分析工程審計風險模型構建及其應用

蕭山經濟技術開發區財政局　蔣鐳

分析工程審計風險模型構建及其應用

蕭山經濟技術開發區財政局蔣鐳

摘要:本文根據系統復雜性理論進行研究，分析了工程審計工作的系統特征，并且對工程審計風險進行了研究，構建了審計風險模型。通過研究審計風險模型，可以明確工程審計風險控制的方向，采取系統性的分析方案，為進行工程審計風險控制人員提供參考。

關鍵詞:工程審計風險模型風險控制

工程審計是非常復雜的工作，其中包含大量風險因素，而且在工程建設所有階段均會出現，對工程審計質量有著非常明顯的影響效果。但是風險因素不是獨立存在的獨立因素，而是呈明顯的層次因素，具有較強的可變性與關聯性，而這些不同的特性直接提高的工程審計工作的難度。根據系統復雜性理論，可以構建出工程審計風險模型，根據明顯對風險進行詳細的分析，是非常重要的審計風險管理方案，可以保證工程項目順利完成建設。

一、工程審計風險系統

(一)工程審計風險內涵

工程審計是通過審計單位，對政府財政資金與工程資源使用的監督工作，也是社會公眾執行應有權力的重要方法。審計風險作為審計工作中的風險表現形式，主要以計算審計工作發生問題的可能性為主，并且需要在審計工作中了解其中出現的錯誤意見。根據系統論觀點，工程審計風險環境由內部環境和外部環境共同組成，通過兩者的相互依賴，形成一種穩定的復雜結構。工程審計工作需要涉及到的可變因素較多，其中不僅包括審計對象的變化性、還包括參與主體的多樣性，在市場競爭逐漸激烈的情況下，審計工作不可避免的受到人為因素影響，為了追求個人利益，就會出現信息失真、舞弊、錯誤的問題。審計工作需要使用的法律條款較多，受到不同法律等級與要求的影響，審計依據也會發生較大變化，這種情況導致審計依據無法固定。工程項目較為復雜，審計工作的難度也有較大提升，這種不確定性使審計人員的工作量有很大提升，而且也會加大審計工作的風險。為了解決審計工作的風險問題，必須深入了解工程審計工作存在的風險，并且對風險結構進行合理解析。

(二)工程審計風險結構

在保險論之中，審計可以稱為分擔風險的方法，而工程審計的活動則是工程自身受到環境影響產生的固有風險，在通過工程管理的控制后，由工程審計工作降低工程的整體風險，最終實現審計主體風險轉變為工程審計風險的方法。風險控制系統呈逐漸收斂狀態，在這種基礎上，大型工程審計工作也可以劃分為風險、控制、受體這三種子系統。

二、工程審計風險建模

審計風險模型是通過數學方法，表達出審計風險系統包涵的各種要素，并且對要素之間的相互聯系，進行闡述與分析。審計風險受多種因素共同影響，也是對審計風險進行綜合反映的方法，通過工程審計模式，可以科學的評估審計風險水平，并且根據評估資料制定相關的風險審計方案。常見的工程審計風險模型為：審計風險水平=風險危險性×受體易損性×（1-控制效果）。工程風險危險性主要以不良效應發生幾率為計算數據，出現概率越大，危險性也會隨之上升。風險源可以從技術層面分為建設規模、技術水平、外部環境等內容，而工程規模擴大，就會涉及到更多的利益關系，可變因素也會不斷增加，導致風險危險性上升。工程建設過程中需要使用大量技術，這些關鍵技術中，有許多技術非常復雜，如斜拉索技術、水下定位技術。這些技術的建設周期較長，而且建設周期可能發生較大變化，就會導致風險危險性上升。工程審計系統受到社會、經濟、文化的影響較大，在工程建設的過程中，必然會受到不同因素的影響。

三、工程審計風險模型應用

工程審計的核心要求就是真實性，通過工程審計，可以使工程獲得更高的經濟效益，工程審計目標重視工期、質量、環保、資金等綜合目標的融合。在分析審計主體時，必須將風險控制在范圍內，并且在審計主體開始工作時，需要完成階段性工程，明確相關風險的控制方法，并且選擇易損性最低的部分開展審計工作。

(一)加強內部管理

審計主體必須遵守國家制定的法律法規，在審計過程中，必須明確具體職責與權限，保證所有審計項目都有專業人士進行監督，定期開展考核工作，一旦發生問題必須及時上報，明確負責人員的相關責任。

(二)全過程跟蹤審計

目前常用的工程審計方法是事后審計，審計介入時間較晚，統計到的審計數據與信息存在缺失問題，也無法及時發現工程審計過程中存在的問題。因此在工程審計過程中，需要采取全過程審計，在工程開始后，完成事前準備審計、事中控制審計、事后處理審計，實現全方位解決設計決策、招投標、資金管理、隱蔽工程質量等項目的審計工作，及時發現其中存在的問題，并且采取有效的解決方案，使審計質量得到有效提高。

(三)構建立體審計平臺

工程審計工作內容較多，十分復雜，需要專業能力較強的審計人員才能順利完成任務。審計人員需要了解多種專業知識，并且學習財務會計、工程建設、法律法規等知識。審計部門需要定期組織人員培訓活動，提高審計人員的審計能力與綜合素質，而且，工程的復雜程度較高，無法完全依靠國家與社會審計部門完成工作，所以需要搭建出立體的審計平臺，為社會、國家、專業提供良好的交流平臺，充分發揮出經驗、資料、信息的作用，提高審計工作的水平。

(四)使用科學審計技術

為了使工程審計工作滿足形式發展變化，必須采取科學的審計技術，將風險導向為基準的工程審計方法融入審計工作之中，并且結合信息化技術的優勢，從根本上提高審計工作的質量。

四、結束語

工程審計風險包含多種影響因素，在構建風險系統的過程中，也需要全面考慮不同因素制約、關聯條件。本文根據復雜系統論進行風險系的分析，將設置出結構化與層次化的審計風險方案，并且以此為基礎對工程有效性、危險性、易損性進行研究，構建出全面的審計風險模型。通過準確的審計風險模型，可以更加準確的制定風險控制計劃，為廣大審計人員提供有效的風險控制方案。

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