淺談行政事業單位內部控制

信陽市南灣水庫管理局 顧杰

隨著我國財政改革的推進以及市場經濟的深化，事業單位也隨之發展，取得了不小的成效。行政事業單位是為公眾服務的基礎部門，并不以盈利為目標，是我國社會公眾組織的重要組成部分。同時行政事業單位也依法行使著國家權力，在權力實施的過程中，許多行政事業單位由于內部控制意識薄弱、內部控制觀念落后而出現的貪污腐敗等問題，更有一些單位將內部控制措施當做應付檢查的擺設，并不去執行。因此,通過內控相關制度的建設，有利于保障事業單位的穩定發展，可促進事業單位管理現代化的形成，獲得更多的社會效益，充分體現事業單位的作用。

一、加強行政事業單位內部控制的必要性

(一)有利于社會資源的配置

通過行政事業單位內部控制部門的各種管理控制舉措，可以防范行政事業單位職能人員挪用、侵吞國家財政資金的情況發生，有利于對各項資源配置實施改進，使得人力、財力、物力等資源得到有效利用，促進社會和經濟更快更好地發展。

(二)有利于行政事業單位的有效運行

通過行政事業單位的內部控制體系建設，有效地安排人力資源、物力資源、財力資源，建立內部控制制度，有利于提高各部門增強風險防范意識、增強守法守紀的自覺性，有助于更好地完成各自工作,發揮各崗位職工的價值,有利于全面提升行政事業單位的運行效率。

二、行政事業單位內部控制存在的主要問題

(一)制度構建的不完善

內部控制制度不完善，崗位職責不明確。依據《會計基礎工作柜規范》的要求，事業單位應當設定會計工作崗位名稱、配備核算人數，明確具體的崗位職責。事實上有很多事業單位都沒有形成規范的管理要求，財務事務的實行和管理習慣性依靠往常的經驗，對于管理制度建設未給予足夠重視，管理制度松散，會計工作缺乏規章制度約束，財務管理流于形式。

(二)內部控制觀念薄弱

當前事業單位對于內部控制普遍沒有給予足夠的認識，雖然財政部制定的《行政事業單位內部控制規范（試行）》已全面實施，但是，在現實生活中許多行政事業單位的領導對內部控制管理方式不夠了解，對建立、健全單位內部控制的重要性和現實意義的認識不夠，簡單地把財政部門預算掌控和審計看作內部控制，覺得有了部門預算、政府審計,內部控制體系就可有可無，從而否定了內部控制制度建設的必要性和重要性。使得內部控制制度形同虛設，根本起不到應有的作用。

(三)財務體系不規范

健全完善會計記錄系統是進行單位內部控制管理的基礎。目前,存在的首要問題是有些單位的會計核算管理沒有制定完備的制度要求，對于費用的支出審批權限和流程缺乏有效的控制。另外，還存在業務決策與財務管理脫節的問題，財務部門的作用僅限于核算、付款，對于單位的重要事項決策參與度低，對決策或者施行過程甚至執行效果缺乏足夠掌握，無法對業務部門實行必要的財務管理以及內部監督。最后，存在擠占項目資金，單純為追求預算執行率虛列支出的現象，沒有實現專款專用，通過巧立名目來擠占資金和挪作他用的現象很嚴重。

(四)缺乏內部審計及監督

目前，很多行政事業單位由于機構編制有限沒有設立內部審計部門,也未設立獨立的內部審計人員，或者不能保證內審部門的獨立性和專業能力。還有的事業單位內審機構和人員是單位領導任命，在審計過程中對單位內部各部門不能進行客觀全面評價職能效率，權威性和獨立性不強，特別是對預算對專項經費的監督，導致內審機構形同虛設，這樣勢必造成內部控制難以有效發揮，外部監督機制弱化。此外，職工中一定程度上缺乏主觀能動性和主人翁意識，應當加強用人決策中對職業道德水平的考察。

三、加強行政事業單位內部控制的幾點對策

(一)增強內部控制觀念

為提高事業單位內部控制的水平，前提條件是加強事業單位的內部控制意識。事業單位的管理者在明確內部控制的重要性之后，其便能加大內部控制工作的力度，保障內部控制工作的順利開展，加大對內部控制的宣傳，以使所有的事業單位人員都意識到內部控制的必要性，增強自身的風險防范意識,從而更好地實施內部控制工作率業單位的內部控制工作并不是屬于某一個人的責任，而是整個事業單位人員的責任，應當將內部控制責任落實到每一個工作人員的身上，促使其主動地投入到內部控制工作中，從各個方面來給予支持，以為事業單位的發展提供穩定的環境。

(二)強化信息的收集與溝通

實現單位內、外部信息的有效交流，建立反舞弊體制，加強事業單位內部控制的有效運作。事業單位管理政策性較強，能夠通過政府信息網絡平臺等方式及時收集相關信息，應當能夠準確理解、篩選和整合有效信息，提高信息的有用性。應當建立信息溝通規則，將內部控制有關信息在管理層和職工之間，管理層以及監管部門間實現有效溝通與反饋，并將信息舉報流程及方式宣傳到全體職工，保障整體反舞弊機制運行效果。

(三)提高內部控制工作人員的專業素養和工作能力

對于經辦業務的人員進行知識技能培訓和職業道德的教育，加強事業單位團隊榮譽感，增強紀律性，增強工作人員的責任心，促使其遵紀守法。加強對財務人員的培養和考核，堅持實行定期培訓、定期考核,嚴格上崗的資格，提升財務人員業務素質，定期更新其專業知識。注重加強對內部審計人員工作技能的培訓以及職業道德的教育，使其掌握科學實施內部審計的辦法，使得內部審計可以確切起到監督內部控制的作用。要建立嚴格的獎懲制度并且貫徹落實，構建完善的考核體制，以促使事業單位人員認真的參與到工作中。

(四)加強行政事業單位監督力度

在開展事業單位內部控制的過程中，一定要你建立健全的監管體系，充分發揮監督的作用，要統一內部控制的標準，制定完善的內部控制制度，以做到有法可依,從而規范事業單位的內部控制工作，加強事業單位的內部監督力度。除此之外，還要加強各部門之間的交流與合作，促進財政部門、稅務部門和審計部門等的配合，以使得事業單位各項財務信息更加透明化，充分發揮社會輿論的監督作用，從而避免事業單位中出現違反內部控制制度的現象。通過培養各部門之間的合作精神，促進各部門之間的信息溝通，可為事業單位的內部控制提供有效的外部監督。

［1］鄭石橋.內部控制實證研究［M］.北京：經濟科學出版社，2006

［2］財政部.行政事業單位內部控制規范（試行）.2012