探討如何強化企業稅務管理

摘要:隨著經濟全球化趨勢的迅猛發展，企業的市場規模不斷擴大，儼然已成為我國國民經濟的中堅力量。然而，企業作為國家納稅的大戶，在財務管理尤其稅務管理中存在著很多不足，這使得企業的經營受到了不同程度的影響。

作為企業經營管理工作中的一項重要內容，目前我國多數企業卻未建立起完善的稅務管理體系，這使得諸如中國平安保險（集團）股份有限公司、蘇寧電器等企業先后陷入了稅務管理上的尷尬境地。本文就企業稅務管理的強化措施展開討論，以提高企業的稅務管理水平，降低企業經營成本。

一、企業稅務管理中問題的誘發因素

(一)企業內部誘發因素

1、稅務籌劃中的風險因素

稅務籌劃是企業在稅法規定的范圍內，為盡可能的減少納稅，組織財務部門利用國家稅法中未明確的方面或是漏洞來進行稅收籌劃,在這些收籌劃中往往隱含著很大的稅收風險。一旦國家稅務管理部門例行檢查，企業不僅僅應補繳相應的稅款，還將被命令繳納滯納金和罰款，這也同時會給企業的聲譽更是帶來消極影響。

2、稅務管理人員的素質因素

由于國家稅收政策的靈活性、復雜性，企業規模的大小不同帶來的所招聘人員素質不同等因素使得企業稅務管理人員在政策的解讀和執行上難免會有所不同。另外，稅務管理人員在與稅務機關的溝通上也難免會存在欠缺，這樣可能會導致企業忽略某些具體的涉稅業務，以致于企業在生產經營上多交或少交稅款，造成稅務風險。甚至有部分稅務管理人員，陽奉陰違，并不按照政策規定去執行，這些情況無疑會造成企業偷稅漏稅的后果，給企業帶來嚴重的稅務風險。比如，很多小企業稅務人員對于出口退稅中的免抵金額不知道需要申報城建稅和教育費附加，或者將屬于不動產修繕的增值稅額申報進項抵扣等。

3、經營活動中的交易程序因素

由于部分企業高層管理人員稅務意識不強，往往會在企業的營業額利潤和經營目標上下足功夫,而很少關注甚至忽略涉稅事項，這會給企業的稅務管理帶來難以估測的風險值。比如，將海關監管期內或享受國產設備退稅監管期內的已使用機器設備進行任意轉讓出售，將生產過程中產生的邊角料任意出售，或者保稅料件委外加工而不進行備案等等。另外，發票也可能成為造成增加企業成本的一項內容，在日常的經營活動中，可能會因無法取得發票或是因發票無效而給企業帶來不必要的稅務成本。

4、企業內部稅務審查制度因素

由于稅務機關基本無法了解企業內部的會計稅務核算體系，這樣使得無法一一比對企業的賬目并去核實其是否真實。這樣的情況卻給企業以潛在的人為的稅務控制空間。如若企業內部審查制度不完善，則很容易造成企業蓄意的稅務違法行為，無形中增加了企業的稅務風險。比如將保稅料件和非保稅料件混合倉儲或任意串料領用生產，將未完稅邊角料先出售，或者將交際費改列入員工獎勵金而享受職工福利類的稅前列支政策等等。

(二)企業外部誘發因素

1、稅收政策因素

作為我國經濟宏觀調控的重要舉措，由于經濟環境的變化及不同地區、行業特點的不同，稅收政策處于一個時刻調整的不穩定狀態。正是因為國家稅收政策這種時效性相對較短的特點，企業把握稅收政策的難度增加。另外，我國目前正在執行的法律法規具有一定的層次和復雜性，更是給企業對于稅務政策的理解帶來了很大的困擾。這無疑給企業帶來了稅收方面的風險。

2、企業與稅務機關的溝通因素

一般企業在涉稅事項上遇到困難或是對于現行的稅收政策感到困惑時,常常會與相應的稅務機關聯。但是我國的稅務機關等有關部門在企業稅務管理方面也仍是處于一個探索階段,難以及時地給企業以合理的回復。比如財稅[2014]75號文中關于單位價值小于5000元的固資可以一次性在當期所得稅前扣除的政策，前后一個月咨詢不同的窗口，企業得到不同的答復。而企業在得不到對于自身稅務問題的答復時,就只能按照自己對于稅務政策的理解和處理方式解決相關涉稅事項。而很有可能，企業的處理方式不能得到相關稅務機關的認可，以致形成企業和稅務機關在稅企意見上都不退步的局面。這時企業往往采取行政復議或是訴訟的方法來解決。這就給企業帶來了不必要的成本開支。

