價值創造視域下的預算管理研究

泰山玻璃纖維有限公司 曹惠

一、價值創造的概述

一個企業價值創造好壞的具體表現衡量標準為EVA的持續改善，也就是經濟增加值的持續改善。經過不斷的發展，EVA已經融入企業財務管理體系、決策體系以及激勵機制當中，并且形成了一個以價值創造為中心的綜合管理體系。在企業的生產、經營、銷售、財務、研發、企業文化等方面都融入了EVA，在計劃、生產、監督以及內部控制等環節將企業的有限資源進行有機整合，切實提高企業物流、資金流、信息流的處理能力，優化配置企業的產、供、銷等環節，進而持續提高EVA。企業創造財富不取決于公司價值，而決定于公司市值以及公司投入資本之間的差額。這是以稅后營業凈利潤和產生這些利潤所需要資本投入總成本為基礎的評價企業績效財務的方法。公司每年創造的經濟增加值是指稅后經營業利潤和全部資本成本之間的差額，經濟增加值以“一個企業投入項目的收益高于該企業所有運營成本和資本成本，企業才能創造社會價值，才能滿足資本的基本要求”為理念。

二、價值創造視域下預算管理的重要意義

價值創造理念下的預算管理模式在對內部和外部環境進行分析之后，明確目標以創造價值，并且明確業務流程這一基礎和業務分析這一手段，在企業的各項決策和生產活動中運用價值創造理念，推動企業各部門、以及企業各部門通外部環境之間進行有效的溝通。同時，企業分別從組織以及業務上，將價值創造融入企業發展戰略、投資計劃、資源整合、績效考核等過程中，以價值創造為理念建立健全預算管理模式，最大程度的增加企業價值，推動企業發展。

(一)促使預算編制覆蓋范圍更廣、準確性更高

價值創造理念下的全面預算，不僅是預算時期的財務指標，也是一個綜合財務管理體系，對企業的每一個決策，例如年度資本預算、戰略規劃、公司出售等，在預算管理中加入財務以及非財務指標，增加預算管理的范圍，拓展預算管理的深度，更加及時和透明的傳遞信息，確保準確預算，充分發揮預算管理的作用。

(二)推動企業可持續發展

價值創造需要很長的時間才能完成，經濟增加值的計算特點決定企業基本不能操縱利潤，也就促使企業在經營的過程中不能發生短期行為。企業需要以發展戰略為起點，認真分析企業內部控制環境和外部變化的市場環境，發展自身的優勢，持續考核企業在發展過程中的各項業務活動以及關系，避免發生因為傳統預算考核引發的短期利潤行為，促使企業嚴格依照制度實施預算編制，促使預算更好的服務企業發展。

(三)有利于企業降低經營和財務風險

企業制定的預算目標要和生產、銷售、財務等業務相聯系，進而對企業承受整體風險的能力、業務層面可接受的風險水平進行提高。預算管理以價值創造為指導，促使企業既要通過盈利能力體現出企業價值增值，也體現在對所占資本回報率的大小上，確立衡量企業經營成果的標準為經營增加值，所以最大程度的降低企業經營和財務風險。

(四)有利于優化業務流程，加強資源整合

企業各個業務之間的協調統一直接影響著企業利用資源效率，有效提高企業物流、資金流、信息流的運行效率，因為這幾方面屬于價值鏈的組成，所以可以優化企業內部各個業務流程，才能對資源進行合理配置。在管控預算的過程中，對企業的各項活動進行量化分解，發現可以促進企業價值增值的驅動因素，加強監督和控制業務層面的各個關鍵環節，促使企業配置足夠的重要資源給增值活動。

(五)提高績效考評管理體系的科學性，激發員工的主動性

預算管理提供績效評價標準給企業，經濟增加值是充分發揮資本預算、業績評價以及報酬相結合的作用，推動企業合理管理價值和衡量業績。之前，企業發放獎金的依據為凈現值和內部報酬率，以權益資本報酬率為依據評價企業業績，這些促使管理人員重視財務指標。可是堅持經濟增加值的管理方式直接、統一，充分調動每一個員工積極參與。預算管理以經濟增價值為導向促使企業對各部門的業績進行量化考核，對各部門的表現進行獎懲，與此同時，企業依照相關制度規范了各個部門的經營活動，推動企業健康發展。

