中小企業會計內部控制制度研究

摘要:作為我國經濟的重要組成部分，中小企業開始面臨著巨大的挑戰。因此，要實現中小企業的健康可持續發展，我們必須要建立健全會計內部控制制度，這是我國中小企業可持續發展的基礎。本文結合工作實際，對于中小企業會計內部控制制度提出了建議。

我國許多中小企業的管理尚處于原始階段，離現代企業的科學管理還有相當差距。由于中小型企業組織結構簡單、規章制度缺失、人才缺乏，經營管理缺乏內部控制的觀念，即便有些企業已建立起內部控制制度，但在內控制度的制定環節，還認為內部控制就是對企業經營的某個或某幾個關鍵點進行控制。將內部控制制度視為一紙空談，從而使中小企業在內部控制方面出現了嚴重問題，這必然增加了企業的經營風險，減少了企業實現經營目標的保障。

一、中小企業會計內部控制現狀

(一)會計人員一人身兼數職，崗位設置缺乏牽制性

中小企業相對來說企業經營和生產活動十分單一，人員較少，往往并不是所有的人員都是十分的對口，也并不是所有的崗位都由一個專職的人員，它們當中的人員往往是一身兼數職。因此，中小企業的會計人員也常常是身兼數職。比如他們還必須負責采購，負責有關物品的保管等各個方面。

(二)會計信息失真

由于中小企業的會計工作不規范以及會計工作的相對混亂，這就導致了我們的會計核算以及信息的不真實。比如我們許多的中小企業都存在著兩個賬本，納稅時是一個賬本，另外其他方面又是一個賬本。還比如，我們的會計人員在編制銀行的存款余額調節表的時候，往往都沒有建立保管、使用等登記制度，還存在資產不清、債務不實的情況。

(三)員工存在舞弊和違紀的現象

中小企業會計人員大多數都是家族人員，他們的素質不一定十分高。因此，他們會常常利用企業內部控制的管理漏洞進行受賄，或者接受我們合作商的回扣等；同時，我們的企業員工還會存在與其他企業進行勾結，然后多開有關發票，對資金進行虛構，然后套取企業的資金，最后納入自己的腰包。除此之外，我們的員工還會將我們的應收賬款作為壞賬進行處理，后面收到壞賬后還會存在不報告，私自納入自己的腰包。

(四)執行力不強，制度形同虛設

中小企業的會計內部控制制度執行力不強在現有的中小企業中體現的較為明顯。比如我們的中小企業的會計機構的設置和人員的設置并沒有按照有關會計相關規范執行，賬務的建立也不規范。同時，在進行會計核算的時候還常有違規的現象。除此之外，會計人員的素質十分低下，很多中小企業都是家族企業他們的財務管理人員基本上都是由本家族的人員擔任。但是這些人員并不是都懂會計，有些連最基本的會計都不會。另外，在會計內部控制方面，中小企業事先擬定的會計內部管理制度往往得不到真正的落實，有些還存在領導越權進行干預會計內部控制。

二、中小企業會計內部控制的對策

(一)提高內部會計控制意識，建立健全內部控制制度

要提高中小企業會計內部控制的意識筆者認為我們的企業領導層一定要多熟悉相關會計法規和有關會計的條例，這主要是由于我們的企業不僅要組織企業的發展，還要時刻關注和組織企業的會計工作。我們的財務管理部門作為我們中小企業的會計內部控制的執行者和相關工作的承擔者，也要不斷的學習相關的會計法規，增強會計內部控制的意識。同時，我們的企業人員也應該配合好企業管理人員和財務人員做好會計的內部控制工作。除此之外，我們的中小企業要完善會計內部控制還需要建立健全企業的內部控制制度，這個內部控制制度一定要適合企業的發展需要，這是企業進行內部控制管理的核心。

內部控制必須有個完善的組織機構，完整的控制制度。建立健全中小企業內部控制制度是內部控制的基礎，內部控制制度必須對企業每個環節進行控制且要控制好各個要點。企業的控制活動必須有從計劃、執行到控制、監督的整體框架。實行企業內部控制要注意以下要點：明確管理職責，相互制約；健全資產和記錄的保管制度；制訂和執行恰當的會計方法和程序；對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離；獨立檢查，包括外部和內部審計；防止并及時發現管理欠缺及舞弊行為等。一套切實可行的內部控制制度是中小企業經營管理必不少的。

(二)提高會計人員的綜合素質，保證內部會計制度的執行力

人是中小企業發展的基礎，要提高中小企業會計內部控制必須要以人為本，提高中小企業會計人員的業務素質和綜合能力。只有提高了會計人員的業務素質和綜合能力才能夠保證我們的會計制度的執行有力有效。比如我們可以通過舉辦專家講座或者邀請具有豐富經驗的會計工作人員來提高中小企業會計人員的業務素質。我們也可以積極的鼓勵我們中小企業的會計人員通過自身培訓提高業務素質和綜合能力，中小企業在資金上給予相關支持。

(三)加大中小企業內部會計的監管力度

中小企業的內部會計控制制度，是我們中小企業內部自己建立的。他主要與中小企業、社會控制、政府控制三者有著相互配合的管理。它的目的也是為了提高中小企業會計內部控制的效果。因此，對于中小企業內部會計控制，我們應該建立一個完善的監督管理體系。這個監督管理體系的建立必須要符合我們中小企業會計內部控制的有關依據，同時還能夠為中小企業會計內部控制的健康發展和做出應有的作用具有監督推動作用。要將這個監管落實到實處我們還應該對會計執行情況進行實時的檢查和考核，及時的對相關情況進行掌握和落實。

三、結束語

在新的形勢下重視中小企業的會計內部控制制度建設以及強化企業的內部控制和進行相關監督，將會能夠較好的約束中小企業的財務管理人員，保證我們會計機構的設置以及相關崗位的設置合理，真正的做到相關不能融合的職務堅決分離、互相監督和制約。這樣不但消除了中小企業財務管理的隱患，還有效地保護了中小企業的財產，對相關經濟犯罪給予了必要的打擊，形成了完善的內部監督約束機制。在如今的市場經濟下，我們保證我們企業的各項活動是我們企業發展的基礎。會計內部控制制度作為我們企業管理的一個重要組成部分，涉及到企業的各個方面。因此，我們必須要建立健全企業的經營協調有序進行，著力推動我們企業的管理水平的提高。