談建筑施工企業資金風險的有效管理與控制措施

江蘇金江建筑安裝工程有限公司 周銘

就現狀，次貸危機依然出現在具有周期性行業中，等待著我國的建筑施工行業的，是巨大的資金風險。美國量化寬松的政策在2014年會逐漸退出，這將容易使我國的建筑施工企業處于一系列的危機之中，建筑企業運營資金的風險是企業存在和發展的最大風險，它指的是在企業各種資金活動中，由于許多因素沒能夠考慮到的情況下，致使建筑企業實際資金收益與預計收益相差甚遠，給建筑施工企業巨大的損失。

一、建筑施工企業資金風險的現狀

就建筑施工企業而言，從中標立項為起點，施工企業將面臨各種潛在的、非潛在的風險，因此，建筑施工企業只有了解和規避各種資金風險，才能在競爭中脫穎而出，處于不敗地位。

(一)投標過程沒有透明化，大大增加了投標的風險性

根據《中華人民共和國建筑法》規定，發包單位應當按照合同的約定及時撥付工程款項。但是就目前的情況看，很多工程項目招標的時候，沒能夠及時的對付款方式進行詳細的說明，甚至是私下請求建筑施工單位墊資。在建筑市場中，還存在許多弊端的現象，例如有些業主對建筑施工企業提出不合理的要求：在合同擬定前需要上交合同造價約百分之十的保證金。以上的情況使建筑施工企業陷入巨大的資金風險，而低價投標大大的增加了資金管理的難度。

(二)市場的變化迅速以致增加了財務風險

建筑市場的情況變化多端，容易被國家和地區經濟的發展所影響，具有大的波動性。如果經濟的發展情況比較好，市場的購銷也跟著發展起來，建筑施工企業的項目效益也會大大的增加。當經濟不景氣的時候，建筑施工企業的效益也會隨著蕭條。當出現通貨膨脹的情況時，建筑施工企業采購建筑材料的費用提高，導致建筑項目的成本也隨著提高，利潤空間被大大的縮小，另外，銀行的利率與外匯率等的波動也容易使施工企業陷入資金風險。政府遵照市場的規律使用各種政策對經濟進行控制，而建筑施工行業資金風險會受到政府的金融政策、產業政策、財政稅收政策的不同程度的影響，使企業的資金存在不小的風險。

(三)聯營、分包控制把握不好，容易使企業的資金風險增大

首先，聯營工程分包合同的擬定不縝密，如聯營合作范圍和定價不合理,壓縮企業利益空間；合作方履約能力薄弱，影響企業無形損失等因素會讓合同存在漏洞；工程分包單位的承建資質不足易引發各種法律糾紛；分包合同管理制度缺乏明確性，在進行簽約前沒有得到審查和批準，使建筑施工企業存在潛在資金風險。另外，投資具有風險性，特別是在監管強度缺失的情況下，經營不合理，容易使資金無法及時回收，導致資不夠抵債；長期的死賬壞賬、資金流切斷情況，增大建筑施工企業的資金風險。在對工程進行投入施工時，如果資金周轉不靈，就沒能確保企業展開正常的經營活動。資金對建筑施工企業來說是所有經濟活動的基礎，是發展的根本，如果沒能把成品資金轉化成結算資金或者沒能把結算資金轉變為貨幣資金，就沒有足夠的資金來保證企業的正常運轉。最后，建筑施工企業本身管理具有的問題，也會給企業的帶來資金的風險，情況主要有：關鍵訴訟失誤、高層管理失策、重大投資失誤等。在工程施工的過程中，管理的失誤和決策方向錯誤會降低工程的質量，使其存在潛在的質量、安全問題，引發了財務風險，間接增大了施工企業的資金風險。

