營改增對財務管理的影響
——基于對煤炭生產運營企業研究

北京天地華泰采礦工程技術有限公司 韓曉彤

營改增對財務管理的影響
——基于對煤炭生產運營企業研究

北京天地華泰采礦工程技術有限公司 韓曉彤

營改增是指營業稅改為增值稅。我國的“營改增”的步伐也逐漸走向各個省市，這對于服務業來說無疑是一項重大改革。本文就“營改增”對服務業的影響淺談一些自己看法，并提出幾條解決現代服務企業問題的解決方法，希望可以與相關從業人員共勉。

“營改增” 現代服務業財務 管理影響

隨著人民生活水平的提高，服務業大軍日趨壯大，為國民經濟的發展發揮著重要的作用。在服務業管理環節還是仍有一些問題亟待解決。只有從實際情況出發，各個方向突破，才可以鏟除我國服務業發展路上的絆腳石，使我國的服務業更加健康的發展。

一、基于現代服務行業的煤炭生產運營企業發展現狀

要想解決服務業目前面臨的問題，首先要了解服務業的特點。相較于傳統的行業，服務業的人受素質較高。從事服務業的人員大多接受過良好的教育，有著較為專業的水平。我國針對于服務業制定了許多優惠政策，這也讓越來越多的人才涌入服務業。消費者的消費體驗也因此在逐步提升。我國服務業的增殖性比較高。服務業將制造業的產物經過知識性包裝，從中獲得經濟收益，這相較于制造業產物直接銷售來說，收益更高，也需要更高的知識水平。此外，服務業之間還可以相互合作，實現知識的累計，創造更多的經濟效益。服務業比普通行業更加注重受眾體驗，通過收集用戶體驗進行反饋，加強了社會和企業的交流，也使產品愈來愈趨近人性化。企業和社會的合作可以有效的減少運營成本，增加客戶人群。

煤炭開采技術服務屬于現代服務業。煤炭生產運營企業主要依據在人才、技術、裝備、信息等方面的優勢，與地方煤炭企業、非煤企業進行合作，對業主礦井進行專業化的運營管理，在提高效率的同時，降低業主生產成本。煤炭生產的專業化運營使煤炭企業有效調配和利用各種優勢資源，在短時間內實現礦井管理的規范化，達到安全、高效、低耗、穩產的開采目標，大大提高了煤礦企業安全管理水平和質量標準化管理水平，是煤炭行業發張的趨勢。

二、“營改增”前后會計核算比較

營改增”事實前后會計核算存在不少變化，在“營改增”實施之前，會計核算主要是核算“價內稅”，“價內稅”是指稅收包含在征稅對象價格之中的稅收，類似于消費稅和營業稅，我們可以通俗形象點比如就是顧客所看到的商品價格，已經是在包括了稅收的價格，簡而言之，商品價格就是稅后價。在“營改稅”之后，會計核算主要是“價外稅”，價外稅“是指稅收獨立與征稅對象之外的稅收，類似于增值稅。顧客在購買商品時看到的價格是不含稅的價格，稅款會體現在發票之上，會計核算時，也不將將稅款列為商家的收益，而是單獨劃分出來，作為交稅費。作為承辦服務業的企業來說，這將影響到自己的銷售業績，對于正常的運營來說也是很大的挑戰，這是試點企業正在面臨的境遇，這也對試點企業提出了新的難題。

三、“營改增”后加強企業財務管理的對策

煤炭生產運營企業應在營改增基礎上，重新整合上下游供應商與客戶資源，合理利用好營改增的優勢。

(一)加強納稅籌劃，合理利用優惠政策

“營改增”的實施對于小規模企業來說優惠是十分明顯的，稅率從最初的5%下降到3%，這種營業稅和增值稅的轉換會帶來一定的經濟效益。但是對于某些行業來說會造成稅收增加，成本不變的不利影響。對于現代企業來說，一部分不符合“營改增”政策的實施條件，所以他們的納稅項目比較少，企業無法從這些商家中獲得增值稅，由此會造成企業的經濟收益大縮水。因為經營性質的不同，納稅項目的不同，一些商家的呼聲持反對意見。但是另一部分企業來說，要想通過“營改增”政策，為企業帶來新鮮的血液，增加收益，需要加強納稅籌劃，采用更加合理的經營模式。現代服務企業可以采取一些科學手段，重新確立價格。與顧客共享稅改帶來的福利。稅改同時也拓寬了現代服務企業的合作對象，有利于企業豐富自己的客戶類型。在稅改之后，許多商家會在供應商的選取上大下功夫，選擇能夠開具增值稅發票的供應商一定程度上減少了成本的投入。但是商家不能單純的為了減少自身納稅額度盲目采購，還是要根據供應商的情況結合出價以及開出而定票據類型，選擇合作對象，不然極有可能使稅款不減反增，阻礙經濟收益。

