分析事業單位內部控制的存在的問題

中國國家博物館 李宗紅

近年來，我過事業單位內部控制出現了不少問題，因為沒有切實的管理制度，導致管理水平低下，人員十分松散。過去舊體制下的管理方式已經跟不上國家發展的需求，為了更好的發展事業單位，內部控制管理就顯得十分重要。當然，制定這樣的管理制度也不是一蹴而就的，事業單位需要結合自身實際情況，從內部著手，及時改善問題，加強管理制度，增添新的管理條例，建立更加完善的事業單位管理方法。

一、內部控制的存在問題

(一)制度不夠完善

從我國目前的國情來看，國內大部分事業單位都沒有精準嚴謹的內部控制管理條例，這也就是說，事業單位并沒有一個合理的制度，來對內部控制進行統一的管理。雖然一些事業單位參考了企業的規范管理制度，但實際上，這些制度并沒有太大的實用性，也不適合在事業單位中使用。目前我國絕大部分事業單位內部控制都存在著不同程度上的問題，而產生這一現象的基本原因，就是事業單位沒有標準、規范的管理制度。所以，想要讓事業單位得到更好的發展，規范管理內部就顯得尤為重要。

(二)內部控制環境表現差

1、管理階層不重視

一般來說，事業單位的管理階層都是各個地區指派的干部，他們比較關注的，就是單位所作出的業績。某種角度來說，這樣的做法并沒有錯，但也因為如此，讓他們忽略了更應該關心的內部管理情況。國家指派的管理人員，對內部控制制度沒有太多的了解，所以，他們不僅沒有積極的投入管理，也選擇性的忽略了內部控制，導致問題越來越嚴重。那么這也就是說，如果想要改善目前內部控制存在的問題，管理人員必須要加入到制度的確立討論當中，并積極配合管理制度改善內部控制。

2、思想意識不夠積極

缺乏文化建設，是事業單位內部控制的又一大問題。我國事業單位一直主張為人民服務、為社會服務，所以，大多事業單位都帶著一股濃重的行政氣息。在這樣的發展狀態下，事業單位就顯得越發“落后”，文化建設也是止步不前。隨著經濟的飛速發展，想要跟上時代的腳步，企業和事業單位都需要積極建設文化思想意識，加強內部控制的文化建設。這樣做，不僅僅是為了迎合時代的發展，也是為了讓內部控制存在的問題找到合理的解決辦法。

3、技術人員不夠多

人力資源的問題，也是存在于內部控制中的一個問題。目前，我國事業單位內部工作人員技術水平普遍不高，對于一些重要崗位，內部人員的技術能力常常達不到要求，專業技術極度缺乏。雖然我國事業單位的工作人員大多通過考試選拔出來，但相比于扎實的理論知識，他們對于可以實際操作的技術并沒有太多的研究，這也導致事業單位內部出現了一人多職的現象，讓內部環境更加混亂，影響了內部控制整體的規范化。

(三)監管機構不完全

監管機構對內部控制制度的實施有著很大的作用，所以，建立一個合理有效的監管機構，對事業單位來說也十分有必要。目前，雖然一些單位為監管內部情況，安排了人員進行管理，但這樣的管理方式，沒有健全的體制，受到了很多的制約。一些建立了監管機構的單位，因為沒有對相關人員進行專業培訓，導致人員缺乏準確的專業知識，不能合理的完成工作。種種現象表明，目前我國事業單位在設立監管機構這件事上，沒有準確規范的管理，這對解決內部控制存在的問題，有很大的約束。

(四)沒有建立規范的溝通系統

根據國情可以發現，對于事業單位的一些內部管理，我國目前還存在著一些技術上的問題。大多數單位沒有建立規范的溝通系統。規范的信息溝通系統，可以收集內部準確的信息，確保各部門的協調性。作為國家行政單位的分支，事業單位應當選擇先進的信息溝通系統，讓信息傳遞工作準確無誤的進行，提高工作質量。目前，對于建立規范的溝通系統，大多數事業單位還處于止步不前的狀態，從某種意義上來說，這也阻礙了單位對內部控制問題的改善，所以說，建立一個規范的信息溝通系統，對于內部控制非常的重要。

