提升煙草企業全面預算管理水平的途徑

安徽中煙工業有限責任公司合肥卷煙廠 王認晴

一、全面預算管理的重要作用

中國企業的成長一再地證明著這樣的一個原理，對一個新興企業來說，在度過了市場開拓階段后，財務體系不健全是阻礙其成長的最大因素。企業沒有健全的財務體系就猶如在高速公路上疾駛的車輛沒有保險帶和氣囊，企業缺乏財務前瞻性的危險性與企業發展速度成正比。對于企業來說，成本管理、成本控制的水平直接影響財務體系的健全性。而推行全面預算管理制度，對于降低成本有著不可替代的作用，下面由煙草企業的全面預算管理說開。

二、煙草企業開展全面預算管理存在的問題

(一)預算定位不準確

煙草企業屬于盈利性機構，其目的是為了實現利潤和考核目標，因此相對而言，企業的領導更加重視企業考核指標的實現。而對企業的預算體系缺乏重視，直接導致企業自上而下都缺乏對全面預算的內涵把握。煙草企業在日常經營管理中，將短期盈利活動擺在第一位，預算管理與企業的長遠發展次要地位，并未很好地結合企業的管理模式、經營活動等，使得企業所制定的預算目標過于片面，預算的實用性低。

(二)預算組織不科學

一般而言，煙草企業認為預算管理應由財務部門全權負責。財務部門負責預算的編制、監控和管理，并沒有專門的企業預算組織，直接嵌入財務部門的職能中，缺乏有效組織管理。實際上，全面預算管理涉及到企業的各個發展環節，包括人力成本預算、銷售成本預測等方方面面的工作，需要各個部門的協調和合作才能完成。由于現行操作中，財務部門在進行預算管理時僅通過內部審批小組決議，所制定的預算編制比較片面，使得全面預算管理難以落到實處。

(三)預算編制不規范

規范的全面預算管理應完整地經過四個階段，即預算編制、預算控制、預算執行、績效管理。煙草企業預算編制的實際情況是用時不到一個月。在接到上級預算通知后，各個部門根據具體情況開始預算編制工作，由財務部門匯總后報送給上級部門，下發預算通知一般是在11月份左右，在生產經營任務與利稅指標確定之后，次年元月到2月份之間對預算進行審核，實際預算編制時間加起來不到一個月。

但是，全面預算管理涉及煙草企業的眾多方面，短短的一個月時間內，各個部門之間缺乏有效溝通，忽視了很多預算細節，多數部門管理人員編制預算主要是根據當年情況確定的，預算缺乏前瞻性。同時，各部門在預算編制時都會留有余地，而上級部門在匯總審核時，因時間緊湊，無法逐一核對，此情況下編制的預算無法發揮約束力。

(四)管理執行不到位

多數煙草企業在執行預算計劃過程中，缺乏對企業預算執行流程的控制，使預算管理形同虛設。一般而言，由于各部門間的權責權限不明確，企業在將預算指標下達給各個部門后，沒有進行正確的管理，使得預算效果大打折扣同時，很多煙草企業內部沒有建立有效、合理、科學的預算監督體系。

三、提升煙草企業全面預算管理水平的途徑

(一)正確定位全面預算管理作用

企業的全面預算管理基于企業的發展戰略，而企業的發展戰略是企業經營的方向。沒有正確的戰略和預算管理，企業很難尋求正確的方向，也將失去存在的意義。煙草企業內部應正確認識全面預算管理的重要作用，應詳細分析企業所處的競爭環境，根據所處環境制定企業的研發、投融資方案，實現企業的中長期目標。而企業的預算目標也要融入中長期目標中，這樣的預算才會科學、合理。

(二)建立有效的全面預算管理組織

企業的組織結構是全面預算管理組織建立的基本依據，也是企業預算機制有效運作的基礎。煙草企業應在企業內部設置專門的核算部門，并組建全面預算管理委員會。一方面，核算部門的主要工作是對近年來企業的預算進行匯總、分析，為預算編制提供基礎數據。另一方面，全面預算管理委員會負責銜接各個部門的預算信息，并直接與各個部門協調溝通。同時，要對企業的預算編制進行審核，對預算執行進行監督，對預算方案進行審核，及時把執行情況匯報給決策層。

(三)完善預算編制工作

預算編制應采用“上下結合”的方法，上級下達預算編制通知、布置預算工作，上級要與下級充分溝通，使下級能夠充分理解目標。各個部門在編制預算時，要充分收集足夠的信息。在匯總預算時，部門經辦業務人員與財務人員在充分溝通的基礎上，了解各部門所上報的預算資料。同時，內部監督要貫徹全面預算管理的過程。煙草企業應在進行預算管理時建立科學、嚴密的內部控制系統，以強化全面預算管理工作的民主化、規范化管理。

(四)建立健全信息化預算系統

煙草企業在進行全年預算管理時必須建立嚴密、科學、合理的預算系統，通過信息化手段實現對標指標的實時分析，有針對性的進行預算執行控制。一是，將各部門、各預算單位的預算指標完成情況進行縱向、橫向對比分析，及時評價各預算單位的執行情況，對于執行較好的可以作為模版借鑒。二是，全面落實預算硬約束管理要求，提高預算編制準確性和科學性，嚴格執行預算審批管理程序，加強預算審核，提高預算執行力。三是，通過建立健全信息化預算系統以加強企業的預算管理，依據煙草企業實現企業利益最大化、相關者（煙農、消費者、政府）利益最大化（實現煙農增收、煙葉增產、財政增效）目標，整合企業的經營預算及資本預算，全面提升煙草企業的預算管理水平。

[1]丁娜.淺析煙草行業全面預算管理[J]商業文化.2011

[2]李志宏.淺析全面預算管理在煙草行業中的應用[J]中國商界,2009

[3]王昆.煙草商業企業預算管理探討[J]湖南煙草,2009