三、價值創造視域下預算管理的思考

企業傳統預算管理時確定預算編制的出發點為產量和規模；重編制請考核；重單個部門職能，輕整理流程；缺乏合理業績評價指標和鼓勵措施；這些導致傳統的預算無法滿足當前企業對預算的要求以及企業發展的要求，所以需要重新定位預算管理的理念，制定新的措施。企業財務戰略目標是經濟增加值最大化，以做大做強主業為中心，不斷創造極致，實現企業發展戰略是全面預算管理的目標。全面預算管理的起點為價值創造，通過科學合理的編制預算，對預算執行情況進行監督和分析，不算改善EVA，有效管控預算。

(一)加強全面預算管理，覆蓋企業所有業務活動

企業需要重視組織領導全面預算管理，制定合理的預算管理體制，明確各個單位的職責權限，對批準程序和工作協調機制進行授權并批準。企業也要組建預算管理委員會監督和協調預算管理工作。企業以發展戰略和年度計劃為依據，以市場環境、經濟政策為背景編制全面預算。此外，也要建立預算管理中心，針對投資支出、成本費用、在建工程等深入實施從緊預算控制，并且嚴格執行預算，進行相應的獎懲。企業要精細化管理每項業務，層層分解預算指標，由具體的部門、小組以及崗位人員完成指標，合理配置和利用各項資源，促使預算進行有效的管控。

(二)重視資金管控，降低企業財務風險

資金促進企業的生存和發展，是企業的血液。籌資、投資、營運等都是資金活動，企業對投資戰略目標以及規劃進行科學的決策，并且建立健全授權、批準、審驗資金等管理制度，強化對資金活動的管理，制定和執行各種資金活動的程序、職責、權限以及各種制度規范，也要定期或者不定期檢查和評價資金活動，依照相關制度追究責任，保障資金運行。接著，以邊界控制為依據，不斷優化財務結構，結合企業的發展目標和經營目標，管理和經營發展相關的重要事項和風險等，通過引導相對邊界和絕對邊界，把握和控制資產、負債、存貨、投資等總體邊界。在編制和執行預算時，需要周密分析企業債權債務，設置預警紅線，充分發揮出財務的杠桿作用，促使企業安全運行。建立健全應收賬款的賬齡制度，有效評價企業客戶的信用，并記錄在檔案內，避免發生呆賬現象，降低企業的損失。

(三)重視資產安全和運營質量，降低企業的經營風險

在實際生產過程中，企業要對生產資金以及生產計劃進行科學安排，對生產工藝和流程進行優化和改良，加強組織管理，提高存貨以及速動資金的周轉率，避免發生過多存貨占用資金的現象。也要嚴格管理固定資產以及在建工程項目的預算，促使投資規模適應企業發展，充分利用資源。而如果企業針對固定資產的投資失敗，就會對企業的生產經營產生不良影響。所以需要依據企業發展戰略編制預算。同時，積極分析固定資產的使用率，將現有資金盤活，及時分流和轉移閑置落后產能，對資產進行有效使用。

(四)明確最大化經濟增加值為財務戰略目標，加強管控預算

現代企業需要建立以價值管理為核心的財務體系，通過價值管理可以推動價值創造理念深入各個管理人員和普通人員的心中，又符合企業資本提供者的要求，也就是收益比資本成本更高。也要充分應用先進的成本管理理念以及方法，分析驅動經濟值增加的因素，合理管理成本。也要不斷研發，對工藝、設計、技術進行創新，應用國家的鼓勵政策以及措施，利用先進的技術增加收益。以財務預算管理為中心，全面管理生產和經營成本，管控生產經營各項目業務全過程的預算。此外，也要加強建設企業風險管理體系，對內部控制體系進行健全。企業各個部門也要詳細梳理各個業務的流程，對各項業務的規章制度進行規范，明確崗位責任制度，并且積極評估內控的有效性，以預算故那里制度為依據規避各種風險，提高其承受和應對各種風險的能力，切實最大化經濟價值和加強管控預算。

(五)積極分析經濟活動，對預算管理評價體系進行完善

隨著內外環境的改變，財務會計工作要轉向管理和分析。財務管理的整個過程中都涉及到了預算管理，因為預算管理可以提供真實準確的基礎數據信息給企業經濟分析。企業需要依據年度目標和預算指標，分析各個部門和業務執行預算的情況，及時發現問題，及時發現引起問題的因素，合理應對問題，實現企業財務目標，實現企業發展目標。

四、結束語

價值視域下預算管理可以獲得更高的產出，可以更好的解決資本成本問題，可以更好的控制財務風險，更好的管理預算，更好的衡量業績，進而不斷創造價值，實現企業發展戰略，推動企業快速發展。

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