二、企業稅務管理的強化措施

(一)強化企業的稅務風險意識

企業高層管理人員及基層執行人員對于涉稅事務的理解程度和執行態度直接影響著該企業在稅務管理上的健康程度。因此,強化企業的稅務風險意識成為強化企業稅務管理的最基本措施。首先，企業的高層管理人員必須站在企業發展戰略的高度上去認識企業稅務管理的重要性。企業高層管理人員應不斷地去關注我國的經濟環境，并及時跟進國家稅務政策及相關法律法規的調整，結合企業自身實際，制定出稅務風險防控文化，并監督文件的執行。其次，要加強對基層執行人員的相關稅務培訓。企業應根據現行的稅務政策及最新的法律法規對相關稅務執行人員進行宣貫，以提高基層執行人員對于稅務管理的認識和應對能力提高他們的業務素質和職業道德水平。最后，企業應對每一位員工進行稅務意識的宣貫工作，讓每一位員工都意識到稅務風險可能會成為企業存亡的關鍵因素。使企業全員防范稅務風險，才是強化企業稅務管理最有效的措施。

(二)專設企業稅務風險管理機構

企業應內部專設稅務風險管理機構，并配備以財務專業素質較高和業務水平較強的相關人員，指定其負責發票繳銷、納稅申報、稅務評估和稅務自查等日常涉稅工作。在企業重大涉稅事項上，該機構人員還應積極參與稅務指導并及時防控企業內部稅務風險對于發生頻率較高的稅務風險建立監控機制。同時，機構還應積極掌握國家稅務政策和相應的法律法規，結合企業內部實際情況，對企業的稅務進行統一籌劃管理。

(三)建立稅務信息溝通體系

建立稅務信息溝通體系，可以有效地強化企業的稅務管理工作。一方面，企業應建立稅務管理部門與其他相關部門間的溝通體系。首先，稅務風險源于企業的生產經營活動中，這不只是稅務管理部門的工作，而是貫穿在企業各個部門的工作中。其次，企業的經營管理和決策都應讓稅務的相關人員參與其中，以加強企業在涉稅事項上的管理，扭轉稅務管理部門的被動局面。這樣，才能最大限度地減少企業稅務風險。另一方面，企業應建立與稅務機關的溝通體系。首先，企業稅務管理人員應多多與稅務機關相關人員溝通意見，虛心聽取稅務機關在稅收政策上的解讀與處理方法，以避免因自身的理解偏差或錯誤而造成

企業因稅務造成不必要的損失。其次，在與稅務機關的溝通工作中，企業應制定出一套合理的信息交流溝通程序。只有完善了這一套溝通體系，才能使稅務機關更為全面地了解認識企業的內在稅務情況和管理機制，避免因溝通問題而給企業帶來稅務風險。

(四)完善企業稅務風險處理體系

企業在進行稅務風險處理時，可按照以下程序進行：

1、分析出誘發企業風險的因素

分析出誘發企業風險的因素是企業在進行稅務風險管理時的第一步。企業在分析誘發因素時應注意企業所處內外環境有無發生變化，又是哪些因素對企業造成了影響。一般意義上的內部環境包括生產經營活動、財務會計處理、稅收籌劃和稅收遵從；外部環境包括稅收政策、稅務管理員素質和稅企管理機制。

2、識別稅務風險

稅務管理人員應在充分掌握了企業的情況后，從稅法的構成要素出發，分析企業可能是由于哪些因素導致的稅務風險。風險識別包括有納稅義務人風險、征稅對象風險、稅率風險、應納稅額風險、稅收優惠風險、納稅期限風險和征收管理風險等。稅務管理人員應對每一個環節逐一分析，以發現潛在風險。

3、評估稅務風險

稅務管理人員在識別出相關稅務風險后，應通過相應的定性定量方法對風險進行分析，全面綜合地去評估企業稅務風險會發生的可能性及對企業的影響程度。

4、應對稅務風險

企業在應對稅務風險時，可在稅務風險的評估結果下，從企業風險承受度、成本效益、風險偏好等方面選擇企業自身適合的應對方案。比如規避稅務風險、轉移稅務風險、承擔稅務風險等。

三、結束語

本文從誘發企業稅務管理問題的因素出發，探討了各種強化企業管理的措施，對于企業的稅務管理具有較為重要的意義。企業稅務管理人員只有積極掌握稅務政策及相關法律法規的調整，緊跟時代需要，并建立起相關內部稅務體系，才能為企業提供有效合理的稅務風險防控措施，降低企業相關涉稅成本及可能帶來的非稅成本。