集團公司全面預算管理存在的問題及對策

蘇州市軌道交通集團有限公司 季科

一、全面預算管理的概念

預算是一種用來分配企業財務、實物及人力等資源，以實現企業既定的戰略目標。預算管理是信息社會對財務管理的客觀要求。

所謂“全面”，一方面是指預算管理貫穿公司經營活動的全部過程，是以公司的發展戰略、中長期規劃及年度經營計劃為基礎的預算管理；另一方面是指全面預算管理需要公司全員參與。全面預算管理是集團公司內部進行控制的有效工具，按照企業制定的發展目標，以一系列的預算、控制、協調、考核為內容，將各個經濟單位經營目標同企業發展戰略目標聯系起來，對企業一定期間經營活動、投資活動、財務活動等作出預算安排，對其分工負責的經營活動全過程進行控制和管理。

二、集團公司全面預算管理存在的問題

(一)全面預算管理的基礎工作薄弱

許多集團公司為了樹立企業形象，緊隨西方發達國家的經濟潮流，往往會借鑒一些國外的先進經驗。然而這種工程大多是為了粉刷企業的面子工程，并沒有真正的對企業發展貢獻一份力量。長期以來，我國許多集團公司對全面預算管理模式認識欠缺，認為這種管理模式只是單純的制度，對企業沒有任何實質意義。采用全面預算管理模式提升企業形象，只是流于形式，并沒有真正理解這種管理模式的內涵，因此這種制度只是一紙空文，沒有統籌引導的作用，導致預算管理基礎工作較為薄弱。

(二)部門配合不默契，存在各行其事現象

不了解企業全面預算管理的人，會認為這項工作只是財務部門的事情，其實不然，企業全面預算是一個清晰而又籠統的概念，它是指把企業未來一段時間內的投資預算、人力資源預算、資本預算等進行分析統計，這樣看來全面預算管理的最終落腳點都是財務分析，因此把財務管理與全面預算管理混為一談也是情理之中。這種觀念導致的直接后果是各部門之間配合不默契，存在著各行其事的現象，集團公司自上而下存在著較為嚴重的推諉現象，直接影響了企業的發展。

(三)對全面預算管理的考核不到位

集團公司中的預算管理考核無疑是一個大問題，這個問題在全面預算管理模式中也比較難解決。考核的頻率和質量與企業全面預算管理制度密切相關，然而在考核上出現的問題主要有兩點：第一是考核管理不夠科學，尤其是內容和方法

上的不科學，內容不夠全面概括，許多企業只是對現金流進行預算分析，其它方面比如人力資源、產供銷等方面的預算采用忽略態度，這與全面預算的目的背道而馳，也使得全面預算的效果難以有效發揮。第二是不注重全員參與，考核的目的在很大程度上是為了調動國企員工的積極性，而大部分集團公司對全員參與的概念不予重視，且絕大多數員工不明確企業發展的目標，導致企業內部不團結，使全面預算考核的功能受到限制。

三、加強集團公司全面預算管理的對策

(一)強化全面預算管理的作用

全面預算管理是一種能夠將集團公司的關鍵問題集中反映并處理的控制體系。集團公司的管理層要認識到全面預算管理對公司發展所起到的作用。集團公司如果想要更好的發揮全面預算管理的作用，應當在公司內部明確全面預算管理理念，要求其他相關部門予以配合，不僅如此，公司的各項經營活動都要圍繞全面預算管理來進行，公司內部的其他相關人員都應該給予自己力所能及的幫助。

(二)通過培訓，促進企業全員、全過程、全方位的參與全面預算

通過各種形式的培訓，從自身實際出發，引導公司員工全過程、全方位、積極參與預算，當預算執行出現不利偏差時，能及時、主動地采取有效措施予以糾正，自覺自愿地完成責任預算中確定的目標，從而有效地激發了員工參與全面預算管理的積極性和主動性，有利于完成集團公司全面預算管理目標。尤其是大型集團公司的全面預算管理體系，還應注意滿足總部戰略決策層和各分子公司運營

決策層所需要信息的差異化需求，建立集團層面和分子公司兩級全面預算管理體系。在集團層面搭建好全面預算管理框架，制定好預算管理流程；在分子公司，制定好以業務預算為源頭的預算編制體系，實現預算在編制、執行、考核的有機結合。

(三)加強預算執行的反饋機制

在全面預算管理中，預算執行監督是其中的事中控制環節。預算反饋機制的構建能夠為全面預算管理活動提供必要的信息資源，在加強預算執行監督的基礎上，需要采取相應的激勵措施。集團公司在進行全面預算管理時，應當讓相關業務部門認識到這個問題的重要性。應建立全面預算管理標準，一旦有人違反該標準，就應該對其予以懲處；如果集團公司在所接受的項目沒有經過授權，那么該項目就不得開工。為了保證全面預算管理的執行力度，對于外部違反集團公司全面預算管理的現象，可以運用法律手段加以維護;對于內部違反的情況，一經發現需要進行內部通報。

(四)建立全面預算管理信息化體系

全面預算的信息化對全面預算管理是否能有效執行至關重要。實現了信息化不但可提高預算編制的效率，同時將預算管理體系與會計核算系統有機結合，可實現在線實時分析，及時準確反映預算執行偏差，迅速糾偏防錯，達到動態監督的目的，使各層預算參與人員從大量的日常管理審批中解脫出來，將更多的精力投入在處理預算控制與分析上，使預算管理得到全面實施。

[1]王建宏.全面預算管理問題的成因及對策淺析[J].華章.2009(14)

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