(二)改進記賬程序，完善財務流程

雖然“營改增”使稅收模式有了改變，但是必要的財務流程還是要及時跟進。企業的財務部門要專門設立增值稅記賬環節，同時與成本核算和最終收益的賬目一樣，定期核算，確保其正確性。稅收政策的改變要求企業能進一步改進記賬程序，只有這樣才能減少在財務流程中出現問題，規避風險。從營業稅到增值稅的轉變，很多商家不能很快適應，這就要求商家在短時間內學習增值稅的相關法律法規，避免偷稅漏稅的情況出現。加強企業的內部控制以應對稅收體制的變更中，發票環節要嚴格控制。發票的填寫要更加的嚴謹，對于發票的管理也要注意，企業要定期的對財務管理部門進行篩查，及時改進不足的地方，提高企業應對風險的能力。

(三)完善定價機制

對于實施“營改增”的企業來說，價格的變更是必然的。那么如何在保證原有客戶群的基礎上，增加利潤，使企業依然可以在新政策之下正常經營，就需要企業在完善定價機制的過程中可以充分的思考，深入的進行市場調研。也可以借鑒其他一些企業對于定價機制改革的方法。及時的整理顧客對于價格變更的反饋也顯得十分重要，只有科學合理的解決價格變更帶來的問題，才能讓企業更加適應新政策。

(四)國家對服務行業的扶持政策導向

一直以來，筆者所在的現代服務行業中的煤炭開采技術服務，人工成本在成本所占比重十分大，而且人工成本無法進行抵扣進行稅，“營改增”作為一項重要的結構性減稅政策，其核心思想就是降低企業稅負。筆者認為將2012年1月1日前購進固定資產的進項稅納入可抵扣范圍是一項很好的減稅措施，同時也更能體現稅收的公平性。就試點現代服務行業的資產特性而言，擴大抵扣范圍可以從根本上解決進項稅抵扣不足的問題。稅收的節約可以降低企業的經營成本，優化產業結構，促進企業發展。

三、現代服務業“營改增”未來的發展

隨著我國經濟的飛速發展，現代服務業也得到了很大的發展，在國民經濟中占有著越來越大的比重。國家對服務業的重視，對我國產業結構的影響是積極并且長遠的。新型改革的推出也使我國的稅收制度更加符合國情。我國主要的稅種是營業稅和增值業務稅。所有的經營類活動基本都在這兩種稅收對象之中。對服務業征收營業稅可能會出現重復征稅的情況，這無疑會給服務行業的從業者帶來很大的經營負擔，也不利于我國服務業的發展，降低企業和商家的積極性。“營改增”政策實施的目的，一方面可以發展增值稅，另一方面就是站在商家的立場，更好的針對服務業的情況收取稅款。縱觀國內外，我國的制造業還是占了相當大的比重，這也是國家對于產業結構調整的著手點之一。在一些發達國家，服務業所占的比例遠遠高于制造業，我國要想向發達國家靠攏需要積極發展服務業。雖然我國在近幾年的建設中，已經努力發展第三產業，出臺了很多有利于服務業發展的政策，使我國的服務業水平得到提高，但是調整我國結構產業的任務還是依然艱巨。

四、結束語

“營改增”政策的推廣，對于現代服務業來說是一項挑戰，能否利用好優惠政策，為自己帶來經濟收益需要現代服務業做好財務審核，不斷完善財務管理制度。雖然“營改增”政策正在逐步普及中，但是毋庸置疑，它是我國在稅收制度改革中邁出的一大步。在不久的將來越來越的企業將體驗到新政策帶來的福利。降低企業運行的成本，促進服務業產業鏈的形成，對于整個服務業來說都是有益的。

我國在發展服務業的過程中，一直提倡推陳出新，為了改變之前落后不符合我國現有國情的財務管理模式，適應新經濟的需求，不斷進行產業結構的調整，促進服務可持續發展。國家出臺讓出營業稅收入的鼓勵政策，就是希望提高服務業從業人員的積極性，讓更多的人看到國家對于服務業的重視，也就會有越來越多的人投入到服務業的從業大軍中去。服務業可以通過一些科技包裝在我國經濟市場乃至國際市場大放光彩。隨著我國現代服務業在經濟發展中占大比重越來越大，我國產業結構的調整也需要服務業充當頭兵。這樣才能一起相互促進發展，為我國經濟做出貢獻。

[1]楊彩琴.營改增對財務管理的影響分析探究[J].中國外資,2013

[2]祝昌快.“營改增”對現代服務業會計核算的影響[J].財會研究, 2012

[3]儲祥銀.稅改紅利會展企業尚未受益[J].中國會展門戶,2013