(四)會計核算把關不夠嚴格導致資金風險加大

一是建筑施工項目的收入如果預算不精準，將不能把其及時轉化與結轉成本，造成預期的收入跟實際的成本不符，不能及時得到利潤。假如工程實施前期或中期的成本費不能按時登記賬簿，后期的項目會容易因此陷入資金困難的境地。二是部分施工項目還沒有被業主簽署審批的情況下就預估入賬，因此有資金風險的存在。工程項目核算中，不準確的項目成本核算、分包工程價款沒能計入成本等會使建筑施工企業的風險大大增加。三是近年來，建筑施工單位應收賬務不能收回的情況經常出現，不少業主拖欠工程款達千萬，其原因是業主根本付不清大額度的結算資金；建筑施工單位沒有清晰的債權關系，或存在陳年掛賬的不良應收款，容易引發債權糾紛，應收賬款不能及時收回。此外，部分建筑施工企業相關的預算管理制度、資金管理制度、成本核算管理制度、材料驗收入庫管理制度、會計內部監督制度、物資采購制度等不夠完善或管理中沒有按相關的制度執行，將不能發揮其作用，增加切實執行的難度，以致引發了資金風險。

二、資金管理的有效管理與控制措施

(一)在工程的前期，建筑施工企業需要就其所處的內部環境和外部環境進行詳細的分析以及評估管理的風險

應該對施工項目的市場現狀做調查分析，包括利率波動、國家政策變動、投標價格、行業發展的方向、項目適用的稅收規定、施工項目的戰略目標的方向等進行全方位的分析，評估風險出現率。針對項目的完工決策管理、分包工程管理、經營管理、合同管理等進行評估，嚴密的監視可能增加施工項目資金風險的部分。在確定投資草案時，需要全面評估各種方案所存在的潛在財務風險，在能獲取項目效益的情況下，選擇最優方案。此外，還需要了解項目資金流動情況，對施工項目的應收賬款、會計核算、內部控制、資本運營、資本籌集等及時進行監控。建筑施工企業現金流量預算是財務管理工作的首要任務，對資金流動過程中的潛在的問題要及時解決。當企業經營項目的現金流量低于凈利潤時，需要高度警惕。只有從源頭控制各項資金風險，才能避免企業資金的流失。

(二)在中期過程控制中，需要加強對資金、合同等風險方面的監控

在簽訂合同前，要仔細審閱合同條款，避免不明顯的風險轉移渠道。建筑施工企業要拒絕簽訂五種類型合同，即沒經過審查的合同、未按投標程序的合同，低于成本價的合同，顯失公平的合同，沒得到管理者批示的合同。簽訂合同時，法律法規處在第一位，避免以后出現糾紛。另外，還需要加強對資本運營的監控。在做投資決策時，應考慮到投資需具備可操作性，管理者具有投資冒險精神的條件下，必須避免盲目樂觀主義，最大限度規避投資風險，資金分配應合理分布在建筑施工的各個部分之中。

(三)在后期重視資金結算方面，對工程款項的結算工作必須做好

項目完工后，要按時進行完工驗收，進行工程完工的決算，根據建筑施工合同的規定處理決算送審，避免拖延，降低負債的風險。當建筑施工過程中，有些在合同考慮之外的原因致使工程事故或者工期延誤等情況發生時，建筑施工企業應快速收集證據，并進行客觀審查，必要時申請索賠。建筑施工企業應注重索賠的實質和方式，盡可能的降低建筑施工企業在前期投入的資金、資源損失，加快資金周轉的周轉速度，避免資金風險。施工方可實行應收賬收回責任制，確定施工項目階段負責人，確認欠款人，根據不相同債權擬定不同清債合同，有效使用行政、法律、經濟、市場等手段，把清賬任務細化、量化。除此之外，在工程項目保修過程中，施工單位必須結合實際工程的需求，準確估計有可能產生的維修費用，確立保修計劃，有效控制保修經費。

三、結束語

隨市場經濟越發達，競爭愈演愈烈的今天，建筑施工企業面對的資金風險逐漸增大。因此，建筑施工企業要更好的發展，需要使資金運營規范化，使企業資金結構更加完善，同時要增加工程款項回收的力度，有效規避資金風險。

[1]龍驥華.淺談建筑施工單位財務風險及控制[J].財經與管理,2010

[2]張艷.施工企業財務風險管理研究[J].合作經濟與科技,2012

[3]龍驥華.淺談建筑施工單位財務風險及控制[J].財經與管理,2010