關于審計現場質量及風險控制問題研究

溫州醫科大學附屬第一醫院　翁堅克

關于審計現場質量及風險控制問題研究

溫州醫科大學附屬第一醫院翁堅克

摘要:注冊會計師審計在經濟活動中起著重要的作用，但是因社會轉型期和經濟騰飛期，審計工作人員不斷陷入經濟訴訟中，審計風險變得無處不在，研究審計現場質量及風險控制能夠完善審計理論和推動審計發展，審計風險已經成為業界關注的重要問題。

關鍵詞:審計風險審計質量審計風險管理

隨著注冊會計師在人們心中地位不斷提高，公眾對審計質量有著更高的要求，審計人員肩負著社會公眾的期待，只有給予更高質量的服務，才能實現自身的價值，完成公眾給予的任務，獲得公眾的信任，得到更高的發展。

一、關于審計現場質量和風險控制的內容

審計質量控制涉及到審計工作的各個方面，不僅是審計過程中的每個環節，還包括審計工作人員，是一個系統性的工程，審計現場控制是審計工作中的重中之重，按照審計標準為了實現審計質量目標而進行審計質量管理，審計質量控制是針對審計工作的整個過程而言的，要對審計工作的各個要素和全程都進行有效的管理和控制，具有系統性，集中體現了審計工作的整體水平，涉及到審計工作各個環節的優劣和結果的成敗。

審計風險是指審計結果與事實發生誤差，審計行為與法律法規不符合，從而給審計雙方帶來的損失，審計主體需要對審計結果負主要責任，審計風險本身不僅包括審計中出現的結果和實際不相符合而產生的損害，還包括客戶一方對審計人員產生的損失。

二、從審計風險控制上提高審計質量的必要性

(1)審計風險具有客觀性和或然性，審計風險是普遍存在的，貫穿于審計工作的整個過程，有審計活動就有審計風險，審計工作人員就要承擔相應的責任，審計風險是多樣的，不僅存在于法律法規等宏觀性的問題上，還存在于組織構件等微觀問題上，從風險控制入手提高審計質量，有助于防范審計風險，促進審計控制體系的全面性和有效性，從根本上控制審計質量問題。

(2)審計工作單位只有提高審計質量，才能在市場上獲得有利地位，提高經濟效益，減低審計成本，提高資源的充分利用，通過的審計對象的分析和評價，確定審計的目標風險，集中力量解決審計質量問題，采取有效措施，減低審計風險，有效利用資源，提高審計效率，降低審計成本。

(3)以提高審計質量為目標的風險控制，有利于將審計工作人員的被動接受風險轉化成主動防御風險，從而減少審計風險產生的不良影響，加強事前控制，提高審計質量。

三、關于審計現場質量和風險控制的措施

審計風險有客觀性和普遍存在性的特點，無法消除，但是審計工作人員可以采取措施控制審計風險，提高審計質量，達到社會期待的效果，降低審計風險，就是要對審計風險有效管理，審計功罪人員利用審計規范，對審計風險進行識別、評估和控制，降低審計風險產生的損失。

(一)提高審計工作人員的管理

審計工作人員的業務和道德素質直接影響審計工作的質量，因此要加強審計工作人員管理，提高審計人員的工作能力，根據實際工作情況和改進的，加強思想政治教育，把思想政治教育放在首位，樹立正確的思想意識形態，敢于承擔責任，具有全局意識，站在為國家監督財政資金的高度完成審計工作，培養廉潔意識，開展經常性和常態性的廉政教育，鼓勵優秀工作人員，懲治違反紀律的人員，落實廉政責任制度，開展經常性的檢查，加強職工培訓，提升業務素質水平，根據工作實際邀請專家學者進行座談，建立完善的培訓機制，強調以干代培，引入競爭機制，促進成員的自身提高，尊重人員的自身發展意愿，在此基礎上，建立一支優秀的審計工作人員隊伍。

(二)完善體制機制建設

建立健全組織管理機制是提高審計工作質量的必要手段，進一步完善各項體制機制，實行科學化管理，能夠有效防止審計工作中的盲目性，提高審計工作的效率。

一是建立考核機制。對審計工作中的各個項目按照考核標準進行量化考核，在考核項目中可以加入社會影響程度和重視程度等，以既定的量化指標提高審計結果的規范和完整性，防止人為出錯，促進審計工作順利進行，提高審計效果。

二是建立執行標準。審計項目在審計規程的基礎上，制定細化的操作規程，針對審計項目實施的各個環節進行細化規定，使得審計更有針對性，更具操作性，防止審計工作中的隨意性，防止因為審計人員自身存在的問題引發審計風險。

三是嚴格公示制度。在審計過程中要對被審計單位和審計單位進行公示和監督，對審計單位在審計工程中的處理情況、查出的問題的處置情況要進行監督和公示，建立健全監督制度，進行多層次多方位的監督，提高審計工作的效率，提高審計工作質量。

四、結束語

審計現場質量是審計工作的重點，關系到審計工作的最終效果，影響這審計工作的全面展開，要發揮好審計工作在經濟社會運行中的職能，必須提高審計現場質量，通過審計風險控制提高審計現場工作質量，提高審計工作效率，降低審計工作成本，提高審計資源利用的效率。

參考文獻：

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[3]謝榮.論審計風險的產生原因、模式演變和控制措施[J].審計研究,2013,04:24-29

基金項目:本文系浙江省審計廳2014年度一般項目(201403121審計現場質量及風險控制問題研究)