新形勢下推進內部審計轉型的對策分析

摘要:在市場經濟迅速發展的當今時代，企業面臨的競爭環境越來越激烈，在新形勢下企業治理水平直接關系著企業的長遠穩定發展，而內部審計是企業管理中的重要內容。良好的內部審計制度不僅有助于規范企業的業務行為和防范企業潛在風險，也能促進企業早日實現戰略目標。目前，企業內部傳統的內部審計模式已經不能滿足企業發展需求，因此，企業應當積極的推進內部審計轉型，深入探索提高內部審計水平的方法，這對全面提高企業的經營效益具有非常重要的實踐指導意義。

一、內部審計轉型的必然性

在當前社會經濟形勢下，我國正處在產業結構調整、資源優化配置的階段，目前市場經濟體制改革正在逐步深入，比如國有企業組織形式的改革，這些新形勢因素都要求企業應當不斷完善企業的管理制度并盡快構建完善的企業制度，其中也包括內部審計制度跟隨時代的轉型。目前，我國很多企業的經營模式仍舊比較粗放，資源利用效率低下，盈利項目還存在拓展空間，在新形勢下企業經營的業務也越來越復雜，對整個企業管理水平要求越來越高。在競爭日益激烈的新形勢下，企業應當加強經濟效益審計，探討提高經濟效益的方法。同時，企業管理者應當正確認識已有的內部審計模式，運用先進的信息技術轉變內部審計方法，提高審計工作效率。最大化滿足內部審計工作的要求。在新形勢下，企業的經營風險和生存風險越來越大，內部審計應當向風險管理職能靠近，把內部審計部門作為風險管理的安全防線，探索開展風險管理審計，促進企業內部審計的轉型。

二、我國企業內部審計轉型中存在的問題

(一)缺乏對內部審計的認識

目前很多企業缺乏對內部審計的重視，認為內部審計只是對財務報告進行審計工作，沒有將其作為公司治理的重要組成部分。在實際的企業當中，很多管理者認為內部審計只是具有檢查錯誤和糾正錯誤的職能。在實際的業務處理中，內部審計主要以財務收支為主，內部審計工作只是發揮監督與檢查職能。另外，企業財務部門以及一些業務部門、關鍵崗位人員對內部審計工作不理解、不重視、不支持現象普遍存在。因此，很多的內部審計部門發揮的職能具有局限性，缺乏內部審計管理職能的發揮，造成內部審計與公司管理不相連，阻礙了企業管理水平的提高。

(二)缺乏先進的審計技術和方法

由于缺乏對內部審計工作的重視，很多企業缺乏完善的內部審計制度，企業員工對內部審計理論和工作方法以及工作原理缺乏了解，也不存在健全的科學的內部審計操作規范和考核體系。在新形勢下，計算機信息技術迅猛發展，但是很多企業缺乏先進的審計技術與方法，很多傳統的審計方式仍然存在，比如傳統的手工翻賬。有些企業的內部審計工作仍舊以現場的經驗審計為主，缺乏對管理型審計的探索，不利于實現內部審計工作的完整性和有效性。

(三)內部審計缺乏獨立性

我國企業的內部審計部門大多數是由會計主管和其他財務人員組成，內部審計人員受到企業領導的管理，內部審計部門的組織形式不符合內部審計制度的原則要求，直接決定了企業內部審計工作缺乏應有的獨立性。缺乏獨立性的內部審計制度也影響內部審計工作的質量。首先是審計人員與被審計人員之間關系親密，則會使得審計人員的內部審計工作失去應有的客觀性，導致審計人員工作的獨立性不足。企業內部的審計部門一般隸屬于管理層，這種形式使得內部審計工作缺乏權威性，缺乏權威性和應有的獨立性的內部審計部門的業務工作只能是一種形式存在，也不利于發揮內部審計工作的職能與效果，內部審計部門也就失去了存在的意義。

(四)內部審計部門的人員的綜合素質不高

內部審計人員的職業素質是保證內審工作質量的前提和基礎。但是，有很多的企業內部審計人員不滿足標準要求。有些內部審計人員的專業水平不足，其不具備持續的學習能力，不重視對最新的財經法規的學習，也不能適應電算化會計的工作步驟。也有一些內部審計人員的經驗不足，缺乏對相關業務的職業判斷能力，對內部控制制度工作不熟悉不了解，不利于內部審計工作的開展。有些企業內部審計人員的道德修養不足，在面對誘惑時，不能做到克己奉公，誠實守信，使內部審計工作缺乏獨立性要求。很多企業缺乏滿足現代企業管理需求的內部審計隊伍，其應有的內部審計人員的數量也不充足，很多內部審計人員缺乏綜合化的專業知識，對內部審計轉型的理念不能領悟和學習。很多內部審計人員的思想陳舊，對于新興事物接受較慢，缺乏對先進的審計技術與方法的探討與學習，進而阻礙了內部審計轉型的速度。

