企業會計內部控制缺陷影響因素研究

中國石化勝利石油管理局石油工程技術開發中心 蘇倉梅

一、相關概述

作為企業現代化管理的重要內容及組成部分，會計內部控制是企業進行管理的重要手段和方式，強化企業會計內部控制對于及時發現管理中存在的問題和風險，避免企業管理出現意外損失十分重要。

企業在會計內部控制方面常常存在著多個方面的問題和不足，這些問題的存在制約著企業會計內部控制的效益，對企業現代化管理具有不利影響。一般來講，企業會計內部控制在執行力上相對薄弱，企業貨幣資金管理制度有待于改善，企業的成本費用控制需要進一步強化，企業日常會計管理決策中的決策權在管理層中過于集中，會計內部控制監督框架不夠完善，會計內部控制信息以及會計內部控制監控之間銜接上需要強化，對于企業內外部利益相關者的監督管理不到位。

二、企業會計內部控制流程需要進一步創新設計

不少企業在會計內部控制管理上難以應用到具體部門，管理方法上也需要進一步改進創新，企業在運用ERP管理系統推動會計內部管理方面需要進一步強化，這些都影響了企業會計內部控制的效果。企業在進行會計內部控制管理時也不能夠充分利用網絡信息平臺，應當積極構建會計內部控制指數模型，依靠對會計內部控制指標的多層次檢測，完善企業會計內部控制管理體制，切實規避資產流失，優化資源配置，提高資產使用效率，確保企業資產保值增值。企業需要利用企業價值鏈會計內部控制模式，在企業資金投入上實現政府主導和市場機制相結合的管理機制，在管理模式上積極發揮市場機制的積極作用，形成多層次的企業資本格局。企業在管理上可以實現集團化管理戰略，積極引進投資和管理結構，并在此基礎上進行資產的重組合并和合資，將先進的管理理念以及良好的體制引入到企業會計內部控制創新設計上來。

三、企業會計內部控制的流程需要進一步完善

不少企業財務部門沒有實施不相容職務相分離的管理方式，崗位責任制沒有建立和完善，各個崗位上的具體工作職責也沒有進一步明確。企業需要積極推行企業全面預算管理，對企業收入、費用的報銷都進行明確的授權，確保企業全面預算管理的順利實施。

不少企業會計內部控制的審批控制權限不健全，對企業的資金使用、資金報銷都沒有明確的審批、審核以及支出規定，無法確保會計流程的真實合法。對企業資金安全沒有進行有效會計內部控制，需要從源頭上對銀行賬戶進行管控，規范好銀行賬戶，確保企業資金安全，將銀行賬戶信息納入到企業財務管理模塊中，內部會計賬戶實現一本賬管理模式。除此之外，實時跟蹤企業重點項目，關注風險因素，對影響企業預算執行的重點項目，如企業收入、成本、資產、資金以及利潤等相關信息，要與企業信息中心進行實時聯動，依靠結構分析、趨勢分析、進度分析等實施數據篩選，多種形式進行預算執行監控，在此基礎上及時發現跟蹤相關問題，以此來保障企業重點項目的順利實施。

制定企業資金支付流程管理辦法，實現分級授權審批，統籌管理企業資金，確保資金支付審批的有效性。實施調控企業現金流量，將企業ERP系統中現金流量管控跟財務管理預算相結合，在此基礎上實現現金流的雙重控制，將企業資金流量會計內部控制進行細化，確保控制質量。依靠信息技術實現對資金變動的在線監管，實現企業—財務—銀行之間的互聯互通，從開戶銀行實時采集月初余額以及收入支出情況，把握和了解企業資金分布、收支情況、資金異動。

四、企業會計內部控制信息化需要進一步提升

信息技術對于提升企業會計內部控制的管理質量、管理內容、管理效率以及管理效益具有重要意義。當前，不少企業在進行會計內部控制的過程中信息化手段不夠，這就造成了企業會計內部控制管理效率以及管理效果上難以跟進。企業管理者應當積極提升企業網絡技術人才培訓，提升企業會計內部控制的信息化水平，確保信息資源的安全完整。信息管理技術人員應當在關鍵的會計內部控制環節設立預警機制，運用BPR管理理念進行定位，在實際管理過程中結合具體業務，積極改造企業具體業務流程，實現業務再設計。企業要想提升自身的科學化管理水平，推動自身科學化管理需要積極重視自身網絡信息化建設，尤其是會計內部控制信息化建設，將企業會計內部控制相關的人財物等管理與反饋信息依靠網絡信息系統進行鏈接，形成統一有效的企業網絡信息化系統平臺，提升企業會計內部控制的管理效率和管理效益。

五、企業會計內部控制環境需要進一步優化

積極構建良好的企業內部控制氛圍，切實提升企業管理者的責任意識對于提高企業會計內部控制的質量具有重要的現實意義。不過不少企業管理者并沒有意識到管理環境的重要性，要想切實提高內部控制效果，就應當重視環境建設。管理者應當制定科學有效合理的企業會計內部控制管理框架，并明確各個部門的會計內部控制職責分工，確保會計內部控制制度在各個部門的落實，實現崗位責任制。了解和把握會計內部控制的重要性，結合企業自身實際，圍繞企業會計內部控制設置的合理性目標進行管理。強化人員管理，確保組織管理的有效性。并在此基礎上完善良好的績效考核評價機制，確保考核機制能夠真實反映各個業務科室的績效水平。人力資源管理部門還應當積極采用平衡計分卡等相關績效管理方法，依靠財務指標等反映各個部門的經營成果、工作量、財務數據等，依靠這些方式提高工作積極性，為企業營造良好的會計內部控制管理環境提供支持和保障。

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