我國社會保險基金內部控制管理的現(xiàn)狀及改善建議

東營市河口區(qū)人力資源和社會保障局 孫成紅

由于內部控制管理不到位，目前我國社會保險基金結余基本只能購買國債或存放在銀行，其他投資模式還處于探索之中，這使得社會保險基金的收益率一直處于較低水平，存在社會保險基金結余長期大量擺在活期存款賬戶的行為，故提高社會保險基金內部控制管理水平來完善我國社會保險事業(yè)，已經刻不容緩。

一、我國社會保險基金內部控制管理的現(xiàn)狀

(一)管理者對內部控制的重要性缺乏足夠的認知

在社會保險基金管理過程中，管理者（全國上下各級社會保險事業(yè)管理中心）的重視和認知程度影響著內部控制制度的執(zhí)行效果。近年來中央領導層逐漸認識到社會保險基金內部控制管理的重要性，并下發(fā)了一系列辦法和制度（如2009年下發(fā)的《社會保險經辦機構內部控制檢查評估暫行辦法》），但制度下發(fā)到地方后卻沒有得到良好落實，基層經辦機構對內部控制的認知不到位，導致部分經辦機構由出納負責會計檔案的保管工作、不相容職務由一人擔任等現(xiàn)象比比皆是。

(二)內部控制管理制度不完善，社會保險基金大案頻發(fā)

目前社會保險基金的管理和運作都集中在地方政府手中，貧困地區(qū)一方面財政吃緊，另一方面社會保險基金又存在大量結余，社會保險基金本應受控于準經濟運作的類似金融機構的嚴密內部控制制度之下，但實際上執(zhí)行的是傳統(tǒng)管理制度。內部控制管理制度的不完善，使得近年來社會保險基金大案頻發(fā)（如2006年，原廣州市勞動保險公司經理違規(guī)審批社保基金7億余元非法經營，導致?lián)p失5.2億元；上海社會保險基金被非法挪用，涉案金額高達30多個億）。

(三)內部審計監(jiān)督沒有發(fā)揮應有作用

作為社會保險基金內部控制管理的重要組成部分，內部審計監(jiān)督能夠及時發(fā)現(xiàn)社會保險基金內部控制管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)并加以完善。雖然我國人力資源和社會保障部專門成立了社會保險基金監(jiān)督司來專門負責社會保險基金的內部審計工作（如組織查處重大案件、擬定社會保險及補充保險基金監(jiān)督制度等），相應的全國各地也成立了社會保險基金監(jiān)管機構，但由于地方社會保險基金監(jiān)管機構人員配備不到位，缺乏足夠的專業(yè)人員來開展社會保險基金的內部審計監(jiān)督工作，從而使內部審計監(jiān)督沒有發(fā)揮其應有的作用。

(四)財務人員的工作能力和綜合素質有待提高

財務人員的工作能力和綜合素質直接關系著社會保險基金內部控制管理的實施效果，然而目前部分地方社會保險基金管理中心的財務人員沒有持證上崗，缺乏應有的專業(yè)判斷能力，其工作能力和專業(yè)素質遠遠達不到內部控制管理的需求；部分地方社會保險基金管理中心的財務人員責任心缺失，僅僅履行記賬職能，對單位領導或部分業(yè)務經辦人員的違法違紀行為視而不見，也沒有就社會保險基金內部控制管理中存在的問題提出改善建議。

二、我國社會保險基金內部控制管理的改善建議

(一)優(yōu)化控制環(huán)境和風險防范對策

首先，影響社會保險基金經辦機構內部控制環(huán)境的影響較多，歸納起來主要有組織機構的權責體系、管理控制方法、管理者的管理理念和風險意識、人力資源政策和實施規(guī)程等。筆者認為，優(yōu)化社會保險基金內部控制環(huán)境要從如下三個方面著手：構建完善的組織決策控制制度，對社會保險基金經辦機構的決策程序和機構負責人授權等內容進行明確規(guī)定；構建完善的人事管理制度，對社會保險基金經辦機構的崗位設置及職責范圍等內容進行明確規(guī)定；構建完善的內設部門組織架構，對各部門間業(yè)務信息的傳遞、反饋和監(jiān)控流程進行明確規(guī)定。

其次，社會保險基金是人民的“救命錢”，增值固然重要，但安全卻是第一位的，因此要構建完善的風險防范體系。筆者認為，優(yōu)化我國社會保險基金內部控制管理的風險防范對策可以從如下方面著手：構建完善的部門責任制，嚴格按照國家相關法律法規(guī)來明確會計操作流程，按照“管錢和管事分開”的原則，由財政國庫部門負責進行社會保障財政賬戶的資金管理和會計核算工作，按月分險種向財政社保部門提供本級社會保險基金國庫征繳入庫數(shù)據(jù)及社保專用戶收支相關數(shù)據(jù)；財政社保部門負責預算指標下達、業(yè)務臺賬記錄和用款計劃審核等工作；各級財政國庫部門和財政社保部門要細化分工職責，從流程和制度上來防范風險的發(fā)生；構建完善的會計控制系統(tǒng)，通過完善的會計核算流程來規(guī)范發(fā)生業(yè)務的賬務處理，確保記賬依據(jù)的原始憑證合法且真實；財務部門要設立記賬、財務負責人、出納和復核等崗位，明確各崗位的職責。

