煤化工企業風險管理與內部審計研究

摘要:隨著市場經濟的發展，我國煤化工企業之間的競爭日益激烈，企業無時不刻面臨著風險，要想在市場中獲得長遠發展，企業必須不斷強化自身的風險管理，提高內部審計有效性。本文從煤化工企業風險管理與企業內部審計現狀出發，為提高煤化工企業的風險管理與內部審計水平提供建議。

一、煤化工企業風險管理與內部審計的內涵

內部審計的職能在風險管理中體現為確認作用、咨詢作用，其中確認作用是根據客戶需求對管理層風險管理工作進行評價，主要包括環境分析與目標設定、事件鑒別、風險評估、風險回應、控制活動、信息與溝通等方面工作的確認；咨詢作用是指內部審計作為咨詢顧問身份，介入風險管理之中，在風險咨詢中起到協助作用，避免參與風險歸屬問題。

煤炭資源屬于國家的戰略資源，占據著我國出口的重要部分，隨著國家經濟的發展，我國對于煤炭產品的需求越來越大，但是，隨著煤炭資源不斷開采，我國可開采煤炭資源已經減少。煤炭化工企業發展情況的好壞，不僅影響著我國金融市場，還影響著國家宏觀經濟環境。市場環境是極其復雜的，只有認準了自身的方向，強化自身識別風險、分析風險以及規避風險的能力，并且在內部審計的過程中引入科學的內部審計方法，才能實現有效的煤化工企業風險控制，才能夠讓煤化工企業為國家的發展做出最大貢獻。

二、煤化工企業風險管理與內部審計現狀

(一)煤化工企業內部審計意識不強

煤化工企業由于煤炭工業整個行業的影響，其管理還處于初級階段，許多企業的管理者對于風險管理以及內部審計的認識還不夠深入，認為內部審計增加企業運行成本，目前經濟發展階段內部審計對企業的裝飾性作用大于實際作用，且現今大部分煤化工企業的內部審計職能主要集中在賬證、賬表核對、會計資料審查上，忽視業務審計、風險評估、業務咨詢職能。

(二)風險意識不足

許多煤化工企業在經營管理上存在著風險意識不足的問題，由于煤化工企業的特殊性，企業對于風險的估計不足，風險管理只是為了應付上級要求，在實際工作中放松了對風險管理重視，據調查，采用ERM框架進行風險管理的煤化工企業極少，考慮實施ERM框架的企業也不多，更多的煤化工企業一般不具備風險管理組織架構。

(三)內部審計獨立性權威性不足

導致煤化工企業內部審計失效的原因很大一部分來自其機構本身的權威性與獨立性不足，雖然大部分煤化工企業都建立了相應的內部審計機構，但是由于其他部門或者工作的制約，內部審計常常需要結合其他部門的意見作出結論，在實際工作中，內部審計機構結論的權威性很難得到保障，其公平與否難以確認，導致審計職責的弱化，對風險管理產生了不利影響。

(四)審計人員素質以及風險決策水平不高

煤化工企業的內部審計工作者一般由財務部門轉入，并不具備專業的內部審計知識，而且，市場中專業的內部審計工作者的數量少，企業內部審計工作者的素質普遍不高。此外，由于國家政策以及企業本身原因，煤化工企業的風險分析常常不到位，企業風險決策的質量難以得到保障，風險管理狀況堪憂。

三、強化煤化工企業風險管理與內部審計的對策

(一)強化戰略目標與風險管理的聯系

在強化戰略目標與風險管理聯系的過程中，煤化工企業首先要注意，企業戰略制定職責在于董事會及管理者，內部審計不承擔責任，內部審計只需將經營模式與阻礙目標實現的風險聯系起來即可。在強化這一聯系的過程中，煤化工企業首先可以列出風險清單，將關鍵性成功因素與風險因素列出，根據現有能力分析測定各因素績效。其中，列出項主要包括企業策略、所有資產、人員狀況、其他設施及條件，分析匯總項主要包括市場營銷能力、財務能力、生產能力以及組織能力。而后建立風險分析矩陣，聯系戰略與企業風險。

(二)提高煤化工企業風險意識，建立健全內部審計制度

風險意識對于強化企業風險管理有著導向作用，在企業的經營管理中，應該首先強化企業領導者的風險意識，提高領導者的風險反應能力，處理好企業風險管控與企業效益之間的關系。同時，煤化工企業應該不斷完善自身內部審計制度的建設，以企業利益為出發點，以企業戰略目標為導向，建立相應的內部審計制度，形成權、責、利結合的風險管理體系，提高企業抗風險能力。

(三)擴大審計范圍，提高審計獨立性

我國在內部審計方面已經有了多年的實踐經驗，內部審計工作具備很強基礎。針對煤化工企業的特點，從風險管理角度出發，煤化工企業的內部審計應該盡可能向主動式、預防式審計轉變，從而實現事前控制。在新時代里，過去單純審查企業經濟活動合法性與否的內部審計原則已經漸漸不適應實際管理的需要，煤化工企業應該將審計重點逐漸轉移到風險管理審計、戰略管理審計、經濟責任審計、內部控制審計上來。同時，煤化工企業必須提高對內部審計的重要性認識。內部審計作為煤化工企業監督性機制，必須具備相當獨立性才能夠完整實現其監督功能，因此，企業必須將企業的業務活動與內部審計的分離，將審計人員當做風險管理的一部分，保證內部審計的獨立性與公平性，從而使內部審計真正為企業風險管理以及整體管理水平的提高做出貢獻。

四、引進風險信息系統

21世紀是信息世紀，信息對于企業的生死存亡有著重大作用，強化企業獲取市場信息的能力關系著企業對風險的反應能力。煤化工企業一方面可以引進新的管理模式，一方面也可以開發風險管理信息系統，保障企業獲取信息以及傳遞信息的及時性，并且有能力通過信息系統實現風險分析，運用信息系統建立風險資料庫，實現風險規避以及風險處理的高速反應，強化風險管理的水平。