如何構建企業內部控制體系

山東東阿阿膠股份有限公司 朱冬梅

在現代企業管理中，內部控制是重要的管理手段之一。建立良好的企業內部控制體系有利于提高企業的經營水平，使企業在激烈的市場競爭中保持競爭優勢。完善的企業內部控制體系對企業實現長遠發展戰略，保障資產安全和完整有關鍵的作用，同事也為企業提供真實可靠的財務報表和管理信息。目前我國企業的內部控制還處于初級階段，在企業經營管理上所出現的如企業會計信息失真和違法經營等企業經營失敗的問題都可以歸結到企業內部控制缺失或者失效的問題上。因此，企業有必要加強和完善內部控制體現建設，建立內容完整，結構合理，方法科學和執行有效的符合企業自身發展的內部控制體系，從而規范企業內部控制建設中問題，促進企業的循序健康發展。

一、內部控制的定義

內部控制是指企業為了實現其經營目標和發展戰略，保護資產的安全性和完整性，由企業董事會或者管理層發起，全體員工共同參與，在企業內部實行自我調整、約束和規劃、評價和控制等一系列方法、手續和措施等，以確保企業經營方針貫徹執行，保證企業經營活動的經濟性、效率性和效果性。內部控制貫穿于企業經營活動的決策、執行和監督的整個過程，覆蓋企業各項業務和工作事項。企業內部控制工作通過企業全體員工共同參與和實施，內部控制不僅是控制部門的工作，也是企業全體員工的共同職責。

二、建立企業內部控制體系的重要性

財構建企業內部控制體系主要是建立符合當前企業實際發展情況的管理制度，通過制度來建立和完善企業人力資源管理，提高企業收益。良好的企業內部控制，有利于企業資產的完整性，可以有效杜絕挪用公款等貪污現象的發生；有利于財務信息的準確性并及時提供給相關決策做事實依據，從而滿足企業在處理人力資源利益方面的決策；有效的內部控制體系有利于減少企業的財政赤字，降低企業投資風險；內部控制體系的實施，有利于規范企業遵守相關法律法規，使企業往健康良好的方向發展。

三、建立企業內部控制管理體系要注意的問題

首先要處理好內部控制建設中穩定和發展的關系。內部控制是一定時期和一定環境下的產物，并且隨著環境和政策的變化而改變，從而達到內部控制發揮作用的目的。在企業的實踐過程中，內部控制體系要隨著企業的發展不斷改進和完善。同時，內部控制的建設應當堅持與時俱進的原則，結合當前我國國情，以政策變化和企業自身角度為出發點，結合市場經濟環境和企業生產經營的發展，不斷更新，改進和完善內部控制體系。

第二是要充分認識到內部控制本身的局限性。在制定企業內部控制體系過程中，執行人員有意或者無意而導致內部控制失效，或者對于一些突發事件難以預料，無法事先采取預防控制程序和措施等。因此在企業中實施內部控制并不是企業遇到風險所能解決的萬能藥，內部控制有其本身所具有的局限性，一定要客觀對待，全面看待和解決企業發展和實踐中遇到的現實問題。

第三是要處理好成本控制和效益平衡之間的關系。對于企業來說，建立一套完整的內部控制體系可以有效應對企業面臨的風險，提高企業運營效率。但并不代表內部控制越多越好。因為內部控制的有效運行也是需要成本來構建和實施，如果構建內部控制的成本超出帶來的收益時，那么這項內部控制對于企業來說是沒有用的。所以企業要根據成本效益來妥善處理好控制成本和效益的平衡關系，實現控制效果和控制目的和諧統一。

最后是要處理好內部控制和效率之間的關系，特別注意信息化對內部控制的機遇和挑戰。處理控制和效率的關系主要是結合自身的情況，建立有利于提高企業管理效率和生產經營效果的內部控制體系。盲目的追求內部控制體系系統環節不僅使企業增加成本，而且還會因繁瑣復雜的控制而失去效率。在信息化的當下時代，越來越多的工作被計算機取代，許多內部控制的工作也由信息化的數據來完成，但是也由于人員素質和技術專業性的要求，企業相關人員往往無法完全滿足要求，從而導致內部控制系統構建和評價的困難，因此，要結合信息化的現代科學管理工具，構建符合企業自身發展的內部控制管理體系。

四、構建企業內部控制體系的措施

首先是要在企業中建立標準的內部控制制度。內部控制制度標準既適用于內部控制制度有效性的考核與評價，也可以作為衡量工作人員業績的事實依據。內部控制制度標準分為定性標準和定量標準，定性標準是難以量化的指標,如組織結構設置是否合理，定性標準是可以量化的指標,如生產產量、銷售收入、工時定額、制造費用等，只有在企業中建立起內部控制制度標準才能有效實施內部控制建設和管理。

第二是優化企業內部控制環境。優秀的組織機構可以幫助企業在規劃時進行良好的市場導向，為幫助企業構建內部控制創造良好的環境，企業經營者和管理者應當對充分認識到企業組織機構設置的重要性，并且及時了解和掌握。各領導間加強信息交流和溝通，促進各部門的相互溝通與合作，從而提高企業的整體收益。在企業中，“人”是企業優化內部環境的重要因素,堅持以人為本,加強企業文化建設，是創造良好的內部控制環境的前提。企業應當認真組織和設計內部控制制度,重視員工的教育和培訓,運用良好的用人政策,實行有效的激勵和約束機制,增加報酬契約的透明度和有效性,培養員工愛崗敬業的精神,使員工能夠自覺執行各種內部控制制度。企業董事會和管理層也應當及時了解企業整體及各個責任中心的財務狀況和經營成果,通過及時、準確、科學的收集、處理、輸出和企業經營活動有關的統計數據,為管理層決策提供科學依據。

第三是要建立風險評估體系，有效防范風險，全面應對企業面臨的各種問題。風險評估是在既定的經營環境和目標下分析并減少風險,這個過程一般包括風險辨認和分析、管理和控制,通過找出控制環境中可能導致工作目標不能完成的關鍵控制點,對其進行評估,并采取措施有效地加以控制,從而保證工作目標的實現。企業的生產和發展往往會受到風險的約束，內部控制對于風險的管理是重在防范。通過風險預警、風險報告、風險分析等措施來防范于未然，對可能發生的風險進行全方位的防范及處理。

最后是要加強內部審計，強化企業內部監督管理。內部審計涉及到企業經營和運轉的各個方面,包括經營效率、內部控制系統的完整性和有效性、企業運轉的合法性以及財務報告信息的真實性。內部審計人員應以企業的投資者，企業的整體利益為上，充分利用自己的專業才能優勢，幫助企業完善內部控制體系認真做好自己在企業應當履行的職責。其次是企業領導者要強化監督管理，加強企業領導和員工的共同監督，因為對于內部控制體系的具體實施是由全體員工共同參與和執行的。員工是企業運作與盈利的核心主體，作為一名企業管理者，要善于團結員工，充分調動員工生產的積極性，只有不斷的發現自己的問題，才能對自己的決策能力進行加強，從而使企業整體收益步入新的階段。

五、結束語

隨著我國企業規模的不斷擴大和企業數量的增加，企業之間的競爭也日趨激烈，加上全球經濟化環境的因素，使企業管理者不得不積極尋求企業發展的管理方法。企業內部控制缺失或失效將會存在各種風險，如經營失敗、財務舞弊、企業倒閉，只有建立和實施科學的內控體系，才能提升風險防范能力，實現企業可持續發展戰略。

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