈以及資金鏈得到了有效的整合，最終使采購(gòu)、銷(xiāo)售以及資金管理實(shí)現(xiàn)了全面的統(tǒng)一。有效實(shí)施ERP系統(tǒng)促使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作突破了原來(lái)部門(mén)之間存在的界限，促使采集會(huì)計(jì)信息的工作前移到了業(yè)務(wù)部門(mén)。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)從采集到匯集并支出各種成本費(fèi)用表現(xiàn)為一個(gè)完整的數(shù)據(jù)流程，另外為了能夠使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性、準(zhǔn)確性以及完整性得以保證，應(yīng)該支持電力企業(yè)結(jié)合會(huì)計(jì)處理流程以及業(yè)務(wù)流程的相關(guān)需要將其它的職責(zé)以及崗位增設(shè)出來(lái)。比如，采集并且流轉(zhuǎn)系統(tǒng)內(nèi)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)工作應(yīng)該由財(cái)會(huì)部門(mén)以及與財(cái)會(huì)部門(mén)相關(guān)的其它業(yè)務(wù)部門(mén)合力完成，在ERP系統(tǒng)當(dāng)中自動(dòng)傳送數(shù)據(jù)，并且自動(dòng)生成分錄。工程業(yè)務(wù)除了與財(cái)務(wù)有關(guān)，還會(huì)和物流中心以及生產(chǎn)管理等多個(gè)部門(mén)具有關(guān)聯(lián)性。所以，在ERP環(huán)境下設(shè)置會(huì)計(jì)崗位不能簡(jiǎn)單地根據(jù)核算進(jìn)行分類(lèi)，在進(jìn)行劃分的時(shí)候更多的是將業(yè)務(wù)流程的階段作為依據(jù)，利用權(quán)限控制的方式在資產(chǎn)轉(zhuǎn)結(jié)、工程領(lǐng)用以及物資入庫(kù)等環(huán)節(jié)中將必要的崗位設(shè)置出來(lái)。所以，建議電力企業(yè)的財(cái)會(huì)部門(mén)要結(jié)合會(huì)計(jì)信息流轉(zhuǎn)的全流程，將一些崗位增設(shè)出來(lái)，例如審計(jì)崗位、系統(tǒng)督導(dǎo)、財(cái)務(wù)管理分析崗位、系統(tǒng)安全運(yùn)行崗位以及關(guān)鍵用戶(hù)等。結(jié)合內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度以及權(quán)限設(shè)計(jì)制度在每個(gè)崗位上設(shè)置出相應(yīng)的人員以及與之相對(duì)應(yīng)的職責(zé)權(quán)限，做到相互分離同時(shí)又能互相制約，使得在ERP環(huán)境下能夠進(jìn)一步融合業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)關(guān)鍵點(diǎn)與崗位權(quán)責(zé)的關(guān)系。

四、電力企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案管理在ERP環(huán)境下的轉(zhuǎn)變

在《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》當(dāng)中有相關(guān)要求，即一定要對(duì)所有的憑證賬簿進(jìn)行打印、裝訂以及存檔，當(dāng)前電力企業(yè)所接受的傳統(tǒng)審計(jì)也做出了同樣的要求。原來(lái)在處理財(cái)務(wù)的時(shí)候需要手工合并憑證，例如，電力企業(yè)中的出入庫(kù)憑證，在一般情況下都會(huì)精細(xì)到對(duì)一個(gè)落實(shí)都要做出一份單據(jù)，要實(shí)現(xiàn)這項(xiàng)工作必須依靠數(shù)量龐大的業(yè)務(wù)憑證。這些業(yè)務(wù)憑證主要來(lái)自于電力企業(yè)工程管理部門(mén)以及電力企業(yè)的物流中心等部門(mén)無(wú)數(shù)筆集成憑證的打印，這種現(xiàn)象在極大程度上浪費(fèi)了電力企業(yè)的人力物力和財(cái)力，同時(shí)也違背了電力企業(yè)推行的“三節(jié)約”理念。在ERP系統(tǒng)中設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目的思想與傳統(tǒng)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目的思想是存在著區(qū)別的，設(shè)計(jì)的科目都是明細(xì)科目的概念，而且有些明細(xì)科目并沒(méi)有涵蓋在傳統(tǒng)的科目匯總表中。要將所有的會(huì)計(jì)檔案打印出來(lái)除了會(huì)浪費(fèi)時(shí)間同時(shí)還要支付高昂的成本。通過(guò)將完善的ERP系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系有效地建立起來(lái)，就能夠在系統(tǒng)中自動(dòng)實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)中的賬賬核對(duì)以及賬證核對(duì)等，這樣一來(lái)就不需要打印此類(lèi)賬簿，從而有效節(jié)約時(shí)間的同時(shí)還可以節(jié)約成本。基于這種情況，建議電力企業(yè)可以與自身管理的需要相結(jié)合對(duì)會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容以及歸集類(lèi)別加以確定，對(duì)于那些系統(tǒng)能夠自動(dòng)集成的明細(xì)賬簿以及憑證可以利用電子數(shù)據(jù)取代傳統(tǒng)的紙質(zhì)文件，利用完善的查詢(xún)體系以及電子資料備份等安全措施對(duì)這些電子的完整性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性以及合法性加以保證。電力企業(yè)長(zhǎng)期所實(shí)施的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，在沒(méi)有出現(xiàn)ERP系統(tǒng)之前發(fā)揮的控制作用是比較巨大的，然而在出現(xiàn)ERP系統(tǒng)之后，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》必須要對(duì)新的平臺(tái)進(jìn)行適應(yīng)。將《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《會(huì)計(jì)法》作為適當(dāng)延伸的依據(jù)，將利用ERP系統(tǒng)設(shè)計(jì)出來(lái)的監(jiān)督控制措施有效地并入傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作當(dāng)中。ERP系統(tǒng)在未來(lái)的發(fā)展中一定會(huì)更加廣泛的應(yīng)用在電力企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)的運(yùn)行當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)將會(huì)進(jìn)一步與各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)加以磨合，在這種情況下，就可以適當(dāng)放棄一些當(dāng)前傳統(tǒng)中的“基礎(chǔ)規(guī)范”，促使ERP系統(tǒng)中的控制體系能夠承受更多的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，最終促使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)一步地融合到ERP環(huán)境之中。

總之，在使用ERP系統(tǒng)之前，電力企業(yè)是將《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》作為財(cái)務(wù)管理的重要規(guī)范，當(dāng)代信息技術(shù)不斷的發(fā)展，導(dǎo)致電力企業(yè)當(dāng)中漸漸出現(xiàn)了ERP環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，并且逐漸地被推廣開(kāi)來(lái)。與傳統(tǒng)的環(huán)境相比較來(lái)看，ERP環(huán)境下的會(huì)計(jì)工作存在著很大的差別，所以應(yīng)該在不斷實(shí)踐的過(guò)程中對(duì)原來(lái)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》做出修改并加以完善。這樣才可以有效地監(jiān)控與管理電力企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，同時(shí)，它也能夠?qū)鹘y(tǒng)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行有效地補(bǔ)充。

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