新形勢下高校內部審計的職能定位與作用發揮

摘要:教育體系的變革、更新以及其組織結構的優化，對于現今的高等院校實務工作及內部審計工作都提出了更具時代性的要求。在這樣的形勢影響之下，怎樣才能夠使高等院校的內部審計工作更加穩定順利的進行，并保質保量的為高等院校管理工作提供輔助，是現今內部審計工作領域必須要及時解決的問題。而解決這一問題的重點，是能夠對新形勢引導之下的高等院校內審職能變化的精準定位，以及對內審工作奮斗導向及工作目的的明晰。

自八十年代發展至今，隨著我國高校的迅速發展，綜合實力的不斷加強，提高辦學效益和競爭實力已成為高校改革和發展的總體趨勢，高校內部審計在促進高校可持續發展中擔負重要職責，內部審計從過去單純“查錯糾弊監督型”向“服務防控管理型”轉變。然而，日趨復雜的經濟活動和不斷增加的審計任務，高等院校的內部審計實施方式并不能很好的適應高校不斷發展和辦學自主權不斷擴大的需要，這一問題主要在高校內審人員安設、機構設置、業務水準以及內部審計的獨立性等方面有所體現。想要對現存的問題進行改善，就要對高校內部審計職能有正確定位，從而更有利于內部審計在促進學校完善內部管理制度，增強自我約束機制方面發揮更好的作用。

一、高校內部審計的基本職能

(一)經濟監督職能

經濟監督職能是高校內部審計工作中的基本職能，同時也是高校財務政策以及財務制度制定的重要參照標準。經濟監督職能可以概括成以下幾項內容：高校各項活動的開展是否符合國家經濟法規和內部管理制度；對經濟活動的真實性、合法性和合理性進行檢查。

(二)經濟評價職能

經濟監督職能主要體現在監督高校經濟活動方面，但只做好經濟監督職能是不夠的，也要做好經濟評價。經濟評價就是根據審計結論對被審核的單位預算、決策以及各項方案的可行性進行評定和建議，在制定好決策目標下開展，評價經濟活動效益的高低、并依據一定的標準對所查明的事實進行分析和判斷，肯定成績，指出問題，總結經驗，尋求改善管理、提高效率、效益的途徑。

(三)風險管理職能

高校內部審計的風險管理，主要是指對影響學校各項目標實現的不確定性事件進行預估，并采用相應的措施將影響控制在可接受范圍內的過程。風險管理的主要宗旨在于為高校運營目標的實現提供穩固的保障，是高校內部控制的基礎構成部分，內審人員對于風險的防范與管理都是內控審計的核心內容。

(四)咨詢與服務職能

高校中的審計人員熟悉本校的實際情況，專業性強，在重大經濟事項決策過程中一般充當“咨詢師”的角色；對于審計中發現的問題，審計人員要從制度建設、內部管理等方面向領導提出有針對性的建議，使學校各項建設投資更加具有經濟性和效益性。比如，高校在開展工程建設過程中，從項目立項階段開始參與調查和審核，加強全過程跟蹤審計，把握每個環節的結算和驗收，使建設項目所花費的費用控制在預算范圍內，更好地為學校建設發展服務。

二、高校內部審計的職能定位

為了規范教育系統的內部審計工作，使得教育體系趨于健全和健康發展，2004年教育部頒布了《教育系統內部審計工作規定》，在這種新形勢下，高校內部審計職能就要進行重新定位，以求發揮其最大的控制和防范作用，促進學校體制的良性發展。

首先，高校的內部審計應該首先定位于它的基本職能，那就是檢查與監督。檢查與監督是我國高校設立以來的最基礎審計職能。它主要定位于檢查被審查對象的經濟活動是否真實、是否存在違紀違法現象、是否存在損失浪費的行為等等。它的定位還在于督促被審人員與被審單位要遵守財經紀律，改進經營管理模式，從而提高單位的經濟效益。

其次，鑒證和評價的職能定位。鑒證和評價是對被審計單位的經濟活動、財務狀況及成果進行鑒定和證明，是對被審計對象是否完成既定目標進行審核，是對制度制訂的健全性和控制性進行評估，高校內部審計的鑒證與評價職能是從檢查和監督這兩項職能衍生出來的，所以說它們是具有派生性的，要準確把握派生體與被派生體的功能及作用。

第三，高校內部審計也應該定位于風險管理這項延伸職能。風險管理的宗旨就是提供合理的保證，是組織內部控制審計內容的重要保障。目前許多高校已經將風險管理作為內部審計的一項重要職能。他們著眼的角度是未來，因為內部審計要充分發揮其職能不是一天兩天就能做到的。隨著我國在高校建設與改革力度上的不斷加深，經濟規模越來越大，內部審計的風險管理職能作用也會越來越大，定位也將會越來越明確。

最后，咨詢與服務也是高校內部審計職能的重要部分，確切說，這兩個職能是內部審計職能的拓展。高校內部的審計機構有義務和責任對學校的各項經濟活動提供咨詢服務。所以審計人員自身也要將自己的內部審計工作定位于咨詢師的位置，為學校建設和發展出謀劃策，提高辦學效益。

三、新形勢下高校內部審計作用的發揮

(一)充分發揮審計的監督作用

隨著高校建設的不斷深化，經濟活動中不規范現象頻有發生，為此，借助內部審計環節，監督內部規章制度的執行，規范內部管理，充分利用內部審計獨立、客觀、公正、嚴格的特點，通過對違紀違規的深入審查，揭露管理過程中存在的問題，分析產生問題的性質和根源，向管理者提出防范和改進的措施和建議，從而促進學校各項業務正常發展。

(二)實行實時審計，發揮后續審計的作用

后續審計，是內審部門為了對被審計對象在審計工作中發現的問題進行審議所采用的糾正審計，發展后續審計也是為讓內審工作能夠嚴格對國家方針政策和學校規章制度進行落實及滲透的措施，是強化各級別部門的執行力，創建審計新方向的先進理念。后續審計可以提高審計工作質量，可以擴大審計效果，使審計工作更為有效。

(三)積極發展預審計

現今社會對高等院校的管理工作要求不斷提升，所以必然要盡快扭轉原本的審計觀念，建立起防患為主的危機意識，在學校重大經濟事項決策、計劃和預算制定、工程立項和招標、科研經費的預算和使用等方面參與和指導，拓展內部審計的服務領域，提高內審環節的預見性，讓內審工作的效用不僅僅在于問題出現之后的彌補，而是進一步延伸到在問題發生之前進行預防及問題發生當時的控制，進而由被動的彌補措施轉化為主動的預防措施，由問題發生后的責任追討轉向問題發生前的教育與約束及問題發生當時的解決與控制，將防護作用向前移動。問題發生前審計的本質，就是要求內審工作要從基本層面著手，促進高等院校對內部管控工作進行強化。

四、結束語

高等院校內的審計相關部門，可以說既是下屬部門經濟活動的監

管者，也是下屬各部門管理環節的指導者、服務者及參與者。為了提高其審計工作的實效性，確保對審計工作的準確定位，高校需要對自身的審計環節加強審視，并從中尋找更加有效的改善措施，提升高校內部審計環節的規范性與精準性，確保高校審計工作的職能作用得到更好的發揮，才能夠保證內部審計的整體工作質量，利用審計，進一步推動校內各項工作的有序開展。