(二)強化社會保險基金的預算管理

在實行程序化管理過程中，社會保險基金的預算管理通過自上而下和自下而上的“討價還價”過程，將預算指標層層分解并落到實處，從而確保社會保險基金的管理目標得以實現(xiàn)。筆者認為，強化社會保險基金的預算管理要做到如下工作：

1、編制科學合理的社會保險基金預算

為了編制一份科學合理的社會保險基金預算，首先要明確社會保險基金預算的目標，即以社會保險基金的短期和長期目標作為預算編制的目標；其次要在準備理解國家相關政策的基礎上采集相關數(shù)據(jù)指標（如各項保險的享受待遇人次，各項保險的參保人數(shù)等），利用合理的分析方法（如比率分析或時間數(shù)列分析）來判斷有關經濟指標和數(shù)據(jù)的變化趨勢，從而測算出可能實現(xiàn)的社會保險基金預算值。

2、確保社會保險基金預算的有效執(zhí)行，并在執(zhí)行過程中進行必要的調整

在社會保險基金預算的執(zhí)行過程中，要記錄好預算執(zhí)行的真實情況和數(shù)據(jù)，這就意味著必須做好社會保險基金的財務核算工作，及時發(fā)現(xiàn)社會保險基金預算執(zhí)行過程中的各種問題并采取處理對策，并未下一步是否進行預算調整提供依據(jù)。一般而言，社會保險基金預算在執(zhí)行過程中是不能隨意調整的，如果因特殊情況確實需要減少收入或增加支出的，那么要按照規(guī)定編制社會保險基金預算調整方案。

3、對社會保險基金預算管理進行分析和考核

嚴格的考核機制是確保社會保險基金預算管理落到實處的重要保障，因此財務人員要將預算指標和實際預算的執(zhí)行結果進行認真比較，對取得的成績進行肯定，對存在的問題進行分析，從而為日后社會保險基金預算管理工作的開展提供依據(jù)。

(三)完善社會保險基金的信息溝通機制

首先，要完善機-機之間的信息溝通機制，從制度上明確定點醫(yī)療機構、鄉(xiāng)鎮(zhèn)社會保障所和定點藥店等金保工程的外部接口按時保質的上傳和下載數(shù)據(jù)，通過在社會保險基金信息系統(tǒng)中設置硬性指標（如某些關鍵數(shù)據(jù)必須當天進行更新），來確保數(shù)據(jù)的實時性和完整性。

其次，要完善人-機之間的信息溝通機制，在社會保險基金信息系統(tǒng)中根據(jù)最基礎的業(yè)務單元來完善報表查詢功能，使各業(yè)務步驟的操作結果能夠以直觀的圖表形式進行展示；對于異常指標可以在社會保險基金信息系統(tǒng)中做出提醒標志，對于有關聯(lián)性質的業(yè)務用綜合性的表格形式來表示，對于經常性的動態(tài)指標在社會保險基金信息系統(tǒng)中開發(fā)領導查詢功能模塊。

最后，要完善人-人之間的信息溝通機制，以制定規(guī)定的形式來形成定期報表制度，并明確規(guī)定報表報送的時限和渠道，對于關鍵指標還要定期進行動態(tài)分析并形成運行分析報告。

(四)強化社會保險基金的內部審計

社會保險基金的內部審計主要負責依法監(jiān)管社會保險及其補充保險基金的征繳、支付、管理和運營，并對重大案件進行查處，因此要重點做好如下工作：監(jiān)控社會保險基金預算的執(zhí)行情況，全面且實時掌握社會保險基金的運營情況，從源頭上防控社會保險基金的風險；分析和監(jiān)控社會保險基金財務，一旦發(fā)現(xiàn)財務核算系統(tǒng)中出現(xiàn)背離審計界限或參數(shù)的情況，要自動向內部審計人員發(fā)出預警消息；監(jiān)控相關經濟指標，在社會保險基金信息系統(tǒng)中定義經濟指標的數(shù)值范圍、預算數(shù)和數(shù)值趨勢等內容；監(jiān)控大額收支，對貨幣資金科目設定監(jiān)控限額，一旦超限就自動產生預警信息來提示內部審計人員介入。

三、結束語

縱觀我國社會保險基金內部控制管理的現(xiàn)狀，還存在著內部控制管理制度不完善、管理者對內部控制的重要性缺乏足夠的認知、內部審計監(jiān)督沒有發(fā)揮應有作用等諸多問題，故本文從優(yōu)化控制環(huán)境和風險防范對策、強化社會保險基金的預算管理、完善社會保險基金的信息溝通機制、強化社會保險基金的內部審計等角度出發(fā)，針對性提出改善建議，以期構建切實有效的社會保險基金內部控制制度。

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