國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的問題及對策

中國石油西南油氣田川東北高含硫氣田開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目部 秦霞

內(nèi)部控制是在近幾年中相關(guān)研究學(xué)者根據(jù)我國發(fā)展的實(shí)際情況提出的新概念，二十一世紀(jì)以來，一直屬于理論界與實(shí)務(wù)界廣泛探討的話題之一。隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國有企業(yè)的相關(guān)改革進(jìn)程也在不斷地深入，部分企業(yè)已經(jīng)開始與國際接軌，正在逐步地走向世界，同時(shí)不斷地開展國際化經(jīng)營模式,各個(gè)企業(yè)都需要逐步建立起與之現(xiàn)代社會相適應(yīng)的科學(xué)的管理體系,其目的在于建立現(xiàn)代化、創(chuàng)新性的內(nèi)部控制體系。

一、國有企業(yè)的概述

在研究國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度問題之前，首先我們要明白國有企業(yè)與一般企業(yè)存在哪些特別之處，隨后根據(jù)國有企業(yè)的現(xiàn)狀提出相應(yīng)的解決對策。由于我國的經(jīng)濟(jì)體制與國外經(jīng)濟(jì)體制的不同，因此，國有企業(yè)也與外國企業(yè)在管理上、經(jīng)營運(yùn)作上存在許多的不同。現(xiàn)階段我國國有企業(yè)是指企業(yè)的資本全部或者部分屬于國家公有的,并能夠?yàn)閲彝ㄟ^資本紐帶來直接或間接效益，而受到國家監(jiān)管、控制的企業(yè)。

(一)目前國有企業(yè)的現(xiàn)狀與問題

目前我國正處于經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展中，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策不斷發(fā)生改變，為進(jìn)一步適應(yīng)全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國有企業(yè)的管理模式也應(yīng)隨著我國經(jīng)濟(jì)政策的改變，而不斷的發(fā)展和改革。現(xiàn)階段，我國國有企業(yè)在改革中存在許多亟待解決的問題。

1、風(fēng)險(xiǎn)控制意識不強(qiáng)

受到前幾年國際金融危機(jī)的影響,我國許多企業(yè)時(shí)刻面臨著外部環(huán)境的變化，且環(huán)境變化日益復(fù)雜，市場競爭也越來越激烈。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,我國企業(yè)與企業(yè)間的競爭不斷增強(qiáng),企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)隨之不斷提高。企業(yè)若要發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)并有效地防止經(jīng)營失敗，控制與防范風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的重要手段。但是我國許多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄,企業(yè)沒有建立一個(gè)健全而且有效的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng),相當(dāng)一部分企業(yè)高管人員風(fēng)險(xiǎn)意識不足,不能從內(nèi)部控制制度上對企業(yè)的各種經(jīng)營活動進(jìn)行應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)估測,不能在企業(yè)的業(yè)務(wù)活動開展之前對其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制,從而使得企業(yè)時(shí)常處于風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營的境地,長期下去會給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

2、企業(yè)文化陋習(xí)太多,內(nèi)部控制制度的發(fā)展不足

與歐洲企業(yè)相比，由于我國存在著人情化的思想，因此，我國國有企業(yè)內(nèi)在的人情文化陋習(xí)，嚴(yán)重制約了內(nèi)部控制制度的實(shí)行。國有企業(yè)屬于我國的國家企業(yè)，受到我國傳統(tǒng)思想的影響,企業(yè)中形成的重人情、多變通等管理文化,使得企業(yè)的制度化、程序化、記錄化和標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制制度，很難發(fā)揮出其重要的作用。致使國有企業(yè)尚未形成一種良好的企業(yè)文化,也缺乏正確的價(jià)值導(dǎo)向,往往在執(zhí)行中使用靈活處理的辦法,不注重企業(yè)的流程控制,缺乏一種創(chuàng)新力,經(jīng)營上偏向保守經(jīng)營,不重視企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)文化。國有企業(yè)現(xiàn)有的文化特點(diǎn)，與內(nèi)部控制制度所倡導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)管理與制度流程方式等理論要求有相互矛盾之處，從而使得企業(yè)內(nèi)部環(huán)境缺乏活力,這樣并不利于國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效施行。并且一些國有企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制的時(shí)候，其主要目的在于與國資管理部的要求相符合,因此，能夠借此完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制、提高經(jīng)營效率的企業(yè)相對較少。國有企業(yè)的內(nèi)部制度也很難得到相應(yīng)的發(fā)展。

(二)加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制度對策

為了健全我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度，首先要完善國有企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu),通過設(shè)置科學(xué)、系統(tǒng)的部門結(jié)構(gòu),并且對部門作出明確職責(zé)范圍，使各級部門明白自身的職責(zé)和義務(wù)。企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)建設(shè)的完整性，將直接影響著企業(yè)的經(jīng)營成果以及企業(yè)的內(nèi)部控制效果。使用相互分離、相互制衡的方法,讓企業(yè)形成一個(gè)權(quán)責(zé)明確、有效制衡、適合于企業(yè)發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。

其次是要讓部門都明白自身責(zé)任，實(shí)行權(quán)責(zé)明確的管理方法、讓部門之間相互激勵，也能夠相互約束的內(nèi)部管理制度,調(diào)節(jié)好經(jīng)營者和員工之間的關(guān)系,建立符合企業(yè)自身的、科學(xué)有效的激勵機(jī)制。

同時(shí)國有企業(yè)也要嚴(yán)格制訂一系列賞罰制度，這有利于執(zhí)行內(nèi)部控制制度,對好的員工與部門，可以給予必要的精神或物質(zhì)性的獎勵,但是對于違反制度的，甚至給企業(yè)造成重大損失的，應(yīng)給予相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。

最后要確保組織結(jié)構(gòu)的科學(xué)性與適當(dāng)性，能夠具備提供管理企業(yè)所需信息的溝通能力,保證各主管人員所負(fù)責(zé)任的適當(dāng)性,并根據(jù)環(huán)境的改變相應(yīng)調(diào)整其組織結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部的和諧，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、結(jié)束語

在近幾年中,我國不少企業(yè)已經(jīng)開始注重企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè),通過在企業(yè)中實(shí)施了若干的內(nèi)部控制制度規(guī)劃，發(fā)展初期取得了一定成績，但是在我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)較于發(fā)達(dá)國家的企業(yè)內(nèi)部建設(shè)水平，還是存在一定的差距。為了進(jìn)一步增強(qiáng)我國國有企業(yè)的市場競爭力,提高國有企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益,必須要強(qiáng)化我國國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。

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