三、新形勢下推進內部審計轉型的對策分析

(一)加強對內部審計轉型的重視

傳統的內部審計局限于審核與監督等職能，轉型后的內部審計應當關注管理職能的發揮。現階段，我國的內部審計應當逐漸拓寬內部審計職能，通過內部審計管理職能的發揮，進而提高企業的經營狀況和經營效益。因此，首先企業應當重新定位內部審計職能，轉變原有的內部審計觀念，學習內部審計轉型的目標和宗旨。企業應當建立完善的內部審計制度對審計工作行為進行規范，利用內部審計工作識別企業存在的潛在風險，加強對企業內部經濟往來的監督，優化企業內部組織結構，促使企業經營目標的實現。企業應當組織員工加強對內部審計理論的學習，拓展內部審計工作的范圍，加強對內部審計人員的工作能力的培養。因此，企業的領導者對內部審計轉型重視程度直接影響內部審計轉型的進度。

(二)充分利用先進的審計技術和方法

在新形勢下，知識經濟發展迅速，計算機技術、網絡技術等先進科技獲得了卓越成績。在新時代，內部審計的轉型必須充分應用先進的科技技術，改變傳統的審計方法與手段，提高內部審計的質量和效率。企業應當創造內部審計人員學習氛圍，督促內審人員從分析和識別風險開始，逐漸明確和理解審計的目標、范圍和程序，采用管理信息化和現代信息技術改變審計方式，提高審計方法的先進水平。審計工作中采用先進的審計技術才能更好的完成內部審計工作的轉型，實現企業業務的全要素、全過程和全方位的審計監督，保證企業財務信息的質量，提升內部審計工作的質量。

(三)提高內部審計部門的獨立性

獨立性是內部審計的靈魂，如果內部審計部門缺乏獨立性，則內部審計部門形同虛設，缺乏存在的意義。目前，我國很多企業的內部審計部門歸屬于財務部門管轄，管理結構的不合理直接影響了內部審計部門的獨立性。因此，我國很多企業需要及時的調整企業的內部審計組織的地位，并通過對企業內部組織管理方式的調整實現內部審計地位的獨立性。只有充分保障企業內部審計部門的獨立性，才有助于實現內部審計職能對內部控制職能的補充。在內部審計部門擁有充足的獨立性時，內部審計組織才能成為企業管理中重要的不可缺少的組成部

分。總之，我國的企業應該結合自身的經營情況，讓企業領導人和財務部門共同組成審計組織成員，這種內部審計人員的結構才有助于實現內部審計的職能和加快內部審計的轉型，進而使內部審計更好的為企業發展保駕護航。

(四)提高內部審計人員的綜合素質

企業內部審計工作的執行離不開合格的內審人員。內部審計人員不是會計核算人員，內部審計人員應當具備更高的職業素質和專業水準。隨著外部經濟環境的瞬息萬變，為了推進內部審計的轉型，內部審計工作對內部審計人員的職業要求更高。首先，內部審計人員應當是具備核算能力、管理能力和經營能力的綜合型人才，也就是內部審計人員應當具備扎實的財務專業知識以及工作技能，同時也應當了解計算機基本知識以及財務管理理論的相關內容，另外內部審計人員也應該知道組織的戰略目標以及市場定位并及時關注組織的經營狀況。內部審計人員只有具備綜合性的技能，才能更有利于實行內部審計的轉型工作，全方位監督和管理經濟業務的整個過程。因此，企業不斷提高內部審計人員的職業素質是做好內部審計轉型工作的重點環節。企業應當定期組織內審人員學習最新的財經政策以及會計和財務管理理論知識，及時交流學習經驗和培訓心得，監督會計人員認真學習崗位管理制度，提高其業務工作能力，同時也要注重對內部審計人員職業道德的培養，宣傳道德楷模事跡，形成榜樣力量，從而不斷的提升內部審計人員的職業道德素質。

四、結束語

隨著企業外部經濟環境的不斷變化，傳統的內部審計工作已經不能滿足企業發展的需求。在新形勢下，我國的網絡技術和計算機技術發展迅速，因此，企業應當充分應用先進的科學技術來加快內部審計的轉型，把內部審計工作放在企業管理中的重要位子，從而高效率實現內部審計的職能。目前，我國內部審計轉型中還存在一些問題，只有采取加強對內部審計轉型的重視、充分利用先進的審計技術和方法、提高內部審計部門的獨立性、提高內部審計人員的綜合素質等措施的實施，才能逐漸的推進內部審計的轉型，改善企業的經營狀況，提高企業的經營效益，為企業的長遠健康發展提供保障。