二、內部控制的實際對策

(一)國家博物館的內部環境分析

隸屬于中國文化部的國家博物館可謂是歷史悠久，它集收藏、展覽、考古等文化交流于一體，是綜合性的博物館。因為有著大量珍貴的文物，國家博物館一直深受人們的喜愛，作為一個實打實的文化事業單位，國家博物館在內部控制上也應當設立相應的管理制度，加強對內部的管理，提高博物館的管理水平。從這一點上來看，國家博物館需要不斷的提升自身的影響力，形成規范的內部控制制度。除了對內部人員進行合理的安排，也需要對財務收支進行準確的整理，并對預算經費做出詳細的計劃，合理掌握財政動態。博物館因為免費開放，并沒有門票部分的資金來源，所以，大部分的資金支持都是通過政策扶持或是與企業合作推廣來獲得，在這樣的情況下，單位對于資金的控制情況就要做到精益求精，對內部工作人員的要求也應當適當提高。

當然，并不是說，只要財政問題得到改善，就解決了國家博物館內部控制上存在的問題。國家博物館在內部工作人員的管理上，也需要花費一些功夫。想要日常活動有條不紊的進行下去，就離不開各部門間的相互配合，所以，人力資源的合理分配，也是改善內部控制問題的關鍵因素。為了讓內部控制更加的合理化、規范化，管理階層就需要加大管理力度。在工作中，每一個部門都不是單一的個體，而是作為一個整體而存在。為了讓內部人員更加理解這一狀態，除了進行思想上的規范約束，在日常工作中，也應該加強各部門的協作，只有將業務全部整合，單位才能夠得到更好的發展。

在信息溝通上，博物館除了需要交流內部信息，對于外面的信息也應該認真的對待。雖然秉承著免費開放的原則，但對于群眾的意見也應該認真聆聽。在北京，不同特色的博物館多達150家，在這樣的條件下，國家博物館若想要吸引人群，就需要把自身特色完美的展現出來。這個時候，參觀人群的反饋意見，就顯得十分重要。根據他們的反饋信息，博物館可以結合自身情況，合理改善，并做到內外配合，共同促進發展。

(二)內部控制的相關對策

事業單位作為國家的公共服務部門，并沒有隨著經濟的發展而飛速前進。所以，為了迎合當下的發展，事業單位應當堅定追逐政府的步伐，加強科學管理，提高內部控制管理能力。首先，對于事業單位的內部控制應當設立健全的管理制度，改善內部控制存在的問題。這個制度不僅要有詳細的管理辦法，還需要針對各項事宜列出合理的規范守則，只有這樣，管理階層才能夠掌握內部的整體動態。其次，因為事業單位人員復雜，所以想要規范化，就需要進行合理的分工，達到一個相互制約的平衡狀態。雖然因為人員緊缺，可能會出現一人多職的情況，但也需要切記，兼容的職位不能有太多的跳躍性。在這樣的條件下，單位人員在工作中會有一定的制約性，起到互相監督的作用。

除此之外，內部人員中應盡量減少“例外”的職權，以免影響整個內部的平衡。雖然事業單位各人員的等級明確，每個人的職權也各不相同，但在實際執行規范制度時，應當避免出現特殊的“職權”現象，影響制度的規范發展。想要解決事業單位內部控制存在的問題，不僅需要對人員進行管理，也需要對制定的規范條例絕對的服從。任何人都不能夠凌駕于制度之上，破壞內部的平衡，只有像這樣加大程度的管理，才能夠從根本上解決內部存在的問題。這樣做，不僅僅是對內部管理制度負責，也是對每一位工作人員負責。想要徹底改善內部控制存在的問題，在細微的小事上也需要注意。

三、結束語

事業單位內部控制雖然存在著一些制度上的問題，但隨著經濟的發展，已經得到了一些改善。相較于整體的內部控制，事業單位更需要注重不明顯的細節問題。從小事入手，看起來改善的十分緩慢，但卻能夠從根本上解決問題。而想要在未來更好的發展，事業單位就很有必要對內部控制進行適當的改革。內部控制不僅是事業單位推行活動的重要手段，也是一個單位組成必不可少的管理體系。只有在內部控制上下足功夫，事業單位的總體發展才能夠得到提升。這也就是說，合理改善事業單位內部控制存在的問題，十分有必要。

[1]汪芳.事業單位內部控制存在的問題及對策分析[J].中國商貿,2014,(3)

[2]李焦原.事業單位內部控制存在的問題及解決對策探討[J].中國外資（上半月）,2011,(8)

[3]潘玉梅,萬伏虎.事業單位內部控制存在的問題及對策分析[J].中國鄉鎮企業會計,2012,(8)

[4]陳星秀.事業單位內部控制存在的問題及對策研究[J].財經界,2013,(23)

[5]張嬰.事業單位內部控制存在問題與強化對策[J].財經界,2012,(8)